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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)固定資產(chǎn)清理的稅務(wù)處理－記賬實(shí)操一、增值稅1.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。二、企業(yè)所得稅1.固定資產(chǎn)清理的凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。凈收益：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，作為收入計(jì)入。凈損失：在符合規(guī)定的情況下，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.確認(rèn)損失需符合以下條件：資產(chǎn)損失稅前扣除需提供相關(guān)證據(jù)材料，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力原因發(fā)生的損失，以及因被盜竊、貪污等原因發(fā)生的損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。三、印花稅如果在固定資產(chǎn)清理過程中涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等合同，應(yīng)按照合同金額的一定比例繳納印花稅?？傊?，在進(jìn)行固定資產(chǎn)清理的稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)，及時(shí)履行納稅申報(bào)

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