行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

介紹討論目的：準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位，了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作程序和方法，掌握審計(jì)評(píng)價(jià)的有關(guān)內(nèi)容。2024/11/51內(nèi)容提要1、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位3、審計(jì)目標(biāo)4、重點(diǎn)、內(nèi)容、方法5、審計(jì)程序6、審計(jì)文書7、審計(jì)評(píng)價(jià)2024/11/52一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題1、定位不準(zhǔn)確2、審計(jì)目標(biāo)有待于進(jìn)一步明確3、內(nèi)容較單一：有不少地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒(méi)有什么區(qū)別。4、運(yùn)作欠規(guī)范：表現(xiàn)為1）計(jì)劃與委托混為一談。有的沒(méi)有審計(jì)委托書，只有年初的審計(jì)計(jì)劃。2）審計(jì)內(nèi)容單一。3）審計(jì)文書不規(guī)范。有的地方審計(jì)報(bào)告（原審計(jì)意見書）和審計(jì)結(jié)果報(bào)告雷同，只是改變了標(biāo)題。4）審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范。有的只講成績(jī)，不講問(wèn)題或者相反。有的以寫實(shí)的名義回避必須評(píng)價(jià)的問(wèn)題。有的只評(píng)價(jià)局部情況，而對(duì)整體情況不作評(píng)價(jià)等。5審計(jì)質(zhì)量還有待于提高。就事論事的多，從宏觀上、全局上、機(jī)制上提出審計(jì)建議的不多，寫出非常有分量的審計(jì)報(bào)告不多。2024/11/53二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念：是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于其特定的職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)和義務(wù)。這一概念包含以下三層涵義：一是對(duì)概念的外延作了規(guī)定，它特指領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是泛指一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是對(duì)概念的內(nèi)涵進(jìn)行了界定，即是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中所履行、承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，而且是與領(lǐng)導(dǎo)干部特定的職務(wù)相聯(lián)系。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括法定責(zé)任和約定責(zé)任。

2024/11/54法定責(zé)任是指國(guó)家法律規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。約定責(zé)任是指法律雖然沒(méi)有明文規(guī)定，但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作中，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的約定的職責(zé)和義務(wù)。如完成約定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任，完成約定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)責(zé)任等。2024/11/55從內(nèi)容分，包括經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展責(zé)任、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策責(zé)任、自我約束責(zé)任。從分管工作的職責(zé)范圍分，包括直接責(zé)任和間接責(zé)任。2024/11/56經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任：1、經(jīng)濟(jì)決策是領(lǐng)導(dǎo)干部的主要責(zé)任之一。2、經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容包括資金籌集的決策、資金使用的決策、出臺(tái)的與資金運(yùn)作有關(guān)的文件、制度、政策等。3、審計(jì)內(nèi)容包括決策依據(jù)的合法性、、決策內(nèi)容的可行性、決策程序的民主性、決策實(shí)施的效益性。2024/11/57經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中所履行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的職責(zé)和義務(wù)。包括：中長(zhǎng)期工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃是否科學(xué)、合理、可行；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和管理措施、制度、辦法是否組織到位；經(jīng)濟(jì)工作中遇到的各種矛盾、問(wèn)題是否建立了協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)協(xié)調(diào)的效果是否進(jìn)行監(jiān)控；是否建立了相應(yīng)的控制措施來(lái)確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和工作計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

2024/11/58經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展責(zé)任經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所承擔(dān)的決策、組織、協(xié)調(diào)的職責(zé)和義務(wù)。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)履行情況，包括上下級(jí)政府之間、各級(jí)政府與其直屬部門、單位之間簽定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否可行以及完成情況；二是各項(xiàng)法定和約定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、持續(xù)、可協(xié)調(diào)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境指標(biāo)等。審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注的是領(lǐng)導(dǎo)干部是否落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及其效果。2024/11/59執(zhí)行政策的責(zé)任執(zhí)行政策責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。審計(jì)人員主要應(yīng)該關(guān)注兩個(gè)方面：一是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)國(guó)家制定和頒發(fā)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的政策是否領(lǐng)會(huì)，執(zhí)行到位？二是領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2024/11/510自我約束責(zé)任自我約束責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在遵守廉政規(guī)定和廉潔自律方面應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。包括領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在地區(qū)、部門、單位在遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定中所采取的措施、制定的辦法等；領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況；領(lǐng)導(dǎo)干部家屬、親屬及身邊工作人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況。2024/11/511直接責(zé)任直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)直接分管的經(jīng)濟(jì)工作或與自己分管工作有直接聯(lián)系以及在決策中施加重要影響的事項(xiàng)所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。包括：1、直接分管；2、直接審批或簽批；3、直接授意、指令；4、施加重要影響；5、與自己分管工作有直接聯(lián)系。2024/11/512《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》對(duì)直接責(zé)任的規(guī)

定：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。2024/11/513間接責(zé)任：間接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中除承擔(dān)直接責(zé)任之外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

2024/11/514如:國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在下述重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策中，應(yīng)根據(jù)其施加影響程度承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益情況，是否造成重大經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施及其對(duì)企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施及其對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的影響；2024/11/515企業(yè)改組改制、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，是否造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失等。上述重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策是主要負(fù)責(zé)人直接拍板或不顧大多數(shù)的意志強(qiáng)行拍板的，即施加了主要影響，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任；如果是集體決策，少數(shù)服從多數(shù)，作為主要負(fù)責(zé)人則承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。2024/11/516

2024/11/517（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義

1、含義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，接受干部管理部門的委托，按照國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)定，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2024/11/5182、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別：1）、審計(jì)目的不同2）、審計(jì)對(duì)象不同3）、審計(jì)內(nèi)容不同4）、審計(jì)程序不同5）、審計(jì)方法不完全一致6）、審計(jì)文書不同7）、審計(jì)時(shí)間不同2024/11/5193、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，即通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，是否依法行政、依法執(zhí)政。經(jīng)濟(jì)鑒證（公證）：經(jīng)濟(jì)鑒證就是要通過(guò)審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位摸清家底、核實(shí)政績(jī)、查明問(wèn)題、分清責(zé)任、規(guī)范行為，讓離任者離得“清清白白”，讓接任者接得“明明白白”。

2024/11/520經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是要通過(guò)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行、自我約束等經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)管理能力、執(zhí)行政策能力和自我約束能力。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵職能。2024/11/521經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)2024/11/522一是受托性。即審計(jì)部門接受干部管理部門的委托實(shí)施審計(jì)，這是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一個(gè)顯著區(qū)別。二是審計(jì)內(nèi)容和方法的綜合性。三是較強(qiáng)的政策性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行與監(jiān)督等能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要求審計(jì)人員有較高的理論和政策水平，要能從體制、機(jī)制、制度等方面提出審計(jì)意見和建議。。

四是高風(fēng)險(xiǎn)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人業(yè)績(jī)和廉政情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，若不能以充分的客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，以審計(jì)工作底稿作支撐，只以被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告作依據(jù)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)人員將承擔(dān)難以估量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是審計(jì)時(shí)間的跨期性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間作為審計(jì)時(shí)間，審計(jì)時(shí)間跨度大，一般都有三到五年，初始階段，審計(jì)跨度達(dá)十年以上。這給審計(jì)工作加大了難度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/11/523三、審計(jì)目標(biāo)總目標(biāo)：加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，依法行政，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。讓接任者接得明明白白，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理工作的透明度。具體目標(biāo)：摸清家底、核實(shí)政績(jī)、揭露隱患、界定責(zé)任、規(guī)范管理2024/11/524經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路

一條主線兩個(gè)關(guān)注三項(xiàng)測(cè)試四項(xiàng)評(píng)價(jià)2024/11/5251、一條主線

就是摸家底、揭隱患、促發(fā)展。摸家底是基礎(chǔ)，揭隱患是核心，促發(fā)展是目標(biāo)。

2024/11/5262、兩個(gè)關(guān)注

就是要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在資產(chǎn)整合和重組過(guò)程中，有無(wú)人為造成國(guó)有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)這兩個(gè)方面的問(wèn)題2024/11/5273、三項(xiàng)測(cè)試

就是對(duì)企業(yè)盈利能力、償債能力、發(fā)展能力進(jìn)行測(cè)試，全面評(píng)估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。2024/11/5284、四項(xiàng)評(píng)價(jià)

一是評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，要害在于損益的真實(shí)性；

二是評(píng)價(jià)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策包括對(duì)外投資、對(duì)外借款、大額采購(gòu)、對(duì)外擔(dān)保和重大股權(quán)變動(dòng)等失誤造成的危害，關(guān)鍵在于是否有科學(xué)合理的決策程序，要害是決策失誤對(duì)企業(yè)造成的重大損失；

2024/11/529三是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于回報(bào)率、不良資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)等；

四是評(píng)價(jià)企業(yè)法人代表執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。2024/11/530四、審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容、方法（一）審計(jì)重點(diǎn)：以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在經(jīng)濟(jì)工作中是否作為，作為的效果為立足點(diǎn)，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）審計(jì)為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為及“三權(quán)一廉”為主線，以經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展責(zé)任、執(zhí)行政策責(zé)任與自我約束責(zé)任為審計(jì)重點(diǎn)。具體而言：2024/11/5311、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）完成情況（發(fā)展責(zé)任）；2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、實(shí)施、效果（決策責(zé)任）；3、財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）真實(shí)、合法、效益情況（經(jīng)濟(jì)管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策責(zé)任）；4、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況（自我約束責(zé)任）。

2024/11/532黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)事項(xiàng)，根據(jù)干部管理部門的具體要求和領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（部門、單位）的實(shí)際情況以及可投入的審計(jì)力量來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。一般以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，關(guān)注與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重要國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理情況。重點(diǎn)審計(jì)以下部門：政府財(cái)政部門；政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理部門；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管或聯(lián)系的部門或單位；相關(guān)駐外機(jī)構(gòu)；相關(guān)重點(diǎn)企業(yè)；其他相關(guān)重要部門。2024/11/533黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

側(cè)重于任職期間的經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)。1、貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無(wú)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾或相抵觸的情況。2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施效果（包括決策依據(jù)的合法性、決策內(nèi)容的科學(xué)性、決策程序的民主性、決策實(shí)施的效益性）。3、所在地區(qū)財(cái)政收支和所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性。4、國(guó)民生產(chǎn)總值、財(cái)政收入、政府負(fù)債等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性及變化情況。5、個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況。2024/11/534（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；1）應(yīng)收款項(xiàng)、存貨和投資等各項(xiàng)準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否充分合理，有無(wú)少提、漏提。2）收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，利潤(rùn)計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)虛假盈虧、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題。3）債權(quán)和債務(wù)是否真實(shí)存在、記錄完整、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確、有無(wú)高估債權(quán)或低估負(fù)債的情況。4）財(cái)務(wù)報(bào)表特別是合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度認(rèn)真進(jìn)行了填報(bào)，各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)是否進(jìn)行了真實(shí)、全面的披露。2024/11/5352、企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無(wú)公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”以及以個(gè)人帳戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借帳戶等問(wèn)題。企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余是否合規(guī)，企業(yè)負(fù)責(zé)人收入是否合理。2024/11/536企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、損益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳等問(wèn)題。2024/11/5373、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，國(guó)有資產(chǎn)是否安全、完整、保值增值，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿κ钟兄匾绊懙取?024/11/5384、重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效果1）企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，是否造成重大損失。2）對(duì)外擔(dān)保、投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)企業(yè)的影響等情況。3）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況。4）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失和國(guó)有資產(chǎn)流失情況。5）企業(yè)收益分配情況。6）出臺(tái)的與資金運(yùn)作有關(guān)的文件、制度、政策等。2024/11/5395、與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況1）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況：包括上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)責(zé)任目標(biāo)。2）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況（如償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等）。2024/11/5406、企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況1）內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。2）具體內(nèi)容：授權(quán)控制、分工控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部審計(jì)等。3）關(guān)注：健全性測(cè)試（建立情況）；符合性測(cè)試（執(zhí)行情況）。2024/11/5417、廉政審計(jì)的主要內(nèi)容：

要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或分管單位相關(guān)

項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行。（1）方法：召開座談會(huì)、設(shè)立意見箱、公布聯(lián)系電話、征求有關(guān)單位（個(gè)人）意見、進(jìn)行民主測(cè)評(píng)等。2024/11/542（2）內(nèi)容：1）查領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否長(zhǎng)期借用單位公款未還或長(zhǎng)期占用企業(yè)資產(chǎn)情況；2）是否未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出國(guó)考察，或以出國(guó)考察為名公費(fèi)出國(guó)旅游。查企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、出國(guó)考察計(jì)劃和目的、考察報(bào)告等。3）任期個(gè)人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人所得（含工資、福利、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等）是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，與職工均差是否合理，是否繳納個(gè)人所得稅；在下屬單位是否領(lǐng)取報(bào)酬、有無(wú)其他不正當(dāng)所得。4、有無(wú)用公款裝修私房情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人是否用公款為自己購(gòu)置商品房，分配給自己使用；有無(wú)不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室、購(gòu)置調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等。2024/11/5435、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)以外

有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂問(wèn)題。6、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)通過(guò)子女及親屬?gòu)氖屡c企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利的問(wèn)題。7、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個(gè)人或小集體牟取私利的問(wèn)題。8、查與領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)有關(guān)的支出（招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等）?？傊?，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)有關(guān)的事項(xiàng)和個(gè)人收入情況。2024/11/544（三）審計(jì)方法審計(jì)成果共享法（對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)）統(tǒng)計(jì)指標(biāo)跟蹤法（對(duì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的生成和統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行跟蹤）審計(jì)公告法（對(duì)廉政建設(shè)審計(jì)）座談會(huì)法查閱會(huì)議紀(jì)要法（對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策）其他常規(guī)審計(jì)方法2024/11/545五、審計(jì)程序?qū)徲?jì)委托審計(jì)實(shí)施（由審計(jì)部門獨(dú)立完成）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用2024/11/546審計(jì)委托1、委托與計(jì)劃2、歸口委托2024/11/547審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備階段的工作1、明確目的和任務(wù)2、搞好審前調(diào)查3、配備審計(jì)人員（審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的主審負(fù)責(zé)制）4、編制審計(jì)方案5、下達(dá)審計(jì)通知2024/11/548審前調(diào)查的內(nèi)容一、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況：1、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管工作范圍及相關(guān)資料。2、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作聯(lián)系點(diǎn)。3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職情況。4、其他同時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部寫好任職期間的述職報(bào)告。2024/11/549二、被審計(jì)單位的基本情況1、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、執(zhí)行財(cái)務(wù)制度情況、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況。2、有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（包括主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況）。3、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施情況。4、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。5、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況（提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料等）6、以前年度接受審計(jì)和其他檢查情況。7、企業(yè)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況。8、其他情況。2024/11/550審前應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料1、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；2、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其其他有關(guān)資料；3、重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；4、審計(jì)檔案資料；5、電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；6、其他需要收集的資料。2024/11/551審計(jì)工作方案1、審計(jì)工作目標(biāo)2、審計(jì)范圍（時(shí)間、單位）3、審計(jì)對(duì)象4、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)5、審計(jì)組織與分工6、工作要求審計(jì)工作方案具有指導(dǎo)性。重要項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議或聯(lián)席會(huì)議審定。2024/11/552審計(jì)實(shí)施方案1、編制的依據(jù)2、被審計(jì)單位名稱和基本情況3、審計(jì)目標(biāo)4、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5、審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法6、預(yù)定的工作起止時(shí)間7、審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及分工8、編制的日期9、其他相關(guān)內(nèi)容2024/11/553

審計(jì)實(shí)施階段的工作1、開好進(jìn)點(diǎn)會(huì)2、進(jìn)行審計(jì)公告3、審計(jì)取證（內(nèi)部控制證據(jù)、書面和實(shí)物證據(jù)）4、編制審計(jì)工作底稿5、簽證6、復(fù)核審計(jì)工作底稿2024/11/554審計(jì)報(bào)告階段的工作1、匯總審計(jì)資料2、編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿3、征求意見4、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改5、審定審計(jì)報(bào)告6、出具對(duì)外審計(jì)文書（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)結(jié)果報(bào)告及其他有關(guān)文書）7、審計(jì)歸檔2024/11/555審計(jì)組所在部門應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)

核，提出書面復(fù)核意見：1、審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；2、事實(shí)是否清楚；3、審計(jì)證據(jù)是否充分；4、適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；5、評(píng)價(jià)、定性、處理處罰是否恰當(dāng)；6、其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。2024/11/556審計(jì)組組長(zhǎng)的責(zé)任審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。2024/11/557審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。2024/11/558審計(jì)結(jié)果運(yùn)用一、運(yùn)用的主體：黨委、政府、干部監(jiān)督管理部門、上級(jí)主管部門、審計(jì)部門二、審計(jì)部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果1、及時(shí)向有關(guān)部門部門報(bào)送審計(jì)結(jié)果2、對(duì)審計(jì)中需要處理處罰的事項(xiàng)，依法進(jìn)行處理處罰3、對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的資料，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)審計(jì)服務(wù)。4、對(duì)一段時(shí)期審計(jì)過(guò)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，形成綜合材料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。2024/11/559審計(jì)中應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系問(wèn)題1、重點(diǎn)評(píng)價(jià)與必須評(píng)價(jià)的關(guān)系；對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)是可以的，但有些事項(xiàng)不管是否有問(wèn)題都要評(píng)價(jià)，如個(gè)人廉潔的問(wèn)題。2、回避風(fēng)險(xiǎn)與必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：不要因?yàn)橛袑徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行回避。3、寫實(shí)與審計(jì)中必須發(fā)表意見的關(guān)系4、抓重點(diǎn)與文件規(guī)定的關(guān)系（就審計(jì)對(duì)象而言）。5、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容與必須審計(jì)內(nèi)容的關(guān)系6、審計(jì)什么評(píng)什么與審出什么評(píng)什么的關(guān)系7、局部評(píng)價(jià)與整體評(píng)價(jià)的關(guān)系8、查問(wèn)題與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)系2024/11/560審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題：

經(jīng)濟(jì)決策方面的主要問(wèn)題：一是脫離實(shí)際情況，盲目決策。有的建設(shè)項(xiàng)目不符合立項(xiàng)條件，無(wú)資金來(lái)源，擅自上馬，采取違規(guī)舉債、挪用國(guó)家專項(xiàng)資金以及亂集資攤派等方式籌措資金，加重了企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)。二是違背政策法規(guī)，非法決策。審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些地方政府違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，變相制定招商引資等稅費(fèi)優(yōu)惠政策，一些高校違背國(guó)家政策法規(guī)頒發(fā)收費(fèi)文件，加重了學(xué)生及家長(zhǎng)的負(fù)擔(dān)。三是違反工作程序，擅自決策。有的項(xiàng)目在決策前未經(jīng)過(guò)可行性論證，不履行法定程序，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)。四是違反民主原則，獨(dú)斷決策

被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的問(wèn)題:偷漏稅費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)、濫發(fā)錢物、以不合法合規(guī)票據(jù)列支、私設(shè)“小金庫(kù)”、“三亂”等。個(gè)人主要存在貪污挪用、權(quán)錢交易、行賄受賄、請(qǐng)客送禮、私費(fèi)公報(bào)、公款私分等問(wèn)題。2024/11/561

六、審計(jì)文書1、審計(jì)委托書2、審計(jì)方案3、審計(jì)通知書4、述職報(bào)告5、審計(jì)公告6、審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記7、審計(jì)報(bào)告8、審計(jì)結(jié)果報(bào)告2024/11/562審計(jì)委托書審計(jì)委托書的要素：1、標(biāo)題2、發(fā)文委托機(jī)關(guān)全稱3、文號(hào)4、受托審計(jì)機(jī)關(guān)全稱5、審計(jì)依據(jù)6、委托審計(jì)內(nèi)容7、委托審計(jì)要求8、委托單位公章9、時(shí)間10、主題詞2024/11/563述職報(bào)告的格式

述職報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）主要內(nèi)容：1、職責(zé)范圍2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況3、應(yīng)負(fù)主管責(zé)任和直接責(zé)任的問(wèn)題和原因4、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

****（被審計(jì)人簽章）年月日2024/11/564經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告

根據(jù)****和***號(hào)審計(jì)委托書，**決定派出審計(jì)組，自年月日起對(duì)**單位***（被審計(jì)人姓名、職務(wù)）年月日至年月日的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。懇請(qǐng)社會(huì)各界知情人士給予支持配合、實(shí)事求是地、負(fù)責(zé)地提供和反映情況。意見箱設(shè)在****聯(lián)系電話：****審計(jì)組辦公地點(diǎn)：*******經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組年月日2024/11/565審計(jì)日記1、含義：它是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。2、要素：1）審計(jì)項(xiàng)目名稱2）審計(jì)人員姓名3）審計(jì)分工4）實(shí)施審計(jì)的日期5）審計(jì)工作具體內(nèi)容6）索引號(hào)7）頁(yè)次2024/11/5663、審計(jì)日記的具體內(nèi)容1）審計(jì)事項(xiàng)的名稱2）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法3）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量4）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果5）其他需要記錄的情況4、注意：1）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄。2）審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在各自的日記中分別記載。3）對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作底稿。2024/11/567審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。2024/11/568審計(jì)報(bào)告一、含義：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。二、基本要素：1、標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”。2、編號(hào)，為“***年第*號(hào)”。3、被審計(jì)單位名稱。4、審計(jì)項(xiàng)目名稱。5、內(nèi)容6、出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)7、簽發(fā)日期2024/11/569三、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（征求意見稿）（一）基本情況1、審計(jì)依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。2、被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人的基本情況。包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況、被審計(jì)責(zé)任人分管工作職責(zé)范圍。3、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。4、實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明時(shí)間范圍、涉及審計(jì)的單位范圍等。2024/11/570

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。發(fā)表評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)、情節(jié)等因素。審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表評(píng)價(jià)意見，對(duì)未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確、超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)意見。2024/11/571（三）、審計(jì)查出的主要問(wèn)題與責(zé)任界定

對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行定性和責(zé)任界定，并提出處理、處罰的意見以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）、審計(jì)建議。2024/11/572審計(jì)報(bào)告（對(duì)外文書）（一）基本情況：1、審計(jì)依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。2、被審計(jì)單位的基本情況。包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況。3、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。4、實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明時(shí)間范圍、涉及審計(jì)的單位范圍等。2024/11/573（二）、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見

財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況，并根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。

（三）、審計(jì)查出的主要問(wèn)題及處理意見對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行定性、處理，提出法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位（部門、地區(qū)）提出改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。2024/11/574

2024/11/575審計(jì)結(jié)果報(bào)告1、基本情況與領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況（包括主要工作業(yè)績(jī)，存在的應(yīng)負(fù)主管責(zé)任和直接責(zé)任的問(wèn)題）3、評(píng)價(jià)意見2024/11/576第八個(gè)主題：

審計(jì)評(píng)價(jià)1、審計(jì)評(píng)價(jià)原則2、審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)3、評(píng)價(jià)方法2024/11/577評(píng)價(jià)的原則1、相關(guān)性原則2、重要性原則3、客觀性原則4、全面性原則5、謹(jǐn)慎性原則6、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期效益與長(zhǎng)期效益并重的原則2024/11/578企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：1、健全性（內(nèi)部控制建立情況）。2、有效性（符合性測(cè)試其執(zhí)行情況）。二、會(huì)計(jì)信息評(píng)價(jià)：1、差錯(cuò)率（分別算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)4項(xiàng)差錯(cuò)率。差錯(cuò)率=[調(diào)增額+調(diào)減額]/審計(jì)金額×100%）。2、失真等級(jí)（差錯(cuò)率<5%=真實(shí)；差錯(cuò)率<=5%-10%為基本真實(shí)；差錯(cuò)率>10%為不真實(shí)。此外，還應(yīng)根據(jù)失真的性質(zhì)和產(chǎn)生的影響，對(duì)定量評(píng)價(jià)進(jìn)行修正，作出客觀評(píng)價(jià)。2024/11/579三、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)：1、總資產(chǎn)報(bào)酬率（=[利潤(rùn)總額+利息支出]/平均總資產(chǎn)×100%。平均總資產(chǎn)=[期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)]/2，下同。該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益）。2、不良資產(chǎn)比例（=年末不良資產(chǎn)/年末總資產(chǎn)）。3、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率（=經(jīng)營(yíng)虧損掛帳/年末所有者權(quán)益總額×100%）。4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）（=銷售收入/平均總資產(chǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率）。四、重大決策評(píng)價(jià)：1、投資回報(bào)率（全資公司投資回報(bào)率=被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加[減少]額/投資本金；控股公司匯報(bào)率=按權(quán)益法計(jì)算的投資收益（虧損）/投資本金；其他項(xiàng)目匯報(bào)率=收到投資收益（虧損）/投資本金。要重點(diǎn)關(guān)注任期內(nèi)新增投資回報(bào)。2024/11/5802、對(duì)外擔(dān)保、借款等損失率（=損失金額/擔(dān)?；蚪杩铑~）五、遵紀(jì)守法評(píng)價(jià)：1、違規(guī)行為金額（萬(wàn)元）：分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。2、損失浪費(fèi)行為金額：分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。3、個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題（萬(wàn)元）：指貪污、受賄、挪用、私分等經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。六、獲利能力評(píng)價(jià)：1、凈資產(chǎn)收益率（=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)）。2、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率（=銷售[營(yíng)業(yè)]利潤(rùn)/銷售[營(yíng)業(yè)]收入，評(píng)價(jià)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力）。2024/11/5813、國(guó)有資本保值增值率（=期末國(guó)家所有者權(quán)益/期初國(guó)

家所有者權(quán)益。出現(xiàn)下列情況，不計(jì)算保值增值率：）1）年初權(quán)益為負(fù)值，年末權(quán)益為正值，完成情況視同增值；2）年初權(quán)益為正值，年末權(quán)益為負(fù)值，完成情況視同減值；3）年初年末權(quán)益均為負(fù)值，年末權(quán)益大于年初權(quán)益的，完成情況視同增值；4）年初年末權(quán)益均為負(fù)值，年末權(quán)益小于年初權(quán)益的，完成情況視同減值。七、償債能力評(píng)價(jià)：1、資產(chǎn)負(fù)債率（=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。2、已獲利息倍數(shù)（=[利潤(rùn)總額+利息支出]/利息支出）：評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。2024/11/5823、流動(dòng)比率（=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）：評(píng)價(jià)企業(yè)償還債

務(wù)利息的能力。八、發(fā)展能力評(píng)價(jià)：1、銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率：本年銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額/上年銷售（營(yíng)業(yè)）額，評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力。2、資本積累率：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益。評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?024/11/583評(píng)價(jià)的方法1、寫實(shí)法2、指標(biāo)對(duì)比法3、責(zé)任區(qū)分法2024/11/584審計(jì)案例

資料：

1、2004年2月15日A市審計(jì)局接到市委組織部審計(jì)委托函（A組干委[2004]2號(hào)），要求對(duì)市W公司經(jīng)理王某2001年-2003年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。接到審計(jì)委托函后，市審計(jì)局即組織張三、王平等6位同志成立審計(jì)小組，組長(zhǎng)張三、主審?fù)跗剑瑴?zhǔn)備對(duì)W公司王經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并于審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前三天送達(dá)了審計(jì)通知書。

2、審計(jì)人員在審前調(diào)查和審計(jì)中了解如下情況：

1）王經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的行政工作，分管計(jì)劃、企業(yè)管理、審計(jì)監(jiān)察、財(cái)務(wù)和法律事務(wù)處等部門，并負(fù)責(zé)審批二級(jí)法人機(jī)構(gòu)500萬(wàn)元以上的內(nèi)外貿(mào)易和基本建設(shè)投資活動(dòng)。2003年末公司內(nèi)設(shè)計(jì)劃、銷售、財(cái)務(wù)、辦公室等職能機(jī)構(gòu)11個(gè)，駐外辦事處8個(gè)，分公司4個(gè)，獨(dú)立核算的二級(jí)法人單位6個(gè)。2003年末職工平均人數(shù)為12000人。

2024/11/5852）公司2001年以來(lái)大力推行用人、用工和分配制度改革。公司按照“精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、減員增效、整合職能、主輔分離”的工作思路進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，該公司2000年末職工平均人數(shù)為14000人。公司還進(jìn)行了勞保醫(yī)療、民用水電氣和職工住房三項(xiàng)制度改革。

3）2001年-2003年累計(jì)投入3.5億元資金用于改造鍋爐、生產(chǎn)線、污水處理及循環(huán)利用等13個(gè)技改項(xiàng)目，新建2座90噸轉(zhuǎn)爐，使企業(yè)的主要生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)大幅度改善。

4）該公司對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，建立了內(nèi)部銀行管理制度，每周召開資金調(diào)度會(huì)，每旬召開成本分析會(huì)，每月召開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按計(jì)劃完成年度工作任務(wù)，監(jiān)察機(jī)構(gòu)加大了工作力度。建立了成本核算和管理等27個(gè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。2024/11/5865）2001年初和2003年底企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況和損益情況分別見表1、表2、表3。

6）公司在王經(jīng)理任期內(nèi)增設(shè)駐外辦事機(jī)構(gòu)3個(gè)，新增生產(chǎn)分廠4個(gè)。產(chǎn)量2000年底為3000噸，2003年底為4500萬(wàn)噸。工業(yè)總產(chǎn)值2000年9億元，2003年13億元。

7）W公司近年投資興建了兩個(gè)住宅小區(qū)共25萬(wàn)平方米，改造和新建了影劇院、體育館、學(xué)校、廠區(qū)道路及綠化等生活配套項(xiàng)目。

8）經(jīng)審閱工資表，2000年職工人平工資為9985元，2003年底為13850元。

9）經(jīng)抽查辦公會(huì)議、黨委會(huì)議和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，公司對(duì)外投資、舉借債務(wù)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，都在相關(guān)會(huì)議紀(jì)要上予以了記載，與會(huì)人員大都發(fā)表了各自的意見，決策過(guò)程是民主的。此外，該公司還建立了公司黨委會(huì)議制度，辦公會(huì)議制度，中心組學(xué)習(xí)制度，廉政責(zé)任制度。2024/11/58710）審計(jì)組分別找了公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、離退休老同志、中層骨干和有關(guān)人員進(jìn)行了個(gè)別座談，大多數(shù)同志認(rèn)為公司在王經(jīng)理帶領(lǐng)下，取得了較大成績(jī)，對(duì)自己要求較嚴(yán)格。審計(jì)組設(shè)立了意見箱，沒(méi)有對(duì)王經(jīng)理本人有舉報(bào)的情況。

11）王經(jīng)理個(gè)人收入情況：3年收入總和為15.6萬(wàn)元（含工資、獎(jiǎng)金和其他所得），平均每年5.2萬(wàn)元。按規(guī)定公司扣繳了個(gè)人所得稅。手機(jī)費(fèi)按公司規(guī)定予以報(bào)銷。三年上交公司紀(jì)檢監(jiān)察室紅包禮金共計(jì)21000元。

12）2002年-2003年自行沖減資本公積380萬(wàn)元；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理差錯(cuò)78筆，金額577萬(wàn)元；已竣工投入使用，未辦理竣工決算而未入帳資產(chǎn)3800萬(wàn)元；臨街門面出租，3年共計(jì)收入租金420萬(wàn)元，未在賬上反映，據(jù)調(diào)查，已作為職工福利發(fā)給了職工；用虛列成本支出等方法少計(jì)利潤(rùn)310萬(wàn)元；共計(jì)漏交稅款348萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，撰寫王經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。2024/11/5882024/11/589A市審計(jì)局關(guān)于W公司原總經(jīng)理王XX任

期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果報(bào)告A市市委組織部：根據(jù)A組干委[2004]2號(hào)審計(jì)委托書和《湖南省國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（暫行）辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，我局派出審計(jì)組于2004年2月25日至3月30日，對(duì)王XX任W公司經(jīng)理期間的2001年-2003年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計(jì)。此次重點(diǎn)審計(jì)了公司本部及相關(guān)單位2001年-2003年財(cái)務(wù)收支，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、實(shí)施和效果，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，個(gè)人遵守廉政規(guī)定和財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。采取了審計(jì)公告、個(gè)別座談、查閱會(huì)議紀(jì)要、查賬、對(duì)外調(diào)查等必要的審計(jì)程序和方法。審計(jì)工作得到了W公司及王XX同志的積極配合和大力支持，工作進(jìn)展順利。除按規(guī)定向W公司出具審計(jì)報(bào)告外，對(duì)王經(jīng)理履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況報(bào)告如下：2024/11/590

一、職責(zé)范圍：王XX