企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案 31所有者權(quán)益核算3

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題項(xiàng)目十一所有者權(quán)益核算授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.利潤(rùn)分配概述2.留存收益概述3.留存收益業(yè)務(wù)的核算教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.了解利潤(rùn)分配；2.熟悉留存收益；3.掌握留存收益業(yè)務(wù)的核算。能力目標(biāo)能正確核算企業(yè)留存收益素質(zhì)目標(biāo)樹(shù)立理財(cái)?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)留存收益教學(xué)難點(diǎn)留存收益課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)任務(wù)調(diào)研：請(qǐng)了解企業(yè)利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)是如何產(chǎn)生的，相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序是怎樣的。實(shí)施一體化教學(xué)任務(wù)三留存收益核算一、利潤(rùn)分配概述1．利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法規(guī)，企業(yè)對(duì)于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行分配。（1）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。（2）提取法定盈余公積。（3）經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。（4）向投資者分配利潤(rùn)或支付股利。2．利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算的科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目，進(jìn)行利潤(rùn)分配的核算。該科目屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。該科目的貸方反映年末從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)以及用盈余公積補(bǔ)虧的數(shù)額；借方反映按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額以及年末從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的本年虧損數(shù)額。該科目年末余額反映企業(yè)歷年的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。在“利潤(rùn)分配”科目下應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“盈余公積補(bǔ)虧”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。二、留存收益概述1．留存收益的性質(zhì)留存收益，是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，是企業(yè)稅后利潤(rùn)減去所分派的股利后留存企業(yè)的部分。2．留存收益的構(gòu)成留存收益由盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中累計(jì)未分配出去的部分，形成留存收益，其中一部分是規(guī)定用途的，為盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積；另一部分是未規(guī)定用途的，為未分配利潤(rùn)。（1）盈余公積的組成及其用途。①?gòu)浹a(bǔ)虧損。②轉(zhuǎn)增資本。③擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。（2）未分配利潤(rùn)的用途。未分配利潤(rùn)，是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。三、留存收益業(yè)務(wù)的核算1．盈余公積（1）提取盈余公積。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”“盈余公積——任意盈余公積”科目?！纠?1-9】乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000000元。公司董事會(huì)根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)情況，提出“年度分紅預(yù)案”：分別按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%和8%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利4800000元。乙公司應(yīng)做賬務(wù)處理如下。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積800000——提取任意盈余公積640000貸：盈余公積——法定盈余公積800000——任意盈余公積640000（2）盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生了虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，經(jīng)過(guò)股東大會(huì)或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，也可用提取的法定盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)在用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記“盈余公積——法定盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目?！纠?1-10】甲公司以前年度累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損為600000元，按照規(guī)定已超過(guò)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間。本年度公司董事會(huì)決定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以法定盈余公積彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)的虧損200000元。甲公司應(yīng)做賬務(wù)處理如下。①用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)。借：盈余公積——法定盈余公積200000貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200000②結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目時(shí)。借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200000（3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算。企業(yè)根據(jù)投資者的決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按投資者持有的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本，借記“盈余公積——法定盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本（或股本）”科目?！纠?1-11】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將法定盈余公積1000000元轉(zhuǎn)增為股本。甲公司應(yīng)做賬務(wù)處理如下。借：盈余公積——法定盈余公積1000000貸：股本10000002．未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是在“利潤(rùn)分配”科目下設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算的。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額。如果出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。3．彌補(bǔ)虧損企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能獲得盈利，也可能出現(xiàn)虧損。虧損作為凈資產(chǎn)的減少，說(shuō)明所有者權(quán)益因經(jīng)營(yíng)失敗而遭到損失。企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤(rùn)”科目的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤(rùn)分配”科目的借方余額即為未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，然后通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方法有3種：一是我國(guó)現(xiàn)行稅法允許企業(yè)用以后年度的稅前利潤(rùn)遞延彌補(bǔ)虧損5年；二是超過(guò)5年還未彌補(bǔ)完的，須用以后年度的稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)虧損；三是用盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，其會(huì)計(jì)處理方法均相同，不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目，于年終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方