企業(yè)最小審計單元內(nèi)部審計問題整改管理探析

【摘要】企業(yè)的內(nèi)部審計問題整改是內(nèi)部審計管理的最后一環(huán)，內(nèi)部審計問題整改效果的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，而且還對防范企業(yè)資本的流失有著重要的積極意義。盡管現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理制度日趨完善，但依然在內(nèi)部審計管理上存在些痛點和盲點，尤其是對最小審計單元內(nèi)部審計管理沒有將審計觸角繼續(xù)延伸深化，可能會造成審計風險，因此在企業(yè)進行內(nèi)部審計問題整改工作時既要注重“實效”，又要突出“時效”，從而為企業(yè)內(nèi)部審計管問題整改的提升提出一些有建設(shè)性的建議，為促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展保駕護航?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè);最小審計單元;內(nèi)部審計;管理隨著現(xiàn)代社會的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的同時也十分重視內(nèi)部審計整改管理對企業(yè)健康的隱形促進作用，但是一些企業(yè)在進行內(nèi)部審計問題整改時對被審計對象的范圍沒有進一步細化和延伸，可能會造成企業(yè)內(nèi)部審計問題存在風險，在審計問題整改方式上也沒有進行創(chuàng)新和完善，從長遠上不利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展。1

內(nèi)部審計概念以及特點1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是指對本單位及其所屬單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理，以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任履行情況等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。1.2內(nèi)部審計的特點1.2.1內(nèi)部審計主要是針對企業(yè)內(nèi)部進行審計內(nèi)部審計是為了進一步監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟管理活動，以提升企業(yè)經(jīng)濟效益質(zhì)量而進行企業(yè)內(nèi)部審計活動，不需要對外鑒證，出具的內(nèi)部審計報告也只對本企業(yè)有效，具有一定的保密性。1.2.2內(nèi)部審計范圍與服務(wù)內(nèi)容成正比內(nèi)部審計的審查范圍越廣泛，審計服務(wù)內(nèi)容越多，企業(yè)內(nèi)部審計審查范圍廣泛，主要涵蓋主要包括：本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況;本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況等。2

企業(yè)最小審計單元的詮釋企業(yè)最小審計單元是指被審計對象范圍的進一步細化和延伸，具體是指對企業(yè)的相對關(guān)鍵部門和下屬的基層部門進行內(nèi)部審計管理。3

企業(yè)最小審計單元審計問題整改的必要性企業(yè)進行內(nèi)部審計時，一些企業(yè)總是針對其主要、重大的方面開展內(nèi)部審計，從而避免企業(yè)出現(xiàn)重大的潛在風險，但是內(nèi)部審計活動并沒有延伸到基層部門或者企業(yè)的重要崗位，而且即使進行了延伸也只是停留在表面，并沒有深化擴展，導(dǎo)致針對最小單元的內(nèi)部審計活動并沒有達到理想的效果，在此覺得有以下兩方面的必要性：一是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要?，F(xiàn)代企業(yè)為了進一步管控成本和提升工作效能，都積極通過精益工具和QC活動達到企業(yè)降本增效的目的，最小單元的內(nèi)部審計同樣是企業(yè)細化企業(yè)內(nèi)部審計管理的縮影，如果企業(yè)最小單元內(nèi)部審計管理存在缺陷或不足，審計問題整改效果沒有解決企業(yè)潛在風險問題，從根本上對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升也會有較大的影響。二是企業(yè)規(guī)避風險的需要。通過延伸至企業(yè)最小單元進行內(nèi)部審計管理，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行問題整改，既可以從微觀上了解企業(yè)的最小淡云運營情況，并據(jù)此通過審計問題從實際出發(fā)為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供多維度的良性建議，對重要崗位的內(nèi)部審計，可以杜絕企業(yè)的隱藏盲點，防止?jié)撛陲L險擴大化。4

最小審計單元內(nèi)部審計問題整改現(xiàn)狀4.1對最小審計單元的內(nèi)部審計重視程度不夠。企業(yè)在對最小審計單元進行內(nèi)部審計時，對審計過程中存在的問題沒有進行深度剖析，往往“面面俱到”，但總是淺嘗輒止、點到即止，往往只進行形式化、流程化的內(nèi)部審計管理工作，難以達到審計整改的主要目的。4.2對審計問題的風險管理認識不足對內(nèi)部審計整改過程各個環(huán)節(jié)進行風險辨識與分析不足，尤其是整改責任風險和整改跟蹤檢查風險，導(dǎo)致缺乏審計整改工作考核體系的約束，審計整改動力不足，可能整改部門在思想上消極應(yīng)對，在行動上避重就輕，產(chǎn)生整改責任落實不到位、問題整改不到位情況的發(fā)生。4.3審計成果運用不到位審計報告如果運用得當，對于最小審計單元具有良好的促進作用，但是如果不對審計意見或建議進行深層次的分析，就不能明確問題存在的根源，需要內(nèi)部審計整改措施由于企業(yè)管理效果改良相互貫通，對于一些代表性的問題如果分析到位，對于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升具有重要的作用。5

提升最小審計單元內(nèi)部審計整改措施5.1建立審計問題整改流程考核機制為保證最小審計單元對審計問題整改的重視程度和整改效果，應(yīng)當建立適合最小審計單元的管理流程，繪制審計問題整改流程圖，設(shè)置相關(guān)節(jié)點、關(guān)鍵節(jié)點、關(guān)鍵績效考核指標、相關(guān)的審計風險點，做到審計責任到崗、責任到人，績效考核下沉到直接審計問題整改部門和責任人，有利于進一步提升審計問題整改質(zhì)量。5.2提升審計問題的風險管理意識最小審計單元在審計時由于重視程度不夠，對審計問題的風險管理估計不足，尤其是加強最小審計單元整改責任風險和整改跟蹤檢查風險管理水平，登記審計問題臺賬，實行定期銷號制度，并將報送的整改報告進行分析匯總，匯總成《整改情況報告》，并對已整改的審計問題進行跟蹤檢查，消除潛在的審計風險。5.3強化主體責任被審計最小單元要負審計問題整改的主要責任，提升其整改工作力度，保證審計部門的獨立性，通過審計部門的審計整改意見和建議明確問題和責任清單，根據(jù)清單和工作流程要求積極整改，并制定切實可行的整改措施防止杜絕此類審計問題發(fā)生，根據(jù)整改情況，有重點的開展后續(xù)審計，確保問題整改合格并取得實效，并在年底對整改問題情況進行評估，撰寫《整改情況評估報告》，全面評估最小審計單元的審計問題整改情況。6

結(jié)論總之，企業(yè)最小審計單