重大錯報風險的識別和評估

PAGEPAGE10中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了規(guī)范注冊會計師識別和評估財務報表重大錯報風險，制定本準則。第二條重大錯報風險可能是錯誤導致的，也可能是舞弊導致號財務報表第三條本準則適用于注冊會計師對不同規(guī)?；驈碗s程度的被審計單位執(zhí)行的財務報表審計業(yè)務。第二章 定 義第四條 控制是被審計位為控制目所制政策程序。中：（一（二）程序，是指為執(zhí)行政策而采取的行動。第五條 內部控體系是由治管理層其他設計、（一）；（二）（三）（四）（；（五）控制活動。第六條 認定是指管理針對報表要的確認計量和報（包披露出的一列明暗含的思表。額和披露的某項認定識別出重大錯報風險時，該項認定即為相關認（是定量的。固有風險因素包括事項或情況的復雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風險因素。第十一條 經營險是指影響審單位實經營的不定性。種不性可能于下個方面：（一）被審計單位制定了不恰當的目標和戰(zhàn)略；（二（第十二條 特別險是注冊計識別出符合特征一的重錯報：（一（二風險。第十三條 信息理控制是指被計單位息系統下列方面相的控：（一）信息技術應用程序進行的信息處理；（二）人工進行的信息處理。（控制。（一（二）信息技術基礎設施，包括網絡、操作系統、數據庫及相關的硬件和軟件；（三第十六條 運用息技術致的險是指由被審位信技術一控制計無效運行而導致下列：（一）信息處理控制的設計無效或運行無效；（二）信息系統中的信息（如交易信息等）在完整性、準確性和有效性方面存在風險。第三章 目 標第十七條 注冊計師的標是別評估務報層次和定層次大錯險，從為設實施應措施依據。第四章 要 求第一節(jié) 風險評估程序和相關活動第十八條 注冊計師應設計施風險估程獲取審計證據，為下列方面提供依據：（一（二）按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規(guī)定，設計進一步審計程序。第十九條 風險估程序當包列程序：（一計人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。第二十條 在根本準則十八規(guī)定獲審計時注會計師當考下列方獲取息：（一）客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持；（二）項目合伙人為被審計單位執(zhí)行的其他業(yè)務。第二十條 注會計師果利用前服務審計的經驗或者利以前計時實施計程取的信應評價將這些和信息為審據是否然相可靠。第二十二條項目合伙人和項目組其他關鍵成員應當討論被審第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務報告編制基礎第二十條 注會計師當實險評估序了解下列面：（一）被審計單位及其環(huán)境，包括：組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式（；（二原因。（三（一二第二十五條注冊會計師應當評價被審計單位的會計政策是否適當、是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定。第三節(jié) 了解被審計單位內部控制體系各要素第二十六條 注冊會計師為了解與財務報表編制相關的內部境，應實施下風險評程序：（一）了解涉及下列方面的控制、流程和組織結構：管理層是否重視誠信、道德和價值觀；（二）評價下列方面的情況：第二十七條 注冊會計師為了解被審計單位與財務報表編制關的風評估，應當施以險評估序：（一）了解被審計單位的下列工作：應對上述風險。（二第二十條 如注冊會師識重大錯風險而理層能識別這些險，注冊計師：（一（二二第二十九條 注冊會計師為了解被審計單位對與財務報表編相關的部控系的監(jiān)工作當實施下風估程序：（一（二和活動；（三（四第三十條 注冊會計師為了解被審計單位與財務報表編制相的信息溝通當實施下風估程序：（一）了解被審計單位的信息處理活動（包括數據和信息信息在被審計單位信息系統中的傳遞情況，包括交易如何生13術環(huán)境。（二）了解被審計單位如何溝通與財務報表編制相關的重大事（三第三十條 注會計師了解活動當實以下風險估程序：（一）識別用于應對認定層次重大錯報風險的控制，包括：（二（一（三（二（四（一（三2第三十二條 注冊會計師應當根據對被審計單位內部控制體各要素評價定是否別出缺陷。第四節(jié) 識別和評估重大錯報風險第三十條 注會計師當識大錯報險確其存于財務表層還是各交易戶余額披露定層次。第三十四條 注冊會計師應當確定相關認定，以及相關交易別、賬余額露。第三十條 對識別出財務層次重錯報險注冊計師應從下方面對進行：（一）評價這些風險對財務報表整體產生的影響；（二）確定這些風險是否影響對認定層次風險的評估結果。（一（二第三十八條 注冊會計師應當確定評估的重大錯報風險是否特別風。時，注冊會計師應當考慮通過實施風險評估程序獲取的所有審計證據，無論這些證據是佐證性的還是相矛盾的。第四十條 如能夠合預期類交易戶余額和披露中信息的漏錯陳述或糊表達可能影財務使用者據財務報表體作經濟決策則通認為該交易戶余額披露是重大的如果大的交類別戶余額披露確定為關交易類別賬余額披露即注會計師認為這些大的易類賬戶余和披不存在相認定應當評這樣否適當。第四十三條如果注冊會計師新獲取的信息與之前識別或評估第五節(jié)