中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

1.丁公司于2014年1月1日外購(gòu)一棟建筑物，價(jià)款為1

200萬(wàn)元，購(gòu)入后立即用于經(jīng)營(yíng)出租，租賃期2年，年租

金為60萬(wàn)元，每年年初收取。丁公司采用公允價(jià)值模式對(duì)

投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該建

筑物的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，2015年12月31日，該

建筑物的公允價(jià)值為1380萬(wàn)元，2016年1月1日，丁

公司將到期收回的該建筑物予以出售，售價(jià)1500萬(wàn)元。不

考慮其他因素，丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的

金額是()萬(wàn)元。

A.120

B.300

C.180

D.1500

答案：A

解析：丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1

500-1380=120(萬(wàn)元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

的分錄，借貸方都是損益類科目，一借一貸，合計(jì)不影響營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)。

丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

2014年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本1200

貸：銀行存款等1200

2014年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

2015年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20

2016年1月1日：

借：銀行存款1500

貸：其他業(yè)務(wù)收入1500

借：其他業(yè)務(wù)成本1380

貸：投資性房地產(chǎn)—成本1200

——公允價(jià)值變動(dòng)180

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180

貸：其他業(yè)務(wù)成本180

2.以基金份額出質(zhì)的，出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人辦理出質(zhì)登記的機(jī)構(gòu)

是（）。

A.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

B.工商行政管理部門(mén)

C.股份公司

D.證券交易中心

【答案】A【解析】以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的

股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;

以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門(mén)辦理出質(zhì)登記

時(shí)設(shè)立。

3,下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表

述中，正確的有（）o

A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披

路

B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)

目的金額

C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)

整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納額

D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債

表的貨幣資金項(xiàng)目的金額

參考答案：ABC

4.下列資產(chǎn)中，每年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：D

參考解析：對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值

通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

而其他三項(xiàng)資產(chǎn)只有期末出現(xiàn)減值跡象時(shí)，才需要進(jìn)行減值

測(cè)試。

5.企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有()。

A.外購(gòu)辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)

B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)

C.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)，

應(yīng)作為存貨核算;選項(xiàng)D,已出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資

性房地產(chǎn)核算。

6.要約人發(fā)出要約后可以撤銷(xiāo)要約，撤銷(xiāo)要約的通知到達(dá)受

要約人的期限是()o

A.要約到達(dá)受要約人之前

B.要約到達(dá)受要約人的同時(shí)

C.受要約人發(fā)出承諾通知之前

D.受要約人發(fā)出承諾通知之時(shí)

【答案】C【解析】撤銷(xiāo)要約的通知應(yīng)當(dāng)在受要約人發(fā)出承

諾通知之前到達(dá)受要約人。

7.下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是

()。

A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣

告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣

告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣

告分派股票股利

D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣

告分派現(xiàn)金股利

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

8.下列情形中的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有（）o

A.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

C.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

【答案】ABCD【解析】非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)

所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);非正常損失的不動(dòng)

產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);購(gòu)進(jìn)的

旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)

服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9.【題干】企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列

各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

【選項(xiàng)】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.取得的租金收入計(jì)入投資收益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他

綜合收益

【答案】B

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅服務(wù)的是（）。

A.某單位聘用的員工為本單位負(fù)責(zé)人提供專車(chē)駕駛服務(wù)

B.某個(gè)體工商戶為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供汽車(chē)運(yùn)輸服務(wù)

C.某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫(huà)

D.某會(huì)展公司為商業(yè)合作伙伴提供會(huì)展服務(wù)

【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的

員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于應(yīng)稅服

務(wù)，因此選項(xiàng)AC不屬于;單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者

個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目

的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)B屬于公益活動(dòng)為目

的的無(wú)償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)D屬于現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)

稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

1L（修訂后）企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收

回后直接用于銷(xiāo)售（不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）。不考慮其他因

素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回加工物資成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

B.收回委托加工物資時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

F正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)C,委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回

后直接用于銷(xiāo)售的（不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），支付給受托方

的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

12.企業(yè)前后各期采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致，不得隨意變

更，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）o

A.可比性

B.可靠性

C.可理解性

D.相關(guān)性

【答案】A【解析】可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相

同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得

隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。

13.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）0

【選項(xiàng)】

A.勞務(wù)合同約進(jìn)度的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定

C.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【答案】ACD

14.某商店櫥窗內(nèi)展示的衣服上標(biāo)明“正在出售”，并且標(biāo)示

了價(jià)格，則“正在出售”的標(biāo)示視為()o

A.要約

B承諾

C.要約邀請(qǐng)

D.既是要約又是承諾

【答案】A【解析】題目中是向不特定對(duì)象發(fā)出的要約。

15.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()o

A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本

B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.營(yíng)銷(xiāo)人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】AD

【解析】生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)職工的受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)

期損益或資產(chǎn)成本中，選項(xiàng)B不正確;內(nèi)退職工的工資應(yīng)一次

性計(jì)入管理費(fèi)用中，選項(xiàng)C不正確。

16.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形

成暫時(shí)性差異的有()0

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

『正確答案』ABC

r答案解析』選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不

計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)

性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失

之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;

選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也

不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納

但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永

久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

17.企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)

回的是()。

A.合同取得成本

B.合同資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.庫(kù)存商品

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第8號(hào)一一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

18.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的有（）。

A.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)形

成的增值

B.出租商標(biāo)權(quán)的租金收入

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增值

D.權(quán)益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)所占份額的差額

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,出租商標(biāo)權(quán)收入列“其他業(yè)

務(wù)收入二

19.甲公司2019年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的

股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4

萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股

0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月2日，

甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。

甲公司2019年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益

為（）萬(wàn)元。

A.100

B.116

C.120

D.132

『正確答案』B

『答案解析』甲公司2019年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確

認(rèn)的投資收益;處置確認(rèn)投資收益的金額[960-(860-4-16)]-

購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用的金額4=116(萬(wàn)元)。

20.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批

商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為

390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收至U;該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)

年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%,不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債

表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為()萬(wàn)元。

A.160B.440C.600D.640

『正確答案JA

『答案解析』應(yīng)抵銷(xiāo)的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)X

(1-80%)=160(萬(wàn)元)。

21.2015年12月31日，甲公司以專利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公

司換入70%股權(quán)，取得控制權(quán)，專利技術(shù)原值1200萬(wàn)元，

攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值1500萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元，不考慮其他因素,

該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為

()萬(wàn)元。

A.減少90B.增加500

C.增加100D.增加300

『正確答案』B

『答案解析』非同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，投

出的專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，公允價(jià)值1500萬(wàn)元與

賬面價(jià)值1000萬(wàn)元(1200-200)的差額500萬(wàn)元，確認(rèn)資產(chǎn)處

置損益，增加當(dāng)期利潤(rùn)。

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本原理的表述中，正確的有()o

A.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈

值、可收回金額等

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動(dòng)

的業(yè)績(jī)

C.會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍

D.可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，含義即同

一企業(yè)不同時(shí)期可比、提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了

【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,可收回金額不屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬

性;選項(xiàng)D,可比性包括兩層含義：同一企業(yè)不同時(shí)期可比、

不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。

23.【題干】2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不

可撤銷(xiāo)的H設(shè)備銷(xiāo)售合同，并為此購(gòu)入專門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備

的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬(wàn)元，2020年12月31

日，該批鋼材的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為470萬(wàn)元，甲公司將其加工

成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬(wàn)元，合同約定H設(shè)備的銷(xiāo)

售價(jià)格為790萬(wàn)元，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。

不考慮其他因素，2020年12月31日甲公司對(duì)該批鋼材應(yīng)計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.30

B.10

C.20

D.40

【答案】C

24.甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部

進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批

手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組

方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)

負(fù)債的是（）o

A.自愿遣散費(fèi)

B.強(qiáng)制遣散費(fèi)

C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)應(yīng)按與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)

債，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，與主體繼續(xù)

進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)。

25.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減

值準(zhǔn)備金額的因素有（）。

A.取得成本

B.累計(jì)攤銷(xiāo)額

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

參考答案：ABCD

26.下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性原則的是（）o

A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)

生的巨額虧損

C.對(duì)于融資租入資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)予以管理

D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對(duì)

外提供財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】A【解析】選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量首先要符合公允價(jià)值能可靠計(jì)量的條件，采用

公允價(jià)值模式計(jì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，

對(duì)于報(bào)告使用者是有用的，適度引入公允價(jià)值計(jì)量，可以提

高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，所以體現(xiàn)了相關(guān)性。選項(xiàng)B,日后

期間發(fā)生的巨額虧損屬于日后事項(xiàng)應(yīng)該在報(bào)表中做出披露

以告知報(bào)表使用者;選項(xiàng)C,體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的原則，

與相關(guān)性無(wú)關(guān);選項(xiàng)D,這是正常的業(yè)務(wù)中應(yīng)有的核算與相。

27.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)

生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)

一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，

2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額

為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年

月日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為

1231（）0

A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)

元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)

元

『正確答案』A

『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-200=400（萬(wàn)

元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅

基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

28.2016年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益

工具投資的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7000萬(wàn)

元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬

面價(jià)值3000萬(wàn)元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)

月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公

司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.2600

B.0

C.5600

D.3000

答案：C

解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)

益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)

期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(7

000-4400)+3000=5600(萬(wàn)元)。

29.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差

額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

『正確答案JB

『答案解析』企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投

資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入

公允價(jià)值變動(dòng)損益。

30.企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)

中，屬于第一層次輸入值的是()。

A.活躍市場(chǎng)中類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

B.非活躍市場(chǎng)中相同或類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

C.市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值

D.相同金融資產(chǎn)在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

『正確答案』D

『答案解析』采用估值技術(shù)估計(jì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，第一

層次輸入值是指在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活

躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。

31.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)

負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）o

A.存貨B.固定資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的

存貨。

32.【題干】甲公司于2020年1月1日開(kāi)始對(duì)N設(shè)備計(jì)

提折舊，N設(shè)備的初始入賬金額為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為

5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020

年12月31日，該設(shè)備存在減值跡象，確定的可收回金額為

15萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2020年至2x24年每年準(zhǔn)

予在稅前扣除的折舊費(fèi)用均為6萬(wàn)元。2020年12月31日，

N設(shè)備的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.9

B.12

C.18

D.15

【答案】A

33.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商

投資2000萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民

幣元。2018年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元,

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2018年12月1日，

甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

6.96人民幣元。2018年12月31日的即期匯率為。美元=6.95

人民幣元。2018年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者

權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣元。

【選項(xiàng)】

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【參考答案】C

34.2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得

乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用

權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000

萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相

同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其

他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表

中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

【答案】D

【解析】2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)

債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000X20%=2700（萬(wàn)元）。

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生變化而改變

折舊方法

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來(lái)適用法

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整

法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C和D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追

溯調(diào)整。

36.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)

信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A【解析】以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確

認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，

符合可靠性的要求。

37.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

『正確答案JD

『答案解析』企業(yè)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售存貨現(xiàn)金流量，扣除抵減項(xiàng)目

后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。

38.2019年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960

萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚

可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷(xiāo)。

不考慮其他因素，2019年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)

的金額為()萬(wàn)元。

A.12.5B.15C.37.5D.40

『正確答案』A

r答案解析』2019年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金

額=（960-600-60）/12=12.5（萬(wàn)元）

39.【題干】2018年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬(wàn)

股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙

公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，

相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并

不屬于反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12

000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為

（）萬(wàn)元

存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)

投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元

【選項(xiàng)】

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【參考答案】D

40.下列關(guān)于買(mǎi)賣(mài)合同的表述正確的有（）。

A.買(mǎi)賣(mài)合同是諾成合同

B.買(mǎi)賣(mài)合同是雙務(wù)合同

C.買(mǎi)賣(mài)合同是無(wú)償合同

D.買(mǎi)賣(mài)合同是有償合同

【答案】ABD【解析】買(mǎi)賣(mài)合同是諾成、雙務(wù)、有償合同。

41.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)

性變更的，為（）o

A.要約

B.新要約

C.承諾

D.開(kāi)價(jià)

【答案】B【解析】受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更

的，為新要約。

42.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本

的有（）o

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D,自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合

理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

43.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是()0

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資

收益

『正確答案JC

『答案解析』投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，

應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入

留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))。所以選擇C選項(xiàng)。

44.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法

B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法

C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷(xiāo)售收入的1.5%變更為

1%

D.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由直線法變更為產(chǎn)量法

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

45.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處

理的表述中，正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.取得租金收入計(jì)入投資收益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合

收益

【答案】B

【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備;取得的租金收入計(jì)入其

他業(yè)務(wù)收入;資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)

入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

46.A公司擁有B公司30%的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)

任免B公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A、重要性

B、實(shí)質(zhì)重于形式

C、相關(guān)性

D、謹(jǐn)慎性

【答案】B【解析】

本題考核會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。投資企業(yè)雖然直接擁有被投資

單位50%以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，根據(jù)實(shí)質(zhì)

重于形式要求，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被

投資單位。

47.下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予

考慮的因素有（）o

A.被投資方的設(shè)立目的

B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

C.投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

『正確答案』ABCD

『答案解析』合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)

表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資

方要實(shí)現(xiàn)控制，必須同時(shí)具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被

投資方而享有可變回報(bào);二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有

能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

除此之外，還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，其中，對(duì)

被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)的分析，貫穿于判斷控制的始

終。

48.【題干】2018年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500

萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固

定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處

置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12

月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.20

B.30

C.50

D.60

【答案】B

49.企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因

素已消失的，應(yīng)在已計(jì)提的減值可以轉(zhuǎn)回的有()o

A.固定資產(chǎn)

B.商譽(yù)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.原材料

參考答案：D

解析：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減

記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損

益。

50.企業(yè)支付的各項(xiàng)中介費(fèi)用中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有

().A.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費(fèi)

B.支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用

C.為發(fā)行股票支付給證券承銷(xiāo)商的傭金

D.為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C,支付給證券承銷(xiāo)商的傭金沖減資本溢價(jià)，

資本公積不足沖減的沖減留存收益;選項(xiàng)D,支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)

入債權(quán)投資的入賬價(jià)值。

51.相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)

報(bào)表項(xiàng)目的有（）o

A.少數(shù)股東權(quán)益

B.債權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益

D.投資收益

『正確答案』AC

『答案解析』債權(quán)投資和投資收益在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中也要列

Zjso

52.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因

素有（）。

A.融資活動(dòng)獲得的幣種

B.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

C.銷(xiāo)售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算使用的幣種

D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

『正確答案』ABCD

53.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位

幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是（）o

A.投資合同約定的匯率

B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

C.收到投資款時(shí)的即期匯率

D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資

當(dāng)日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率，也不得采用

即期匯率的近似匯率折算。

54.下列各項(xiàng)，不一定能成為要約邀請(qǐng)的是()。

A.寄送的價(jià)目表

B.招標(biāo)公告

C.拍賣(mài)公告

D.商業(yè)廣告

【答案】D【解析】寄送的價(jià)目表、拍賣(mài)公告、招標(biāo)公告、

招股說(shuō)明書(shū)、商業(yè)廣告等，性質(zhì)為要約邀請(qǐng)。但商業(yè)廣告的

內(nèi)容符合要約的規(guī)定，如懸賞廣告，則視為要約。

55.某企業(yè)外購(gòu)一批存貨，成本3000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備500萬(wàn)元。對(duì)外出售40%,售價(jià)1100萬(wàn)元。下列說(shuō)法正

確的有()。

A.增加營(yíng)業(yè)收入1100萬(wàn)元

B.增加營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元

C.減少存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元

D.沖減資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

『正確答案』AC

56.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的

首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工。2018年6

月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專門(mén)借款，并于

2018年6月26日使用該項(xiàng)專門(mén)借款支付第二期工程款，該

項(xiàng)專門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

【解析】開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)要同時(shí)滿足三個(gè)條件，