會計學(非專業(yè)用)第6版 課后習題答案

會計學（非專業(yè)用）第6版課后習題答案下

第七章

一、思考題

1.什么是固定資產？固定資產有哪些基本特點？

答案：固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產乂1）為生產商品、提供勞務、出租或經營

管理而持有的;（2）使用壽命超過一個會計年度?；咎攸c主要包括：（1）持有目的為生產商

品、提供勞務、出租或經營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度；（3）存在形態(tài)為

有形資產。

2.固定資產的取得方式有哪些？如何確定自行建造固定資產的取得成本？

答案：固定資產的取得方式主要包括購買、自行建造、融資租入等。自行建造的固定資產,

其成本由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，包括工程用物資成

本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。

3.什么是固定資產折舊？固定資產折舊方法有哪些？

答案：折舊，是指在固定資產預計使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤的

過程。固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

4.什么是年限平均法？什么是加速折舊法？如何認識和評價上述兩類方法？

答案：年限平均法，是指將固定資產應計折舊額平均分攤到其預計使用壽命期內的一種方法。

加速折舊法，是指在固定資產使用的早期多提折舊、在其使用的后期少提折舊的計提方法。

在實際工作中，加速折舊法能夠更好地滿足固定資產提前更新的需要,認識和評價略。

5.什么是固定資產后續(xù)支出？固定資產后續(xù)支出是如何核算的？

答案：固定資產后續(xù)支出，是指企業(yè)在固定資產持續(xù)使用過程中發(fā)生的維護修理費用和更新

改造支出等。固定資產后續(xù)支出如果符合固定資產確認條件的（即該支出很可能導致流入企

業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，且支出的金額能夠可靠計量），則應將其予以資本化,計入固

定資產賬面價值，同時將被替換部分的賬面價值扣除;如果后續(xù)支出不符合固定資產確認條件

的，則應將其費用化，計入當期損益。

6.什么是固定資產處置？固定資產處置是如何核算的？

答案：固定資產處置，包括固定資產的出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產

交換、債務重組等。固定資產滿足下列條件之一的,應當予以終止確認：

⑴該固定資產處于處置狀態(tài)。從固定資產用途的角度看,處于處置狀態(tài)的固定資產已不能再

用于生產產品、提供勞務、出租或經營管理，因此不再符合固定資產的定義，應予以終止確認。

⑵該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。從企業(yè)持有固定資產的目的和固定

資產本質的角度看，不能產生經濟利益便不再符合固定資產的定義和確認條件,也應予以終止

確認。固定資產處置的賬務處理通常涉及結轉賬面價值、發(fā)生清理費用、收取殘料價值和變

價收入、結算應收保險公司或過失人賠款、結轉清理凈損益等環(huán)節(jié)。企業(yè)出售、轉讓、報廢

固定資產或發(fā)生固定資產毀損時，應當將處置收入扣除賬面價值和相美稅費后的金額計入當

期損益。其中，固定資產的賬面價值是指固定資產的賬面凈值，即固定資產成本扣減累計折舊

和減值準備后的金額。

二、練習題

【練習一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司在生產經營期間

以自營方式建造一條生產線。2x17年1—4月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為26萬

元,款項已通過銀行轉賬支付。

⑵工程領用工程物資190萬元。

⑶工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅稅額

為13萬元。

⑷應付工程人員職工薪酬114萬元。

⑸工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元;應從保險

公司收取賠償款5萬元,該賠償款尚未收到。

⑹以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

⑺工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

⑻剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續(xù)。

要求:編制甲公司與上述固定資產建造業(yè)務相關的會計分錄。

答案：

(1)借：工程物資200

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)26

貸：銀行存款226

(2)借：在建工程190

貸：工程物資190

(3)借：在建工程100

貸：原材料----A原材林100

(4)借：在建工程114

貸：應付職工薪酬114

(5)借：營業(yè)外支出45

其他應收款5

貸：在建工程50

(6)借：在建工程40

貸：銀行存款40

(7)借：固定資產394

貸：在建工程394

(9)借：原材料10

貸：工程物資10

【練習二】乙公司為一家上市公司，其2x17年至2x21年發(fā)生的某項固定資產的業(yè)務資料如

下(適用的增值稅稅率為13%):

(1)2x17年12月12日，乙公司購進一臺不需要安裝的設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設

備價款為350萬元，增值稅為45.5萬元,另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)

生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年,預計凈殘值為15萬元，采用

直線法計提折舊。

(2)2x18年12月31日,乙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為

285萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2x19年12月31日,乙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改

良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

⑷2x20年3月12日，改良工程完工并驗收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。

當日，改良后的設備投入使用,預計尚可使用8年，采用直線法計提折舊,預計凈殘值為16萬元。

2x20年12月31日,該設備未發(fā)生減值。

(5)2x21年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，乙公司決定對其進行處置，取得

殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元,發(fā)生清理費用3萬元?？铐椌糟y行存款

收付，不考慮其他相關稅費。

要求:編制乙公司與上述固定資產業(yè)務相關的會計分錄。

答案：

(1)借：固定資產351.5

應交年兌費一一應交增值稅(進項稅額)45.5

貸：銀行存款397

(2)2X18年度該設備計提的折舊額=(351.5-15)/10=33.65(萬元)

借：制造費用33.65

貸：累計折舊33.65

(3)2X18年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(351.5-33.65)-285=32.85(萬元)

借：資產減值損失32.85

貸：固定資產減值準備32.85

(4)2X19年度該設備計提的折舊額=(285-15)川=30(萬元)

借：制造費用30

貸：累計折舊30

(5)2X19年該設備轉入改良時的會計分錄：

借：在建工程255

累計折舊63.65

固定資產減值準備32.85

貸：固定資產351.5

(6)2x20年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本：

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產280

貸：在建工程280

(7)2x20年度該設備計提的折歸額=(280-16)/8X9/12=24.75(萬元)

借：制造費用24.75

貸：累計折舊24.75

(8)2x21年度該設備計提的折歸額=(280-16)/8=33(萬元)

借：制造費用33

貸：累計折舊33

(9)處置時的賬面價值=280-24.75-33=222.25(萬元)

2X21年12月31日處置該設備的會計分錄:

借：固定資產清理222.25

累計折舊57.75

貸：固定資產280

借：銀行存款10

貸：固定資產清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產清理30

借：固定資產清理3

貸：銀行存款3

借：營業(yè)外支出185.25

貸：固定資產清理185.25

第八章

一、思考題

1.什么是無形資產？無形資產有哪些主要特征？

答案：無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產,包括專利權、

商標權、著作權、特許權、非專利技術和土地使用權等。無形資產的主要特征表現(xiàn)為：（1）

不具有實物形態(tài)；（2）具有可辨認性：（3）具有非貨幣性；（4）具有不確定性。

2.什么是土地使用權？土地使用權是如何進行核算的？

答案：土地使用權，是指國家準許某企業(yè)在一定期間內對國有土地享有開發(fā)、利用、經營的

權利。根據(jù)我國土地管理法的規(guī)定，我國土地實行公有制,任何單位和個人不得侵占、買賣或

者以其他形式非法轉讓。對于外購的土地使用權,通常應當按照取得時所支付的價款及相關

稅費確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬

面價值不得與地面上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。但是，如果房地產

開發(fā)企業(yè)取得土地使用權用于建造對外出售的商品房時，其相關的土地使用權的價值應當計

入所建造的房屋和建筑物的成本，即作為存貨進行核算。企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款

中包括土地使用權以及建筑物價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法在土地使用

權和地上建筑物之間進行分配，并分別確認為無形資產和固定資產;如果確實無法合理分配的,

應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的原則進行處理。企業(yè)改變土地使用權的

用途，停止自用土地使用權而用于賺取租金或資本增值時，應將其賬面價值轉為投資性房地

3.企業(yè)內部研發(fā)無形資產是如何進行核算的？

答案：對于企業(yè)內部研發(fā)的專利權、非專利技術等，如果其符合無形資產定義并滿足無形資

產的確認條件，就應當考慮將其確認為一項無形資產。不過,鑒于研究開發(fā)費用的特殊性，在

將其確認為無形資產時,還應滿足一些特定的條件。在我國會計實務中,企業(yè)應將研發(fā)過程劃

分為研究階段和開發(fā)階段兩個部分。對于研究階段發(fā)生的支出，全部作費用化處理，計入當期

損益;對于開發(fā)階段發(fā)生的支出，在符合一定條件的情況下，確認為無形資產，否則也作費用化

處理。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用,全部計入當期損益。

4.如何判斷和分析無形資產的使用壽命？意義何在？

答案：無形資產的后續(xù)計量取決于無形資產的使用壽命能否可靠地確定，對于使用壽命能夠

可靠確定的無形資產，應將其認定為使用壽命有限的無形資產，并將初妗入賬成本在其有限的

使用壽命內進行攤銷;對于使用壽命不能夠可靠確定的無形資產，應將其認定為使用壽命不確

定的無形資產，且不再進行攤銷，但應于每年年末進行減值測試。根據(jù)上述要求，企業(yè)對不同渠

道取得的無形資產進行初始確認和計量后，就應對無形資產的使用壽命能否可靠確定進行判

斷和分析。鑒于無形資產多來源于法律或合同性權利、不具有實物形態(tài)、帶來未來經濟利益

具有較大不確定性等特點，企業(yè)對無形資產使用壽命能否可靠確定的判斷，往往要遵循以下順

序進行：(1)法律法規(guī)有規(guī)定期限的，通常應以法律法規(guī)規(guī)定的期限為基礎,將其認

定為使用壽命有限的無形資產。(2)無法律法規(guī)規(guī)定的,看相關合同是否有規(guī)定年限，如果企業(yè)

簽訂的具有法律效力的合同有規(guī)定期限的，應據(jù)此將其認定為使用壽命有限的無形資產。(3)

法律法規(guī)和合同都沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面因素判斷,以確定無形資產能為

企業(yè)帶來經濟利益的期限。經過上述方法仍無法合理確定無形資產為企業(yè)帶來經濟利益的期

限的,企業(yè)應將其認定為使用壽命不確定的無形資產。

5.使用壽命有限的無形資產是如何進行核算的？

答案：對于使用壽命有限的無形資產，企業(yè)應自取得的當月起對其進行攤銷。無形資產的攤

銷方法應能準確反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，可供選擇的無形資產

攤銷方法包括直線法、生產總量法、雙倍余額遞減法等。無法可靠碓定預期實現(xiàn)方式的，應

當采用直線法攤銷。無形資產的應攤銷額為其取得成本扣除預計殘值后的金額，如果無形資

產計提了減值準備，那么，其隨后期間的應攤銷額還應扣除已計提的減值準備。使用壽命有限

的無形資產，其殘值通常為零。

6.使用壽命不確定的無形資產是如何進行核算的？

答案：對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但為了避免其價值被高估,

企業(yè)應當在每一會計期末對其進行減值測試。無形資產發(fā)生減值時，借記“資產減值損失”

科目，貸記“無形資產減值準備”科目。

7.無形資產處置有哪幾種情況？分別如何進行核算？

答案：無形資產的處置，主要是指無形資產出售、對外出租，或者是無法為企業(yè)帶來未來經濟

利益時，應予轉銷并終止確認等。

(1)企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。按

出售無形資產所得價款，借記“銀行存款”等科目;按累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目;

按已計提的減值準備，借記“無形資產的初始入賬價值，貸記“無形資產”科目;按其差額貸

記或借記“資產處置損益”科目。

(2)企業(yè)出租無形資產，其實質是企業(yè)讓渡無形資產的使用權,通常應作為其他業(yè)務處理。按

讓渡無形資產使用權取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科

目;按攤銷出租無形資產的成本及發(fā)生與轉讓有關的各種費用支出，借記“其他業(yè)務成本”科

目，貸記“累計攤銷”等科目。

(3)無形資產報廢，是指無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益時對其進行的處置。企業(yè)報

廢無形資產時，應當將其賬面價值予以轉銷。按已計提的累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目;

按己計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目;按其賬面余額，貸記“無形資產”科

目;按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

二、練習題

【練習一】紅星股份有限公司于2X17年7月1日購入一項專利技術并投入使用，其入賬價

值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，預計殘值為零,采用直線法攤

銷。2X20年7月1日，紅星公司以50萬元的價格將上述專利技術出隹給甲公司，同時發(fā)生相

關稅費3萬元。

要求:編制紅星公司與上述無形資產相關的會計分錄。

答案：

2X17年7月1日購入：

借：無形資產3000000

貸：銀行存款3000000

每年攤銷=3000000/5=600000

2X17年7月1日至2X20年7月1日攤銷：

借：管理費用1800000

貸：累計攤銷1800000

出售無形資產：

借：銀行存款500000

累積攤銷1800000

資產處置損益730000

貸：無形資產3000000

應交稅費30000

【練習二】甲公司有關無形資產的業(yè)務如下：

⑴2X17年1月1日，公司開始自行研究開發(fā)一項管理用專利技術，當年發(fā)生材料費300萬元、

人工工資100萬元，用銀行存款支付其他費用50萬元。其中，符合資本化條件的支出為300

萬元。至2X17年12月31日，該項專利技術尚未研發(fā)成功。

(2)2X18年1—7月，上述專利技術研發(fā)發(fā)生材料費100萬元、人工工資50萬元，用銀行存款

支付其他費用20萬元。其中，符合資本化條件的支出150萬元。2X18年7月TO日,專利技

術研發(fā)獲得成功，達到預定用途。該項無形資產的預計使用年限為10年,預計殘值為零，采用

直線法攤銷。

(3)2X21年1月10日，甲公司出售該項專利技術，收到價款300萬元,已存入銀行。

要求:編制甲公司各年度與該項無形資產相關的會計分錄。

答案：

(1)借：研發(fā)支出——資本化支出3000000

——費用化支出1500000

貸：原材料3000000

應付職工薪酬1000000

銀行存款500000

(2)借：研發(fā)支出——資本化支出1500000

——費用化支出200000

貸：原材料1000000

應付職工薪酬500000

銀行存款200000

借：無形資產4500000

管理費用1700000

貸：研發(fā)支出——資本化支出4500000

——費用化支出1700000

(3)無形資產每年攤銷=4500000/10=450000

2X09年7月10日至2X12年1月10日，累計攤銷450000*2+45000042*6=1125000

借：管理費用1125000

貸：累計攤銷1125000

出售專利技術：

借：銀行存款3000000

累計攤銷1125000

資產處置損益375000

貸：無形資產4500000

第九章

一、思考題

1、什么是負債？負債具有哪些基本特征？

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

負債具有以下幾個方面的特征：一是負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。二是負債預

期會導致經濟利益流出企業(yè)。三是負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。

2、什么是流動負債？流動負債的內容有哪些？

流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，主要包括短期借款、

應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款等。

3、什么是職工薪酬？職工薪酬的內容有哪些？

職業(yè)薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或

補償，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣型薪酬和非貨幣型薪酬。企業(yè)提供

給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬的內容。職工薪酬主要包括短

期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

4、什么是應交稅費？應交稅費的內容有哪些？

應交稅費科目反映的是各種稅費的結算和繳納情況。應交稅費包括企業(yè)依法應繳納的增

值稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資

源補償費、代扣代繳的個人所得稅等。

5、一般納稅人的增值稅是如何核算的？

一般納稅人應該在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算?！皯?/p>

稅費一一應交增值稅”明細賬內，分別設置“進口稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退

碗”“進項稅額轉出”等專欄。符合條件的進項稅額可以抵減。

6、小規(guī)模納稅人的增值稅是如何核算的？

小規(guī)模納稅人的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核

算，不需要再設置專欄。

小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅稅額均不計入進

項稅額，而計入購入貨物的成本。其他企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入貨物或接受勞務支付的增值

稅稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物或應

稅勞務的成本。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一

定比例計算；小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。采用銷售額和應納稅額合并定價方

法的，按照公式”不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

7、什么是非流動負債？非流動負債的內容有哪些？

非流動負債是指償還期在?年或超過?年的個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、

應付債券、長期應付款等。非流動負債大部分是由融資活動引起的借貸關系形成的。

8、什么是應付債券？應付債券是如何核算的？

應付債券是指企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行,約定在一定日期還本付息的有價證

券。在實際工作中，企業(yè)發(fā)行債券的期限通常在一年以上，因為構成了一項非流動負債。

應付債券的核算包括債券發(fā)行、利息調整的攤銷和到期還本付息三個環(huán)節(jié)。

二、練習題

【練習一】

答案：

1、用自產產品發(fā)放非貨幣性福利

(1)決定發(fā)放非貨幣型福利時，

生產成本=85*7000*(1+13%)=672350(元)

管理費用=15*7000*(1+13%)=118650(元)

借：生產成本672350

管理費用118650

貸：應付職工薪酬791000

(2)實際發(fā)放非貨幣型福利時

借：應付職工薪酬791000

貸：主營業(yè)務收入700003

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)91000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品500000

2、用外購產品發(fā)放非貨幣性福利

(1)商品購入時

借：庫存商品50000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500

貸：銀行存款56500

（2）決定發(fā)放非貨幣型福利時，

生產成本=85*500*（1+13%）=48025（元）

管理費用=15*500*（1+13%）=8475（元）

借：生產成本48025

管理費用8475

貸：應付職工薪酬56500

（3）實際發(fā)放非貨幣型福利時

借：應付職工薪酬56500

貸：庫存商品50000

應交稅費?應交增值稅（進項稅額轉出）6500

【練習二】

答案：

甲公司：

借：長期股權投資2486000

貸：主營業(yè)務收入2200000

應交稅費?應交增值稅（銷項稅額）286000

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品2000000

乙公司：

借：原材料2200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）286000

貸：實收資本2486000

【練習三】

答案：

2X17年1月1日

取得借款時：

借：銀行存款100萬

貸：長期借款100萬

支付工程款：

借：在建工程60萬

貸：銀行存款60萬

2X17年末：

借款利息=100萬*9%=9萬元

資本化利息=60萬*9%=5.4萬

借：在建工程5.4萬

財務費用3.6萬

貸：應付利息9萬

借：應付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X18年初，支付工程費用

借：在建工程40萬

貸：銀行存款40萬

2X18年8月竣工:

利息=100萬*9%/12*8=6萬元

借：在建工程6萬

貸：應付利息6萬

借：固定資產111.4萬

貸：在建工程111.4萬

辦理竣工后2X18年每月利息=100*9%/12=7500元

2X18年9/10/11/12月計提利息：

借：財務費用7500

貸：應付利息7500

年底支付利息：

借：應付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X19年年初到期還本：

借：長期借款100萬

貸：銀行存款100萬

【練習四】

答案：

1、甲公司該批債券的發(fā)行價格=1000000*0.7835(P/F,5%,5)+1000000*6%*4.3295(P/A,

S%,5%)=7835001259770=10432707C

2、

利息費用一覽表單位：元

付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調整應付債券攤余成本

2X17.12.3110432700

2X18.12.316000005216357836510354335

2X19.12.31600000517716.7582283.2510272051.75

2X20.12.31600000513602.5986397.4110185654.34

2X21.12.31600000509282.7290717.2810094937.06

2X22.12.31600000505062.94*94937.0610000000

注：*為尾數(shù)調整

甲公司賬務處理如下:

（I）2X17年12月31日發(fā)行債券。

借：銀行存款10432700

貸：應付債券-面值1000000

應付債券-利息調整432700

（2）2X18年12月31日計算利息費用。

借：財務費用521635

應付債券-利息調整78365

貸：應付利息600000

2X19年、2X20年、2X21年確認利息費用的會計處理同2X18年，具體金額參照上表。

（3）2X22年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用。

借：財務費用505062.94

應付債券-面值10000000

?利息調整94937.06

貸：銀行存款10600000

第十章

一、思考題

1、會計學的學習過程能夠把很多相關學科的知識聯(lián)系起來，這樣有助于建立起穩(wěn)固而實用

的知識體系和能力框架。請閱讀《公司法》（2013年修正），然后思考：通讀《公司法》對

于學好公司財務會計有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能？

下位法應當服從上位法，《企業(yè)會計準則》應當服從《公司法》。《公司法》第八章規(guī)定了公

司的財務、會計，里面各項條款的規(guī)定是在財務會計實務中必須遵守的，不能違反，否則將

承擔一定的法律責任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關于財務、會計方面的

規(guī)定，學習財務會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會

計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務、財務、審計、經濟、

管理等各個學科的知識,并且融會貫通，因為會計知識與其它相鄰學科的知識是緊密相連的。

2、“股本（實收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個會計科目哪些可

能成為對應科目？哪些不可能成為對應科目？為什么？

股本（實收資本）可以與其他三項構成對應科目。資本公積僅能與股本（實收資本）構成對

應科目。盈余公積可以與股本（實收資本）、未分配利潤構成對應科目。未分配利潤可以與

股本（實收資本）、盈余公積、未分配利潤構成對應科目。理由見《公司法》第八章。

3、請解釋何謂“資本公積——其他資本公積〃。

①權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用②權益法核算的長期股權投資，投資方享

有的被投資單位除凈利潤、利潤分配以及其他綜合收益以外所有者權益的其他變動的份額.

二、練習題

【練習一】

答案：

(1)借：銀行存款200000

貸：股本40000

資本公積一一股本溢價160000

(2)借：資本公積?股本溢價4000

貸：股本4000

(3)借：庫存股300

貸：銀行存款300

(4)借：股本100

資本公積一一股本溢價200

貸：庫存股300

第11章

思考題

1、結合利潤表中的報表項目，哪些報表項目體現(xiàn)了公允價值理念的影響？

資產減值損失、公允價值變動損益等科目體現(xiàn)了公允價值理念的影響。

2、企業(yè)利潤表中是如何分步填列凈利潤數(shù)據(jù)的？企業(yè)管理層若要增大凈利潤數(shù)字，通常可

以從哪些方面入手？請繪制利潤表予以簡要說明。

在多步式利潤表上，凈利潤是分若干個步驟計算出來的，一般可以分為以下幾步：

第一步，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管

理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動損益+投資損益

第二步，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

第三步，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額一所得稅費用

企業(yè)管理當局若要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優(yōu)質產品和服務，從而增大

營業(yè)收入；審慎選擇投資項目；加強管理，減少費用，控制營業(yè)外支出；轉回資產減值準備,

從而增大利潤；增大營業(yè)外收入。

3、利潤表與納稅申報表具有哪些聯(lián)系和區(qū)別？

聯(lián)系：利潤表數(shù)據(jù)是納稅申報表的基礎，納稅申報表上的很多數(shù)字就是取自利潤表、按照稅

法的規(guī)定對其進行調整而成的。

區(qū)別：①用途不同。利潤表作為企業(yè)財務報表的重要組成部分，是反映企業(yè)經濟成果的報表,

而納稅申報表則是企業(yè)用來申報繳納企業(yè)所得稅所用。②結構不同。納稅申報表是在利潤表

的基礎上，按照稅法的規(guī)定對其在行了調整。③編制依據(jù)不同。利潤表是按照《企業(yè)會計準

則》和《企業(yè)會計制度》編制而成，而納稅申報表是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》編制而成。

二、練習題

（1）借：銀行存款678

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）78

借：主營業(yè)務成本535

存貨跌價準備5

貸：庫存商品540

（2）借：主營業(yè)務收入200

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26

貸：銀行存款226

借：庫存商品120

貸：主營業(yè)務成本120

（3）借：勞務成本50

貸：應付職工薪酬50

完工程度=50/（50+150）=25%

借：應收賬款100

貸：主營業(yè)務收入100

借：主營業(yè)務成本50

貸：勞務成本50

（4）借：生產成本90.4

貸：應付職工薪酬90.4

借：應付職工薪酬90.4

貸：主營業(yè)務收入80

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）10.4

借：主營業(yè)務成本50

貸：庫存商品50

)

第12章

一、思考題

1、有人認為資產負債表比利潤表更重要，如何評價其觀點？

這個問題可以說是仁者見仁智者見智。從會計的管理功能來看，會計報表的大多數(shù)讀者都希

望了解企業(yè)管理的績效，因此，利潤表的重要性是毋庸置疑的，當之無愧是社會各界更為關

注的會計報表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績單。然而，也有人關心企業(yè)的清算價值,

如同某些投資銀行對所持的股份的態(tài)度。對于這一類的人而言，資產負債表更為重要。

資產負債表是用來反映企業(yè)的財務狀況，通過資產負債表可以提供某一日期資產的總額及其

結構、負債總額及其結構，可以反映所有者擁有的權益，而利潤表是月來反映企業(yè)的經營成

果，提供企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，兩者的側重點不同，但是都是企業(yè)財務報告中不

可缺少的部分。其實，資產負債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個跟重要，說資產負

債表比利潤表更重要是主張資產負債觀的人所強調的。

2、現(xiàn)金流量表的作用是什么？

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表

按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信

息，從經營活動、投資活動、籌資活動的不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出。西

方會計理論認為，現(xiàn)金流量表彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足，便于了解企業(yè)的

凈利潤質量。但并沒有哪些利益集團（包括證券公司等投資機構）宣稱從中受益，再加上現(xiàn)

金流量表缺乏原始憑證的直接支持，其編制過程甚為繁瑣，因此，對于親自動手編制會計報

表的企業(yè)管理層來說，現(xiàn)金流量表的編制是否必要，有待立法機關重新考慮。

二、練習題

【練習一】

（1）應收賬款=賬面余額一壞賬準備=600—200=400（萬元）

（2）預付款項=150-113+2=39（萬元）

（3）長期股權投資=2500+2700=5200（萬元）

（4）固定資產=（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）

（5）應付票據(jù)=800（萬元）

（6）應付賬款=1050（萬元）

（7）應付職工薪酬=250（萬元）

（8）長期借款=200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月

到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債項目）

上述業(yè)務的會計分錄：

①借：銀行存款70

貸：壞賬準備70

②借：原材料100

應交稅費一一應交稅費（進項稅額）13

貸：應付賬款113

③借：在建工程1800

累計折舊1000

固定資產減值準備200

貸：固定資產3000

借：在建工程500

貸：銀行存款等500

借：營業(yè)外支出等300

貸：在建工程300

借：固定資產2000

貸：在建工程2000

④借：制造費用100

貸：累計折舊100

⑤借：銀行存款200

貸：長期借款200

年底計提利息：

借：財務費用6

貸：應付利息6

借：應付利息6

貸：銀行存款6

⑥借：原材料500

庫存商品300

貸：其他貨幣資金800

借：原材料800

貸：應付票據(jù)800

⑦借；管理費用250

貸：應付職工薪酬250

借：應付賬款2

貸：銀行存款2

注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，該題不單獨設置預付

賬款，所以是記入到應付賬款科目。

⑧應收A公司的款項期末壞賬淮備應有余額=600—400=200（萬元），計提壞賬準備前

已經有的余額=30+70=100（萬元），所以應該補提的壞賬準備=200—100=100（萬元）。

借：資產減值損失100

貸：壞賬準備100

⑨借：長期股權投資2700

貸：投資收益2700

【練習二】

答:

（1）

①借：應收賬款223.4

貸：主營業(yè)務收入180

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）23.4

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

②借：應付職工薪酬11.3

貸：主營業(yè)務收入10

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13

借：主營業(yè)務成本8

貸：庫存商品8

借：管理費用11.7

貸：應付職工薪酬11.7

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務收入20

④借：銀行存款90.4

貸：其他業(yè)務收入80

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）10.4

借：其他業(yè)務成本59

貸：原材料59

⑤借：遞延收益300

貸：營業(yè)外收入300

⑥借：預收賬款10

貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入10（100x60%-50）

借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本7（70x60%-35）

貸：勞務成本7

⑦借：管理費用20

財務費用10

營業(yè)外支出5

貸；銀行存款35

（2）營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300（萬元）

營業(yè)成本：150+8+59+7=224（萬元）

營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3（萬元）

利潤總額：34.3+300—5=329.3（萬元）

第13章

一、思考題

1、當運用財務報表評價企業(yè)的業(yè)績時，應當注意哪些主要問題？

無標準答案。言之成理、自圓其說即可。

評價企業(yè)業(yè)績應注意以下方面：

（1）評價企業(yè)所能控制的因素，不評價企業(yè)不能控制的囚素，例如可?以評價企業(yè)收入、

費用，不評價企業(yè)的公允價值變動損益。

（2）任何一個指標都不能全面衡量企業(yè)業(yè)績，因此評價企業(yè)業(yè)績的財務指標應該是一

系列指標。

（3）企業(yè)業(yè)績評價應該包括財務指標和非財務指標，不能只運用財務指標，那樣很可

能會失之偏頗。

（4）應該兼顧短期業(yè)績和長期業(yè)績，只考慮短期業(yè)績可能會損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能

力。

二、練習題

【練習一】

1、（1）

1）借：應收票據(jù)67.8

貸：主營業(yè)務收入60

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）7.8

借：主營業(yè)務成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.65

貸：其他業(yè)務收入5

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.65

借：其他業(yè)