電大《中級財務會計（二）》 期末考試題庫2608卷

《中級財務會計（二）》期末考試題庫及答案

題庫一

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，

將其順序號填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對于一次還本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶

是（C）

A.長期借款B.其他應付款

C應付利息D.長期應付款

2.出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費用”B.“其他業(yè)務成本”

C.“銷售費用”D.“固定資產清理”

3.下列各項中，能引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內到期的長期應付債券在財務報表中的正確列示方法是（B）

A.在資產負債表所有者權益項目中單獨列示

B.視為流動負債在資產負債表中單獨列示

C.合并在資產負債表應付賬款項目中列示

D.作為長期負債在資產負債表中單獨列示

5.下列各項應作為銷售費用核算的是（A）

A.展覽費B.業(yè)務招待費

C.訴訟費D.支付給金融機構的結算手續(xù)費

6.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折

價采用的攤銷方法只能是（D）

A.成本法B.權益法

c.直線法D.實際利率法

7.K公司以一臺自用設備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務200000元，設備賬面凈值120000元、公允

價值140000元。本項債務重組業(yè)務中，K公司應確認債務重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會計實務中，如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正

確的做法是（B）

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務產生的現(xiàn)金流量中，屬于“經營活動產生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處

理方法是（c）

A.增加折讓發(fā)生當期的銷售成本B.增加銷售費用

C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入

D.作為資產減值損失處理

二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請

選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時出租固定資產的收入

C.存款利息收入D.出售無形資產的凈收益

E.接受捐贈收入

13.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購買債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項屬于會計政策變更的是（BCDE）

A.固定資產折舊年限由原來的8年調整為6年

B.按新會計準則將具有控制關系的長期股權投資由權益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化

E.投資性房地產期末計價由成本模式改為公允價值模式

15.下列各項中，屬于借款費用內容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費用D.發(fā)行債券的溢價或折價

E.股票發(fā)行費用

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會計估計？試舉二例說明。

答：會計估計是指企業(yè)對結果不確定的交易或事項以最近可利用的、

可靠的信息為基礎所作的判斷。

例如：當固定資產磨損增大時，可縮短固定資產折舊年限或提高折

舊率，如由原來的10%提高到15%等；當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不

利變化時，提高應收賬款的壞賬率。

17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別：①

或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致

經濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務的預

計負債，很可能導致經濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。

四、單項業(yè)務題(共30分)

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部

分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)銷售產品一批，價款30萬元，增值稅51000元。經查，該

筆銷售已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。

(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40

萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應付賬款入賬；本月初

用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用一項非專利技術抵付前欠騰達公

司的貨款80萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相

等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉讓無形資產的營業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價5600萬元，期

限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。

(5)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12

7G?

(6)在建工程領用外購原材料一批，成本20000元，市價24000

元，原購進時支付進項增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產品，合同價格為200萬元，規(guī)

定2年內分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產

品的售價為160萬元。產品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬元于當天收取并存人銀行。

(8)本月應交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬元結轉至“利潤分配”賬戶。

(10)經批準用盈余公積40萬元彌補虧損。

⑴借:預收賬款100000

應收賬款251000

貸:主營業(yè)務收入300000

應交稅費51000

(2)借:應付賬款468000

貸:銀行存款460000

財務費用8000

⑶借:應付賬款800000?

貸:無形資產400000

應交稅費20000

營業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應付債券56000000

⑸借:庫存股480000

貸:銀行存款480000

⑹借:在建工程23400

貸:原材料20000

應交稅費3400

(7)借:銀行存款340000

長期應收款2000000

貸:主營業(yè)務收入1600000

應交稅費340000

未實現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營業(yè)稅金及附加5000

貸:應交稅費.5000

(9)借:利潤分配900000

貸:本年利潤900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤分配400000

五、計算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關資料如下：

全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債

本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入

一批存貨，采購成本80萬元，年末計提減值準備5萬元。公司

的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無其他納稅調整事項。

?另外，年末公司董事會決定分別按10%.8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計算T公司的下列指標(列示計算過程)：

①年度納稅所得額

②全年應交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產或負債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤

解：

（1）年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元

（2）年應交所得稅=595萬元*25%=148.75萬元

（3）存貨項目發(fā)生遞延所得稅資產=（賬面價值75萬元一計稅基礎

80萬元）X25%=-1.25萬元

（4）年末提取盈余公積=本年凈利潤451.25萬元義（10%+8%）=81.

225萬元

（5）年末應付利潤一本年凈利潤451.25萬元X40%=180.5萬元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1—12月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額如

下：

主營業(yè)務收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務收入（貸方）350萬

元

主營業(yè)務成本（借方）1000萬元其他業(yè)務成本（借方）100萬

元

營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費用（借方）200萬元

管理費用（借方）570萬元財務費用（借方）350萬元

資產減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元

營業(yè)外收入(貸方)50萬元營業(yè)外支出(借方)9萬元

所得稅費用(借方)150萬元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務如下：

(1)將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人

銀行；該機器本月應計提折舊6000元。

(2)銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬元，經查，前2個月已合計預

提56000元。

(4)本月應交所得稅。98000元。

上述業(yè)務的其他相關稅費略。

要求：

(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤表

會企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬元

項目本年金額上年金額

一、營業(yè)收入2481

減：營業(yè)成本1120.6

營業(yè)稅金及附加20

銷售費用200

管理費用570

財務費用352.4（略）

資產減值損失30

力口：投資收益480

公允價值變動收益0

二、營業(yè)利潤668

力口：營業(yè)外收入50

減；營業(yè)外支出9

三、利潤總額709

減：所得稅費用159.8

四、凈利潤549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解:

（1）會計分錄：

①借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務收入10000

同時，借：其他業(yè)務成本6000

貸：累計折舊6000

②借:銀行存款351000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費51000

同時，借：主營業(yè)務成本200000

貸:庫存商品.200000

③借：應付利息56000

財務費用24000

貸:銀行存款80000

4）借：所得稅費用98000

貸：應交稅費98000

題庫二

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬元，其

中第二年4月末到期收回金額為20萬元。則本年末資產負債表中

“持有至到期投資”項目年末余額應填列的金額為（B）o

A.20萬元B.30萬元

C.50萬元D.70萬元

2.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計

退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是（D）。

A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時

C.收到貨款時D.退貨期滿時

3.購進存貨付款時所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法

是（A）。

A.沖減財務費用B.增加營業(yè)外收入

C.沖減管理費用D.減少進貨成本

4.對辭退福利的正確列支方法是（C）0

A.計入制造費用B.計入財務費用

C.計入管理費用D.計入銷售費用

5.下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤減少

的是（D）o

A.固定資產折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計率由15%調至10%

C.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進先出法

D.對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算

6.2011年公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元，其中本年確認國債利息收

入10萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計提存貨跌價準備5萬

元。據(jù)此，本年的納稅所得額應為（A）。

A.197萬元B.200萬元

C.203萬元D.217萬元

7.采用間接法計算經營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤

中扣除的項目是（D）。

A.投資損失B.計提的壞賬準備

C.計提的固定資產折舊D.處置固定資產的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司

債券,總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實際收款918824元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采

用實際利率法，2010年6月30日公司應確認利息費用（C）。

A.6753元B.30000元

C.36753元D.40000元

9.T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經驗及公司所聘請律師本期的

意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果敗

訴，將要支付80萬元N100萬元的賠償款。據(jù)此，T公司應在

本期末資產負債表中確認預計負債（B）o

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

10.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。

則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數(shù)額為（A）o

A.150萬B.200萬元

C.400萬元D.600萬元

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的,

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權益項目內部發(fā)生增減變化的

有（）ACEo

A.將盈余公積轉增資本B.接受現(xiàn)款捐贈

C.用盈余公積彌補虧損D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉增資本

12.下列各項中，屬于會計估計內容的是（ABC）。

A.無形資產的攤銷年限定為5年

B.預計負債按最有可能發(fā)生的金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產期末按公允價值計價

E.對具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產按公允價值計

量

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）o

A.所得稅費用B.營業(yè)外收入

C資產減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.汽車制造廠對下列業(yè)務確認的各項稅金，通過“營業(yè)稅金及附

加”賬戶核算的有（BC）0

A.銷售汽車交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營業(yè)稅

C.銷售汽車交納的消費稅D.出售自用廠房交納的營業(yè)稅

E.公司交納的所得稅

15.下列各項屬于職工薪酬內容的有（ABCD）o

A.工齡津貼B.住房公積金

C.醫(yī)療保險費D.失業(yè)保險費

E.合理化建議獎

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負債，會計上應如何進行披露？

答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是：

（1）極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2）

對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，

即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披露的

內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明

理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及未決訴訟、

仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形

成的原因。

17.簡述負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義，并舉一例說明。

答：負債的賬面價值是指企業(yè)按照相關會計準則的規(guī)定對負債進行核

算后，期末資產負債表中所列示的負債項目的期末金額。負債的計

稅基礎是指按照稅法規(guī)定，負債在期末應有的余額。會計上，它

等于本負責項目的期末賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可

在稅前扣除的金額后的差額。

四、單項業(yè)務題【本題33分）

18.對下列業(yè)務編制會計分錄（寫出總賬科目即可。每小題3

分）：、

（1）以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款35000

7CO

(2)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款

項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。

(3)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分攤保險費8000元，現(xiàn)

予更正。經確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支

付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，增值稅發(fā)票上列示價款20000

元、增值稅3400元。商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。

(5)出售專利一項，售價150000元已存入銀行。該項專利成本

200000元、累計攤銷80000元，未計提減值。出售無形資產

的營業(yè)稅稅率為5%o

(6)經批準，按每股16元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關稅費略。

(7)分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益120000元。

(8)本月應交所得稅180000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

(11)年終決算，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(1)借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

(2)借：銀行存款15000000

貸：應付債券15000000

(3)借：管理費用8000

貸：長期待攤費用8000

(4)借：庫存商品23400

貸：應付賬款23400

(5)借：銀行存款150000

累計攤銷80000

貸：無形資產200000

應交稅費7500

營業(yè)外收入22500

(6)借：庫存股160000

貸：銀行存款160000

(7)借：未實現(xiàn)融資收益120000

貸：財務費用120000

(8)借：所得稅費用180000

貸：應交稅費180000

(9)借：利潤分配400000

貸：盈余公積400000

(10)借：應付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應交稅費30000

(11)借：本年利潤4000000

貸：利潤分配4000000

五、計算題(本題10分)

19.2010年1月1日H公司從建設銀行借入2年期借款1000

萬元用于生產車間建設，利率5%,到期一次還本付息。其他有關

資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包

商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%o

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬元。余款存

入銀行，活期存款利率0.4%o

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元,

期限1年、利率4%,到期一次還本付息。當日支付工程款400萬

71So

(4)2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

要求計算H公司的下列指標(列示計算過程)：

(1)2010年應付銀行的借款利息；

(2)2010年應予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。

解：

(1)2010年應付銀行借款利息=本金1000萬元X利率5%=50萬元

(2)2010年應予資本化的借款利息=當年應付銀行利息一當年未用

借款的活期存款利息收入=500000-5000000X0.2%-2000000X

0.2%=500000-14000=486000元

(3)2011年上半年應付銀行借款利息=1000萬元X利率2.5%+500

萬元X利率2%=25萬元+10萬元=35萬元

(4)2011年上半年應予資本化的借款利息=同期專項借款應付銀行

利息+占用一般借款同期應付利息=1000萬元X利率2.5%+200萬

元X利率2%=25萬元+4萬元=29萬元

2011年上半年應予費用化的借款利息=同期應付銀行利息一同期予

以資本化的借款利息=35萬元-29萬元=6萬元

六、綜合題(本題12分)

20.2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價

為585000元。2010年底，B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)

定償還債務。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產

品抵償上項賬款。抵債產品市價為350000元，增值稅率為17%,

產品成本為200000元。A公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備85

000元，產品已于2月1日運往A企業(yè)。

要求(相關計算請列示過程)：

(1)計算債務人B公司獲得的債務重組收益、抵債產品的處置收

益；

(2)計算債權人A公司的債權重組損失；

(3)分別編制A公司和B公司進行上項債務重組的會計分錄。

解：

債務人B公司:

抵債產品的價稅和=350000+350000X17%=409500（元）

獲得的債務重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產品的處置收益=350000-200000=150000（元）

（2）債權人A公司：

發(fā)生債權重組損失=585000-（350000+350000X17%）-85000=90

500阮）

（3）會計分錄如下：

債務人B公司：

借：應付賬款585000

貸：主營業(yè)務收入350000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）59500

營業(yè)外收入175500

同時：

借：主營業(yè)務成本200000

貸：庫存商品200000

債權人A公司：

借：在途物資（或庫存商品）350000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）59500

壞賬準備85000

營業(yè)外支出90500

貸：應收賬款585000

題庫三

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并

將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）

1.對辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計入制造費用B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費用D.計入銷售費用

2.年末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實

際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產生的暫時性差

異類型為（B）o

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異D.應納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產直接抵償債務D.用銀行存款清償應付賬款

4.下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的是（A）o

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額

增加.

D.報告期內申請破產清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權提高壞賬估計率

5.購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是

(A)

A.減少財務費用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費用

D.減少進貨成本

6.采用間接法計算經營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤

中扣除的項目金額是(C)O

A.投資損失

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產的收益

D.計提的固定資產折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支

付發(fā)行費用35萬元。則應計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應予償還的金額為150萬元。則

期末資產負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報(B)o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以

不再提取。該比例是(D)。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時一，

正確的做法是(B)o

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的,

并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多

選、錯選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的下列各項稅費，應通過“(營業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)。

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.房產稅

E.城市維護建設稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產生或有負債的有(ACE)o

A.提供債務擔保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產品質量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)o

A.所得稅費用B.營業(yè)外收入

C.資產減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應收票據(jù)

C.短期借款D.應收賬款

E.交易性金融資產

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。

答：資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計

算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益中抵扣的金額?；?/p>

某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌

價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎

則為10萬元。

17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)

時義務。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要

么不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而

作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業(yè)，同時金

額能可靠計量。

四、單項業(yè)務題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項存入銀行。發(fā)行費用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現(xiàn)

予更正。經確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一

次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關稅費略。

24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

27.年終決算，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應付債券15000000

20.借:管理費用8000

貸:長期待攤費用8000

21.借:財務費用20000

貸:應付利息20000

22.借:應付票據(jù)80000

貸:應付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實現(xiàn)融資收益125000

貸:財務費用125000

25.借:所得稅費用