納稅計繳與申報（第四版）課件3.2 增值稅的征稅范圍

3.2增值稅的征稅范圍增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定“在我國境內(nèi)”起運或所在地在境內(nèi)貨物：發(fā)生地在我國境內(nèi)勞務(wù)：銷售或購買方在境內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)：銷售或租賃的在境內(nèi)不動產(chǎn)：銷售的自然資源在境內(nèi)自然資源使用權(quán)：增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)出境的函件、包裹01增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定向境內(nèi)單位或個人提供的工程地點在境外的建筑、工程監(jiān)理服務(wù)向境內(nèi)單位或個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程察勘探服務(wù)向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)020304增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)銷售貨物及進(jìn)口貨物申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物“貨物”銷售貨物進(jìn)口貨物“有償”有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償提供加工、修理修配勞務(wù)銷售勞務(wù)加工受托方按要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)受托方對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定銷售服務(wù)交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售無形資產(chǎn)技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)不具實物形態(tài)能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)無形資產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售不動產(chǎn)建筑物不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)不動產(chǎn)構(gòu)筑物增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的增值稅視同銷售行為確定增值稅視同銷售行為平衡稅收負(fù)擔(dān)控制逃稅對不完全具備一般意義上的銷售行為稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的行為（一）貨物交付其他單位或個人代銷（二）銷售代銷貨物增值稅視同銷售行為確定（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（四）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不征稅項目、免稅項目、簡易計稅項目增值稅視同銷售行為確定（五）自產(chǎn)、委托加工的貨物（七）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于集體福利或個人消費分配給股東或投資者（六）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶增值稅視同銷售行為確定（九）單位或個體工商戶向其他單位或個人（八）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外增值稅混合銷售行為確定涉及銷售行為貨物和服務(wù)兩個標(biāo)準(zhǔn):混合銷售行為銷售行為必須是一項行為必須涉及服務(wù)又涉及貨物增值稅混合銷售行為確定“服務(wù)”交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)屬于應(yīng)征增值稅范圍的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定的有形動產(chǎn)“貨物”增值稅混合銷售行為確定從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個體工商戶按銷售貨物繳納增值稅其他單位和個體工商戶的混合銷售行為按照銷售服務(wù)繳納增值稅增值稅兼營行為確定兼營行為兼