不征稅收入培訓

一、政策依據(jù)1、《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》2、《關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）4、江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》的通知（蘇國稅發(fā)〔2010〕32號）二、政策講解政策要領(lǐng)：

1、不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減；

2、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

3、不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

二、政策講解不征稅收入包括的內(nèi)容：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

二、政策講解財政撥款（財政資金）：定義：是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；

二、政策講解

不征稅的財政撥款（財政資金）：1、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

二、政策講解

不征稅的財政撥款（財政資金）：2、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

財稅〔2009〕87號縣級人民政府、財政部門或其他撥付資金的政府部門制定并下發(fā)的具有適用普遍性的規(guī)范性文件。二、政策講解3、常見的不征稅的財政撥款（財政資金）：縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門撥付的具有專門用途的款項；（區(qū)別于政府獎勵）軟件企業(yè)超稅負返還；軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。民政福利企業(yè)退稅；三、不征稅收入的管理1、?？顚Ｓ?，并建立臺賬，逐年登錄備查。2、年度申報時，應當將不征稅收入使用和結(jié)余情況作為年報附列資料申報，并對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整進行單獨說明。

四、不征稅收入的申報行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3…+19)**

2

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*3

2．接受捐贈收入*

*4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

*13

……..**

*14

13．不征稅收入***

15

14．免稅收入（填附表五）***

34

14．各類基本社會保障性繳款

35

15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

36……..

37

17．與取得收入無關(guān)的支出

*

*38

18．不征稅收入用于支出所形成的費用

*

*39

19．加計扣除（填附表五）***

附表三：納稅調(diào)整明細表五、企業(yè)存在的常見問題年度申報時，不征稅收入做納稅調(diào)減處理；不征稅收入用于的支出形成的費用不做納稅調(diào)增處理；混淆不征稅收入與免稅收入

不征稅收入概念不屬于稅收優(yōu)惠的范疇，其永久不列為征稅范圍的收入范疇。免稅收入屬于稅收優(yōu)惠范疇，國家為鼓勵支持某些行業(yè)暫予不征收企業(yè)所得稅。不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣