不征稅收入培訓(xùn)

一、政策依據(jù)1、《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》2、《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號(hào)）4、江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》的通知（蘇國稅發(fā)〔2010〕32號(hào)）二、政策講解政策要領(lǐng)：

1、不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減；

2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、政策講解不征稅收入包括的內(nèi)容：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

二、政策講解財(cái)政撥款（財(cái)政資金）：定義：是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；

二、政策講解

不征稅的財(cái)政撥款（財(cái)政資金）：1、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

二、政策講解

不征稅的財(cái)政撥款（財(cái)政資金）：2、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

財(cái)稅〔2009〕87號(hào)縣級(jí)人民政府、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門制定并下發(fā)的具有適用普遍性的規(guī)范性文件。二、政策講解3、常見的不征稅的財(cái)政撥款（財(cái)政資金）：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門撥付的具有專門用途的款項(xiàng)；（區(qū)別于政府獎(jiǎng)勵(lì)）軟件企業(yè)超稅負(fù)返還；軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。民政福利企業(yè)退稅；三、不征稅收入的管理1、?？顚Ｓ?，并建立臺(tái)賬，逐年登錄備查。2、年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不征稅收入使用和結(jié)余情況作為年報(bào)附列資料申報(bào)，并對不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)說明。

四、不征稅收入的申報(bào)行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3…+19)**

2

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*3

2．接受捐贈(zèng)收入*

*4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

*13

……..**

*14

13．不征稅收入***

15

14．免稅收入（填附表五）***

34

14．各類基本社會(huì)保障性繳款

35

15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

36……..

37

17．與取得收入無關(guān)的支出

*

*38

18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

*

*39

19．加計(jì)扣除（填附表五）***

附表三：納稅調(diào)整明細(xì)表五、企業(yè)存在的常見問題年度申報(bào)時(shí)，不征稅收入做納稅調(diào)減處理；不征稅收入用于的支出形成的費(fèi)用不做納稅調(diào)增處理；混淆不征稅收入與免稅收入

不征稅收入概念不屬于稅收優(yōu)惠的范疇，其永久不列為征稅范圍的收入范疇。免稅收入屬于稅收優(yōu)惠范疇，國家為鼓勵(lì)支持某些行業(yè)暫予不征收企業(yè)所得稅。不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣