納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件匯 喻竹 項(xiàng)目1-6 稅務(wù)登記 - 增值稅一般納稅人申報(bào)與計(jì)繳

1.1稅收的概念、本質(zhì)及特征什么是稅收國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序稅收的概念參與國民收入再分配，取得財(cái)政收入的一種形式什么是稅收稅收的主體是國家征稅目的滿足社會公共需要稅收概念的含義征稅依據(jù)是憑借政治權(quán)利借助手段法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序體現(xiàn)一種分配關(guān)系，取得財(cái)政收入的主要方式什么是稅收國家是一個(gè)以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)稅收的主體是國家國家征收，不是別的機(jī)構(gòu)和組織征收權(quán)力只屬于國家稅收是國家取得財(cái)政收入的一種手段中央政府地方政府什么是稅收國家履行社會公共職能、滿足社會公共需要的過程中，必然要有相應(yīng)的財(cái)力、物力保證國家征稅的目的是滿足社會公共需要征稅辦法國家立法機(jī)關(guān)制定征稅活動政府組織進(jìn)行稅收收入政府支配管理除國家政府外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無征稅權(quán)什么是稅收國家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富以稅收的形式參與社會產(chǎn)品的分配取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國家職能什么是稅收滿足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生環(huán)境保護(hù)和社會保障等事業(yè)改善人民生活，加強(qiáng)國防和公共安全為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障以稅收形式聚積大量資金什么是稅收法律是體現(xiàn)國家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會規(guī)范稅收借助于法律形式進(jìn)行征收強(qiáng)制性法律調(diào)整與其他社會規(guī)范調(diào)整相比較公正性普遍適用性征稅涉及各階級階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和安定稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行什么是稅收各國政府通過立法和執(zhí)法程序稅收國家憑借公共權(quán)力(政治權(quán)力)通過一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的使稅收制度和征管制度法律化把稅收活動納入規(guī)范、有序的軌道什么是稅收國家取得財(cái)政收入的手段：稅收是財(cái)政收入的主要方式稅收發(fā)行貨幣發(fā)行國債運(yùn)用范圍最廣、積累財(cái)政資金最有效的就是稅收，使用時(shí)間最長大多數(shù)國家財(cái)政的90%來自稅收稅收是財(cái)政收入最主要來源稅收的本質(zhì)分配主體分配客體分配目的國家社會剩余產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)稅收的特征稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定直接向納稅人征稅稅收在征收上具有強(qiáng)制性導(dǎo)致稅收強(qiáng)制性特征的最直接原因不以納稅人的意志為征稅的要件稅收的征收以國家強(qiáng)制力為后盾納稅人必須依法納稅法律的強(qiáng)制力稅收的特征國家的征稅過程否則國家通過法律強(qiáng)制力迫使納稅人履行納稅義務(wù)，追究相應(yīng)法律責(zé)任把納稅人所有的這部分財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移國家所有形成國家財(cái)政收入不再返還給原納稅人,也不向納稅人支付任何報(bào)酬稅收在交納性質(zhì)上具有無償性稅收的特征來源于稅收在征稅對象和標(biāo)準(zhǔn)上具有法定性稅收的法定性稅收法定原則國家以法律的形式明確規(guī)定稅收的納稅主體征收對象稅率通過稅法把對什么征稅、對誰征稅和征多少稅預(yù)先固定下來稅收的職能稅收的職能是指稅收所具有的最基本的職能納稅人須嚴(yán)格依法按時(shí)足額申報(bào)納稅國家只能依法定程序和標(biāo)準(zhǔn)征稅是稅收的最首要的職能組織收入職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收的職能貫穿稅收活動的全過程2019年1月1日，個(gè)稅實(shí)行新政策。本次改革提高起征點(diǎn)到5,000，增加了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，很多納稅人無需繳納個(gè)稅，達(dá)到了國家減稅降費(fèi)的初衷社會管理職能稅收的作用籌集財(cái)政資金、滿足公共需要體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)共同富裕維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)對外開放1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（上）納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)了解稅收法律、行政法規(guī)和程序知情權(quán)納稅法律、行政規(guī)定和稅收政策申報(bào)稅款的時(shí)間、方式和所需資料應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法在納稅、處罰和強(qiáng)制執(zhí)行方面發(fā)生爭議或糾紛時(shí)的法律救濟(jì)途徑和條件納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員保密其情況保密權(quán)法律法規(guī)明確規(guī)定或獲得許可外按法律保密納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私技術(shù)、經(jīng)營個(gè)人信息不會向外部門、社會公眾或其他個(gè)人透露信息涉及稅收違法行為的信息不在保密范圍內(nèi)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以檢舉和控告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的違法行為稅收監(jiān)督權(quán)有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為索賄受賄徇私舞弊不征或少征稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)方式選擇權(quán)直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表也可采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式郵寄或數(shù)據(jù)電文方式，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人申請延期申報(bào)權(quán)不能按期申報(bào)或報(bào)送稅款報(bào)告表獲準(zhǔn)延期辦理的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請經(jīng)核準(zhǔn)后可在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理并在核準(zhǔn)延期內(nèi)結(jié)清稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人如因特殊困難無法按期繳納稅款申請延期繳納稅款權(quán)申請需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納最長不得超過三個(gè)月納稅人的權(quán)利申請條件：不可抗力導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動受大影響當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款申請退還多繳稅款權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)后10天內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳納稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將自接到退還申請之日起30天內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員退還并加算銀行同期存款利息需從國庫中退庫，將按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)書面申請減稅、免稅，需經(jīng)減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批減免條件發(fā)生變化，應(yīng)15天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告享受稅收優(yōu)惠需備案的，應(yīng)按照法律和政策規(guī)定辦理事前或事后備案減免期滿后需恢復(fù)納稅納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代辦委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、稅款申報(bào)和繳納、申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟委托事項(xiàng)需符合國家稅務(wù)總局規(guī)定納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)充分證據(jù)證明行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員不得實(shí)施行政處罰陳述或申辯不充分稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員解釋處罰原因不會加重處罰納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書未出示檢查證和檢查通知書的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員作出的決定享有稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅發(fā)生爭議提起行政訴訟申請行政復(fù)議請求國家賠償依照稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員決定繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保依法申請行政復(fù)議或向法院起訴納稅人的權(quán)利對處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員的違法行為納稅人的權(quán)利申請行政復(fù)議或向法院起訴造成納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益受損時(shí)可以要求稅務(wù)行政賠償對納稅人或扣繳義務(wù)人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰前依法要求聽證的權(quán)利納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員發(fā)送《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》告知違法事實(shí)法律依據(jù)擬處罰未解除稅收保全措施導(dǎo)致?lián)p失和濫用職權(quán)采取或不當(dāng)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施證據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)要求舉行聽證，如認(rèn)為聽證主持人有利害關(guān)系，有權(quán)申請回避稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員組織聽證，否則處罰決定無效。放棄聽證或被取消聽證權(quán)利的除外納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員征收稅款時(shí)必須開具完稅憑證索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利扣押財(cái)產(chǎn)→開收據(jù)查封財(cái)產(chǎn)→開清單扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)納稅人要求開具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具納稅人的權(quán)利1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（下）法律規(guī)定依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人的義務(wù)設(shè)立登記變更登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記納稅人或扣繳義務(wù)人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)稅務(wù)登記稅務(wù)登記包括納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)辦理各類稅務(wù)登記，確保納稅義務(wù)的履行根據(jù)規(guī)定提交相關(guān)資料并按要求使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件不得被轉(zhuǎn)借涂改損毀買賣偽造納稅人的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定設(shè)置賬簿，合法記賬、核算依照規(guī)定保管賬簿、憑證和其他有關(guān)資料賬簿和憑證等不能被偽造、變造或損毀納稅人的義務(wù)在購銷商品、提供或接受經(jīng)營服務(wù)及其他經(jīng)營活動中納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)合法開具、使用、取得和保管發(fā)票這些規(guī)定旨在保障稅收公平、公正和有效征收納稅人或扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行義務(wù)，遵守相關(guān)規(guī)定納稅人的義務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)會計(jì)制度處理辦法軟件應(yīng)報(bào)備稅務(wù)機(jī)關(guān)備案與國家稅收規(guī)定相抵觸，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款和代扣代繳代收代繳稅款為了稅收征收管理的需要，國家積極推廣稅控裝置的使用納稅人的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)如未按規(guī)定使用或改動納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或改動稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正，并可處以罰款根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)納稅人的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)報(bào)送納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表其他納稅資料報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表其他相關(guān)資料納稅人的義務(wù)即使沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)享受減免稅待遇的納稅人在減免期間也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)如果未按規(guī)定報(bào)送申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正并可能處以罰款納稅人或扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)按時(shí)繳納稅款的義務(wù)未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款除責(zé)令限期繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款納稅人的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕納稅人或扣繳義務(wù)人按法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)依法律法規(guī)規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)納稅人的義務(wù)納稅人拒絕，納稅人或扣繳義務(wù)人及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員處理納稅人或扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù)主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查如實(shí)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況納稅人的義務(wù)及時(shí)提供信息的義務(wù)按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料不得隱瞞和弄虛作假不能阻撓、刁難檢查和監(jiān)督提供與納稅有關(guān)的信息和其他信息納稅人或扣繳義務(wù)人通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)為了保障國家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等，及時(shí)說明，以便依法妥善處理報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)稅收法律規(guī)定納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告如下涉稅信息納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來資料價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，應(yīng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況企業(yè)合并、分立時(shí)納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告，繳清應(yīng)繳稅款合并后的納稅人應(yīng)繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)分立后的納稅人需承擔(dān)連帶責(zé)任合并時(shí)未繳清稅款分立時(shí)未繳清稅款納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營時(shí)納稅人的義務(wù)賬號發(fā)生變化，在變化后15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告按規(guī)定在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號欠繳稅款超過5萬元，需在處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告1.3稅收的原則政府在運(yùn)用稅收取得收入與調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)活動時(shí)稅收的原則制定稅收制度的指導(dǎo)思想為正確處理政府需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會進(jìn)步的關(guān)系必須遵循的準(zhǔn)則判斷稅收制度是否完善的標(biāo)準(zhǔn)明確稅收原則更好地制定稅收制度正確發(fā)揮稅收的作用稅收的效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性有關(guān)稅收中性稅收改變消費(fèi)者和生產(chǎn)者的行為導(dǎo)致稅前資源配置狀況的改變稅收非中性政府通過征稅不影響市場機(jī)制的運(yùn)行和私人部門原有的資源配置狀況稅收的效率原則減少資源配置的扭曲和浪費(fèi)稅收中性提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中不同稅種對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無謂損失或超額負(fù)擔(dān)最小化馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收的效率原則避免或減少超額負(fù)擔(dān)對供求彈性為零的商品征稅對所有商品等量(從價(jià))征稅對所得征稅哈伯格利用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為超額負(fù)擔(dān)的基本理論說明馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收制度的運(yùn)行效率稅收的效率原則稅收的制度效率稅基大小質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)稅收制度效率的質(zhì)量指標(biāo)集中性指標(biāo)稅種結(jié)構(gòu)時(shí)滯長短執(zhí)行程度侵蝕性指標(biāo)時(shí)滯性指標(biāo)執(zhí)行性指標(biāo)稅收的效率原則集中性指標(biāo)高，侵蝕性和時(shí)滯性指標(biāo)低，處罰程度適中高效率制度稅收制度效率的成本指標(biāo)稅務(wù)成本是指征納雙方在征稅與納稅過程中所發(fā)生的費(fèi)用政府設(shè)計(jì)的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化管理成本或征稅成本納稅成本或道從成本政治成本稅收的公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平稅收同等地對待同樣的人→征稅前后擁有相同福利水平的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅縱向公平是稅收制度如何對待福利水平不同的人稅收的公平原則橫向公平縱向公平通常被大多數(shù)人所接受，操作并不容易更復(fù)雜，需判斷個(gè)體能力，考慮福利水平尺度，稅收制度設(shè)計(jì)的重要原則之一判斷一個(gè)人是否應(yīng)該比另一個(gè)人繳納更多的稅稅收的公平原則經(jīng)濟(jì)福利水平誰受益誰納稅納稅能力政府獲得的收益受益原則能力大的多納稅能力原則能力小的少納稅納稅人根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅，具有橫向和縱向公平性稅收的公平原則受益原則橫向公平享受相同利益的納稅人繳納相同的稅縱向公平享受較多利益的納稅人繳納較高的稅突出特點(diǎn)稅收的公平原則將預(yù)算收入與支出聯(lián)系起來在特定的稅收--支出結(jié)構(gòu)下衡量福利水平標(biāo)準(zhǔn)隨之變化政府提供特定服務(wù)時(shí)，依據(jù)受益情況收取一定的費(fèi)用或稅收評估稅收制度評估整個(gè)稅收-支出結(jié)構(gòu)受益原則納稅人按照其支付能力納稅，繳納的稅收數(shù)量應(yīng)與其支付能力成正比稅收的公平原則能力原則支付能力可以根據(jù)主觀說和客觀說作出評估客觀說所得標(biāo)準(zhǔn)納稅能力根據(jù)納稅人財(cái)富確定支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富：稅收的公平原則不管來源如何所得標(biāo)準(zhǔn)就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的綜合所得所得支出財(cái)產(chǎn)綜合所得包括個(gè)人全部所得不管用途如何當(dāng)期消費(fèi)加上凈財(cái)富（包括物質(zhì)財(cái)富和人力財(cái)富）之和稅收的公平原則主要組成部分：勞動所得來自資本所有權(quán)的所得資本利得（擁有資本的價(jià)值增值）獲得的贈與和遺產(chǎn)以支出作為個(gè)人課稅基礎(chǔ)是一種反映個(gè)人從社會中獲取多少資源的基礎(chǔ)支出標(biāo)準(zhǔn)稅收的公平原則根據(jù)綜合所得定義的恒等式，支出與所得不同支出包括當(dāng)期消費(fèi)和凈財(cái)富增加凈財(cái)富增加：當(dāng)期儲蓄和積累財(cái)富的凈支出解決依靠遺產(chǎn)過日子而幾乎不繳納所得稅的人的問題，即支出稅稅收的公平原則個(gè)人總財(cái)富可代替綜合所得作為公平課稅基礎(chǔ)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)對財(cái)富征稅等于對未來收入征稅，與所得稅類似提高稅收公平性，特別是在財(cái)富不平等問題上反映個(gè)人購買力的存量是個(gè)人未來收入的現(xiàn)值1.4稅務(wù)登記案例王某開了一家公司，為了逃避納稅義務(wù)，王某沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記那么將會有什么后果呢?1.無法取得發(fā)票并為客戶開具發(fā)票。2.無法享受稅收優(yōu)惠，如延期申報(bào)、延期納稅、減免稅、出口退稅等。3.未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對王某的公司生產(chǎn)經(jīng)營情況尤其是納稅義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，若稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)王某的公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，則可能發(fā)生國家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行法定登記的一種管理制度什么是稅務(wù)登記稅務(wù)登記：納稅登記納稅人已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的證明開業(yè)登記變更登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記停業(yè)登記復(fù)業(yè)登記注銷登記企業(yè)在外地設(shè)立的辦理稅務(wù)登記的對象和期限企業(yè)分支機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記承包和租賃的，實(shí)行自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營者也應(yīng)辦理稅務(wù)登記什么是稅務(wù)登記成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依照法律行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅車船使用稅的外設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理的具體要求變更稅務(wù)登停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記扣繳稅務(wù)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記自2015年10月1日起稅務(wù)登記流程新設(shè)登記流程工商登記窗口統(tǒng)一受理并核發(fā)“一照一碼”的營業(yè)執(zhí)照新設(shè)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社登記條件、登記程序、登記申請文書向登記機(jī)關(guān)提交申請需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)稅務(wù)登記流程企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為信息補(bǔ)錄、核定稅種、劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)持“一照”在住所地稅務(wù)辦稅服務(wù)廳辦理領(lǐng)取18位“統(tǒng)一社會信用代碼”營業(yè)執(zhí)照無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記也不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式稅務(wù)登記流程無須辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)報(bào)到事宜企業(yè)無應(yīng)稅行為變更登記流程信息發(fā)生變化應(yīng)申請變更，由企業(yè)向工商登記窗口申請變更由登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集稅務(wù)登記流程稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變更的直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更即可注銷登記流程“一照一碼”登記模式辦理注銷登記向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填“清稅申報(bào)表”稅務(wù)登記流程待清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具統(tǒng)一“清稅證明”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)清稅申報(bào)受理后，限時(shí)辦理納稅人持“清稅證明”辦理后續(xù)工商注銷事宜納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬以下的罰款納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證或換證手續(xù)違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借涂改毀損買賣偽造情節(jié)嚴(yán)重處1萬元以上5萬元以下的罰款可以處2000元以上1萬元以下的罰款納稅人通過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證的，處2,000以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重，處2000以上1萬元以下罰款其他違法行為，按有關(guān)法律、行政法規(guī)處理違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記的自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)應(yīng)責(zé)令改正，處2000以下罰款銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收監(jiān)管法規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重的處2萬元以上5萬元以下的罰款或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號可以處2000元以上2萬元以下的罰款1.5企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記什么是開業(yè)稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定稅務(wù)登記的一種對經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)新開業(yè)的納稅人對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的登記管理掌握新稅源，組織征收的必要前提適用新開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開業(yè)納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)什么是開業(yè)稅務(wù)登記《稅收征收管理暫行條例》向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記納稅人名稱地址所有制形式隸屬關(guān)系經(jīng)營方式經(jīng)營范圍其他事項(xiàng)主要內(nèi)容開業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料企業(yè)辦理開業(yè)稅務(wù)登記1.書面申請2.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件3.有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件的原件及復(fù)印件4.合同、章程或協(xié)議書的原件及復(fù)印件開業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料5.代表人和董事會成員名單6.法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份、護(hù)照或其他證明身份的合法證件的原件及復(fù)印件7.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書的原件及復(fù)印件開業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料銀行帳號證明住所或經(jīng)營場所證明享受稅收優(yōu)惠政策提供相應(yīng)證明資料主管國稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件080910111.書面申請開業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料個(gè)體2.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件3.居民身份證、護(hù)照或其他證明身份合法證件原件及復(fù)印件4.住所或經(jīng)營場所證明5.主管國稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記公司設(shè)立登記流程企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記2016年6月30日國務(wù)院辦公廳印發(fā)特別注意《關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》&銀行帳號證明組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證社會保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證實(shí)現(xiàn)“五證合一，一照一碼”2017年4月26日，國務(wù)院常務(wù)會審議通過企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記《關(guān)于加快推進(jìn)“多證合一”改革的指導(dǎo)意見》2017年10月1日前全國推行“多證合一”實(shí)現(xiàn)企業(yè)一照一碼走天下辦理“多證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照需提供的資料企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記有限責(zé)任公司《公司設(shè)立登記(備案)申請書》全體股東簽署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》股東的主體資格證明或者自然人身份證復(fù)印件企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記股東為企業(yè)的提交營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件01股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記書復(fù)印件02股東為社團(tuán)法人的，提交社團(tuán)法人證書復(fù)印件03企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位復(fù)印件04股東為自然人的，提交身份證復(fù)印件05董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證復(fù)印件法定代表人任職文件及身份證復(fù)印件企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記經(jīng)營場所使用證明自有房產(chǎn)提供使用房屋的房產(chǎn)證和土地使用證01非自有房房東身份證復(fù)印件、房產(chǎn)證、土地使用證027企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》未取得房產(chǎn)證、土地使用證的03當(dāng)?shù)厝嗣裾沙鰴C(jī)構(gòu)各類經(jīng)濟(jì)功能區(qū)管委會居(村)民委員會出具的相關(guān)證明可作為使用證明8企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記法律、行政法規(guī)規(guī)定10設(shè)定有限責(zé)任公司須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的提交批準(zhǔn)文件或者許可證復(fù)印件公司申請登記的經(jīng)營范圍中法律、行政法規(guī)規(guī)定必須在登記前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或許可證的復(fù)印件企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記流程圖企業(yè)開業(yè)的稅務(wù)登記特別注意領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時(shí)辦理稅務(wù)登記證在領(lǐng)取15日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案開立存款賬戶15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶和賬號網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)開通“網(wǎng)上(電子)辦稅服務(wù)廳”網(wǎng)上報(bào)稅功能“多證合一、一照一碼”1.6稅務(wù)變更與注銷稅務(wù)變更登記納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后工商登記變更非工商登記變更因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化申請將稅務(wù)登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實(shí)際情況一致的法律行為稅務(wù)變更登記生產(chǎn)經(jīng)營納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化《中華人民共和國稅收征收管理法》工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記30日內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記前持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記2023年4月1日起，納稅人依法辦理變更登記簡化變更登記操作流程自動變更登記信息各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息金稅三期核心征管系統(tǒng)自動同步變更登記信息無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息核心征管系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動變更自動提示推送服務(wù)提示提醒事項(xiàng)核心征管系統(tǒng)會自動推送提醒通過電子稅務(wù)局精準(zhǔn)推送提醒簡化變更登記操作流程2023年4月1日之前做好存量登記信息變更工作在市場監(jiān)管部門辦理變更登記、未在稅務(wù)部門變更登記由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場監(jiān)管部門共享信息完成變更工作簡化變更登記操作流程納稅人跨省遷移的優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程優(yōu)化遷出流程對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備已結(jié)清稅（費(fèi)）款、滯納金及罰款不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人在市場監(jiān)管部門變更登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨?。ㄊ校┻w移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨省（市）遷移稅收征管信息確認(rèn)表》告知納稅人承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)納稅人確認(rèn)后&稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化遷入流程在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅（費(fèi)）種認(rèn)定提醒納稅人按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人在遷入地承繼的信息明確有關(guān)事項(xiàng)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人基礎(chǔ)登記財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案辦稅人員實(shí)名采集增值稅一般納稅人登記增值稅發(fā)票票種核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額增值稅即征即退資格優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程出口退（免）稅備案已產(chǎn)生的納稅信用評價(jià)可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳遷移前預(yù)繳稅款尚未彌補(bǔ)的虧損，在遷入地繼續(xù)彌補(bǔ)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨?。ㄊ校┻w移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》無需申請開具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》遷入地繼續(xù)抵扣優(yōu)化稅源管理職責(zé)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地稅源特點(diǎn)優(yōu)化分級管理職責(zé)提升省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的

→原則上不再推送下級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理提升稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)群體稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等復(fù)雜事項(xiàng)管理層級壓實(shí)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理責(zé)任各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的加強(qiáng)與市場監(jiān)管部門的登記業(yè)務(wù)協(xié)同注銷登記吊銷營業(yè)執(zhí)照撤銷設(shè)立登記在市場監(jiān)管部門辦理注銷未在稅務(wù)部門辦理清稅且處于正常狀態(tài)的通知其及時(shí)辦理稅務(wù)注銷在核心征管系統(tǒng)自動進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)識加強(qiáng)與市場監(jiān)管部門的登記業(yè)務(wù)協(xié)同逾期不辦理的，可提請市場監(jiān)管部門依法處理→辦理注銷在核心征管系統(tǒng)2019年5月1日前被列為非正常戶注銷狀態(tài)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行稅務(wù)注銷發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的稅務(wù)注銷注銷稅務(wù)登記持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的活動辦理注銷登記前按規(guī)定不需在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的稅務(wù)注銷自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的稅務(wù)注銷辦理變更或注銷登記前住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記稅務(wù)注銷向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記被工商行政部門吊銷營業(yè)執(zhí)照其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日15日內(nèi)納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前稅務(wù)注銷經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)提交證明文件和資料結(jié)清稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件解散《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，注銷稅務(wù)登記及期限包括三種稅務(wù)注銷時(shí)限要求破產(chǎn)撤銷其他情形持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記辦理注銷登記前依法終止納稅義務(wù)的按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的稅務(wù)注銷有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動→改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的稅務(wù)注銷30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更或注銷登記前住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)注銷其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記稅務(wù)注銷企業(yè)稅務(wù)注銷流程依法終止納稅義務(wù)的解散破產(chǎn)撤銷其它情形辦理注銷登記前向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取清稅證明稅務(wù)注銷對未辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票欠稅（滯納金）及罰款納稅人直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷企業(yè)稅務(wù)注銷流程2.1發(fā)票的概念及種類什么是發(fā)票發(fā)票是商業(yè)交易中重要的一環(huán)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的必備憑證也是政府征稅的重要依據(jù)發(fā)票是單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)及從事經(jīng)營活動開具和收取的業(yè)務(wù)憑證是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)什么是發(fā)票收據(jù)是收付款憑證發(fā)票能證明業(yè)務(wù)發(fā)生，不能證明款項(xiàng)是否收付發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動，出售方向購買方簽發(fā)的文本名稱質(zhì)量價(jià)格內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)什么是發(fā)票除預(yù)付款外，發(fā)票具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款包含日期和數(shù)量，是會計(jì)賬務(wù)的重要憑證中國會計(jì)制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票什么是發(fā)票政府部門收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱呼不一樣多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)，每張發(fā)票必須有獨(dú)一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號什么是發(fā)票發(fā)票是發(fā)生原始憑證成本費(fèi)用收入對于公司，發(fā)票是公司做賬的依據(jù)，也是繳稅的費(fèi)用憑證對于員工發(fā)票是用來報(bào)銷發(fā)票的種類發(fā)票可以分為普通發(fā)票和增值稅發(fā)票由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用不能開具專用發(fā)票的情況下可使用普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成（一）普通發(fā)票發(fā)票的種類前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)后者僅適用于某經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票企業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票的種類全面數(shù)字化的發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等法律效力的發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用個(gè)質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用1.數(shù)電票電子發(fā)票增值稅專用發(fā)票電子發(fā)票普通發(fā)票（二）增值稅發(fā)票發(fā)票的種類電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付發(fā)票的種類2.增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票是購買方支付增值稅額可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證發(fā)票的種類3.增值稅普通發(fā)票增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票電子普通發(fā)票卷式發(fā)票通行費(fèi)發(fā)票發(fā)票的種類4.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從事機(jī)動車乘售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車(不包括銷售舊機(jī)動車)收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票5.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過開票軟件開具的發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證用作購買方(增值稅納稅人)扣除增值稅的憑證具有商事憑證的作用，具備完稅憑證的作用增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.2發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購是納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定數(shù)量和種類申請購買發(fā)票在企業(yè)的日常經(jīng)營中發(fā)票的領(lǐng)購是非常重要的工作納稅人要掌握的一項(xiàng)基本技能發(fā)票的正確領(lǐng)購不僅可以保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，還可以避免因發(fā)票領(lǐng)購不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失領(lǐng)購方式批量供應(yīng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位對發(fā)票的需求量，核定在一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)票領(lǐng)購量在確定發(fā)票的限量時(shí)，以一個(gè)季度的用量為限，按季領(lǐng)購對于使用發(fā)票量大的單位，以一個(gè)月用量為限，按月領(lǐng)購（一）批量供應(yīng)領(lǐng)購方式交舊購新是用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，再允許用票單位領(lǐng)購新發(fā)票的一種發(fā)售方式（二）交舊購新領(lǐng)購方式驗(yàn)舊購新是用票單位在領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)提供前次領(lǐng)購發(fā)票存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根審驗(yàn)沒有問題后允許領(lǐng)購新發(fā)票的發(fā)售方式，存根則由用票單位自行保管（三）驗(yàn)舊購新領(lǐng)購方式批量領(lǐng)購方式發(fā)售發(fā)票交舊購新和驗(yàn)舊購新這是對財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營流動性較大、較易發(fā)生短期經(jīng)營行為、納稅意識不強(qiáng)的單位和個(gè)體工商戶實(shí)行經(jīng)營規(guī)模大發(fā)票用量多財(cái)務(wù)制度健全誠信納稅企業(yè)適用范圍1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》可以申請領(lǐng)購發(fā)票屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記辦理發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購薄的變更繳銷手續(xù)發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍適用范圍憑借從事生產(chǎn)經(jīng)營活動書面證明、經(jīng)辦人身份證明向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票2.依法不需辦理稅務(wù)登記單位發(fā)生臨時(shí)使用發(fā)票的納稅人適用范圍3.臨時(shí)到本市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理》證明在辦理納稅擔(dān)保的前提下生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票適用范圍3.臨時(shí)到本市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理》證明在辦理納稅擔(dān)保的前提下,向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票增值稅發(fā)票初次申請領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及增值稅普通發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的最高開票限額（一）增值稅發(fā)票核定增值稅發(fā)票對實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅納稅人核定發(fā)放的增值稅專用發(fā)票不超過25份增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照納稅人設(shè)置增值稅發(fā)票基本月供應(yīng)量，應(yīng)設(shè)定納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額經(jīng)營規(guī)模經(jīng)營模式行業(yè)特點(diǎn)發(fā)票特殊性增值稅發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅一般納稅人提供“稅務(wù)行證許可申請表”“增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單”審批其開具增值稅專用發(fā)票的最高限額（二）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額的審批增值稅發(fā)票增值稅一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)場辦結(jié)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)納稅人增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元其他增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票開票限額根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況核定增值稅發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營變化情況使用稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票機(jī)動車銷售發(fā)票單次（月）領(lǐng)用量、離線開具時(shí)限、離線開具總金額進(jìn)行調(diào)整，對機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票開票限額變更（三）增值稅發(fā)票核定調(diào)整增值稅發(fā)票1.初始發(fā)行使用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備或機(jī)動車發(fā)票稅控器具增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、變更發(fā)行及注銷發(fā)行增值稅發(fā)票資格認(rèn)定信息稅種認(rèn)定信息票種核定信息增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版離線開票時(shí)限和離線開票總金額信息載入金稅盤（稅控盤）在增值稅稅控系統(tǒng)中將稅務(wù)登記信息增值稅發(fā)票2.變更發(fā)行納稅人名稱變更、納稅人除名稱外其他稅務(wù)登記基本信息變更、納稅人發(fā)行授權(quán)信息變更使用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備或機(jī)動車發(fā)票稅控器具的增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人信息發(fā)生變更辦理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)置變更增值稅發(fā)票納稅人金稅卡、IC卡或金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤損壞納稅人開票數(shù)量變化進(jìn)行變更增值稅稅控系統(tǒng)升級版離線開票時(shí)限和離線開票總金額變更金稅盤稅控盤報(bào)稅盤增值稅發(fā)票3.注銷發(fā)行增值稅稅控系統(tǒng)注銷納稅人發(fā)行信息檔案，收繳金稅卡、IC卡金稅盤（稅控盤）、報(bào)稅盤稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)使用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備或機(jī)動車發(fā)票稅控器具增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人申請2.3發(fā)票領(lǐng)購流程發(fā)票領(lǐng)購流程納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，攜帶有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購發(fā)票的申請憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的發(fā)票領(lǐng)購薄中核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購需準(zhǔn)備資料發(fā)票領(lǐng)購流程發(fā)票購領(lǐng)流程圖普通發(fā)票《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》稅務(wù)登記證副本辦稅員的身份證明財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料1.納稅人初次領(lǐng)購普通發(fā)票，需提供資料普通發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對上述資料審核無誤核批的發(fā)票批量供應(yīng)

驗(yàn)舊供新交舊供新填寫在發(fā)票領(lǐng)購簿上，對發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)購簿號碼進(jìn)行登記名稱種類購票數(shù)量購票方式普通發(fā)票《發(fā)票領(lǐng)購薄》稅務(wù)登記證副本經(jīng)辦人的身份證明一般納稅人領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票稅控IC卡2.納稅人非初次領(lǐng)購普通發(fā)票提供資料普通發(fā)票交舊購新和驗(yàn)舊購新方式售票，提供前次領(lǐng)購的發(fā)票存根聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)合格后納稅人按規(guī)定支付工本費(fèi)種類版別數(shù)量增值稅專用發(fā)票《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請表》稅務(wù)登記證副本；辦稅員的身份證明稅控IC卡《最高開票申請限額》稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料1.納稅人初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需提供資料增值稅專用發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資料審核無誤填發(fā)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿簽署準(zhǔn)購發(fā)票名稱種類數(shù)量面額購票方式保管方式增值稅專用發(fā)票《發(fā)票領(lǐng)購薄》稅務(wù)登記證副本經(jīng)辦人的身份證明稅控IC卡(金稅盤)上一次發(fā)票的使用清單稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料2.納稅人非初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票提供資料增值稅專用發(fā)票無違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為資料齊備手續(xù)齊全符合條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)予以發(fā)售增值稅專用發(fā)票按規(guī)定價(jià)格收取發(fā)票工本費(fèi)，開具收據(jù)交給納稅人2.4發(fā)票開具（上）發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識發(fā)票開具是法律、法規(guī)的規(guī)定在何種情況下開具發(fā)票基于證明商品和資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的需要、進(jìn)行會計(jì)核算的需要和進(jìn)行稅收管理的需要發(fā)票在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開具，由付款方向收款方開具（一）什么是發(fā)票開具發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識開具發(fā)票范圍與發(fā)票使用范圍一致用票人發(fā)生非經(jīng)營性業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票單位內(nèi)部各部門結(jié)算款項(xiàng)不得開具發(fā)票使用內(nèi)部結(jié)算憑證發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識發(fā)票的開具是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)直接關(guān)系能否達(dá)到發(fā)票管理預(yù)期目的發(fā)票開具是否真實(shí)完整正確發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識1.“都開”的原則單位和個(gè)人發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)，從事經(jīng)營活動，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)在特殊情況下，由付款方開具發(fā)票廢舊物資收購農(nóng)副產(chǎn)品收購收款方均應(yīng)向付款方開具發(fā)票（二）發(fā)票開具的原則發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識2.“都要”的原則所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在購買商品接受服務(wù)從事經(jīng)營活動支付款項(xiàng)問收款方取得發(fā)票對取得發(fā)票一方提出禁止性規(guī)定：不得要求變更品名和金額發(fā)票開具的基礎(chǔ)知識（三）發(fā)票開具步驟購買方需提供完整的購買方資料，包括購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話根據(jù)購買方資料，選擇合適的發(fā)票類型，為普通發(fā)票、專用發(fā)票1.獲取開票資料2.確認(rèn)發(fā)票類型發(fā)票開具的原則3.填寫發(fā)票信息4.核實(shí)信息確認(rèn)發(fā)票信息是否準(zhǔn)確無誤，核實(shí)發(fā)票內(nèi)容是否合法發(fā)票信息發(fā)票抬頭商品名稱商品編碼金額發(fā)票開具的原則5.出具發(fā)票發(fā)票內(nèi)容確認(rèn)無誤，出具發(fā)票文本，校驗(yàn)發(fā)票信息，并完成開票6.校驗(yàn)發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票內(nèi)容，在發(fā)票上簽字、蓋章，完成發(fā)票開具發(fā)票開具的管理發(fā)票的開具是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)發(fā)票開具直接關(guān)系到能否達(dá)到發(fā)票管理的預(yù)期目的真實(shí)完整正確（一）普通發(fā)票開具的管理發(fā)票開具的管理銷售商、提供服務(wù)及從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)，由付款方向收款方開具發(fā)票1.銷貨方按規(guī)定開具發(fā)票整本發(fā)票使用后，做到按號碼順序填寫發(fā)票開具的管理

銷貨方在整本發(fā)票使用前，檢查有無缺頁、錯(cuò)號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理填開發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀全部聯(lián)次復(fù)寫、打印、內(nèi)容一致項(xiàng)目齊全內(nèi)容真實(shí)字跡清楚發(fā)票開具的管理填開發(fā)票的單位和個(gè)人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務(wù)不準(zhǔn)開具發(fā)票開具發(fā)票要按照規(guī)定的時(shí)限、逐欄填寫,加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍發(fā)票開具的管理銷貨方應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票，不準(zhǔn)買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代理開具銷貨方用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制機(jī)外發(fā)票存根聯(lián)按照順序號裝訂成冊發(fā)票開具的管理單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個(gè)人購買商品接受服務(wù)應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票在索取發(fā)票中，要注意從事經(jīng)營活動支付款項(xiàng)2.購買方按規(guī)定索取發(fā)票發(fā)票開具的管理（1）購買方索取發(fā)票，不得要求變更貨物應(yīng)稅勞務(wù)名稱，不得改變價(jià)稅金額（2）購買方從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開代理開具發(fā)票（3）購買方取得發(fā)票后發(fā)現(xiàn)不符合開具要求，有權(quán)要求對方重新開具發(fā)票開具的管理3.電子商務(wù)開具取得發(fā)票4.發(fā)票要全聯(lián)一次填寫嚴(yán)禁開具“大頭小尾”發(fā)票每份票無任有幾聯(lián)全部聯(lián)次放在一起一次性復(fù)寫或打印保證聯(lián)填開內(nèi)容、金額一致發(fā)票開具的管理5.發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票禁止攜帶、郵寄運(yùn)輸空白發(fā)票出入境發(fā)票開具的管理6.開具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章發(fā)生銷售折讓在收回原發(fā)票注明“作廢”后，重新開具發(fā)票7.開具發(fā)票發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票收回原發(fā)票注明“作廢”字樣取得對方有效憑證2.4發(fā)票開具（下）發(fā)票開具的管理項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具不符合要求的專用發(fā)票有權(quán)拒收（一）增值稅專用發(fā)票開具的基本要求發(fā)票開具的管理（二）增值稅發(fā)票具體欄目開具要求1.購買方欄開具增值稅專用發(fā)票名稱納稅人識別號地址電話開戶行及賬號“名稱”為公司營業(yè)執(zhí)照上全稱；“納稅人識別號”18位社會統(tǒng)一信用代碼；發(fā)票開具的管理營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址提供給主管稅務(wù)登記部門的電話號碼銀行開戶許可證上的開戶銀行開戶許可證上的銀行賬號“注冊地址”“電話”“開戶銀行”“銀行賬號”發(fā)票開具的管理開具增值稅普通發(fā)票購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識別號）和個(gè)體工商戶購買方欄的名稱”“納稅人識別號”必填項(xiàng)，其他根據(jù)需要填寫購買方為非企業(yè)性單位和消費(fèi)者個(gè)人的“名稱”為必填項(xiàng)，其他根據(jù)需要填寫發(fā)票開具的管理2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄自2016年5月1日應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票新系統(tǒng)試點(diǎn)納稅人新辦增值稅納稅人發(fā)票開具的管理在新系統(tǒng)內(nèi)對編碼進(jìn)行初始化設(shè)置開具發(fā)票帶有稅收編碼的票面不作調(diào)整票面不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票開具的管理3.“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄金額等于含稅收入納稅人開具增值稅發(fā)票金額欄填寫不含稅金額價(jià)稅合計(jì)欄為系統(tǒng)算出發(fā)票開具的管理4.其他欄次欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫無此項(xiàng)目可不填“收款人”“復(fù)核”欄按需要填寫，“開票人”欄必填項(xiàng)，“銷售方（章）”欄加蓋發(fā)票專用章“規(guī)格型號”“單位”“數(shù)量”“單價(jià)”發(fā)票開具的管理5.提供建筑服務(wù)納稅人自行開具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱發(fā)票開具的管理6.接受貨物運(yùn)輸服務(wù)使用增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票開具發(fā)票起運(yùn)地到達(dá)地車種車號貨物信息內(nèi)容較多可另附清單發(fā)票開具的管理7.銷售不動產(chǎn)自行開票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票“單位”欄填寫面積單位“備注”欄注明不動產(chǎn)地址發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼無產(chǎn)權(quán)證書不填寫發(fā)票開具的管理8.出租不動產(chǎn)納稅人自行開具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票在“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址發(fā)票開具的管理自行開票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票新系統(tǒng)征收率減按1.5%征收開票功能含稅銷售額自動計(jì)算稅額不含稅金額9.個(gè)人出租住房優(yōu)惠政策減按1.5%征收發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開發(fā)票開具的管理10.納稅人以差額作為銷售額計(jì)算納稅額發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能錄入含稅銷售額（評估額）扣除額系統(tǒng)計(jì)算稅額和不含稅金額“備注”欄打印“差額征稅”發(fā)票開具的管理11.建筑分包項(xiàng)目分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票12.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票銷售方“開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫發(fā)票開具的管理13.國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）代開增值稅發(fā)票在發(fā)票“備注”欄打印“YD”字樣發(fā)票開具的管理（三）不得開具增值稅專用發(fā)票的特定行為1.商業(yè)企業(yè)納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品2.發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定3.出口貨物、在境外銷售稅勞務(wù)發(fā)票開具的管理可以不開具增值稅專用發(fā)票可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票受贈者為一般納稅人4.貨物用于集體個(gè)人消費(fèi)5.將貨物無償贈送他人6.小規(guī)模納稅人銷售稅項(xiàng)目發(fā)票開具的管理7.應(yīng)稅銷售行為購買方為消費(fèi)者個(gè)人不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票8.供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)收入2.5發(fā)票管理發(fā)票管理的概念和重要性企業(yè)組織內(nèi)部針對發(fā)票的管理流程和制度發(fā)票管理對發(fā)票的開具填寫保存歸檔進(jìn)行有效管理和監(jiān)控的操作作為納稅人合法納稅和稅收管理憑證具有證明交易真實(shí)性和合法性的功能發(fā)票管理的概念和重要性發(fā)票管理的目標(biāo)是確保發(fā)票保障稅收的征收、企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)反映合規(guī)運(yùn)營在稅收管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要的作用準(zhǔn)確性合規(guī)性完整性發(fā)票管理的概念和重要性1、發(fā)票管理有助于維護(hù)稅收秩序發(fā)票作為納稅人合法納稅和稅收管理憑證通過管理防止偷逃稅和虛假開票行為維護(hù)稅收的公平性和公正性，確保稅收的征收發(fā)票管理的概念和重要性2、發(fā)票管理對企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要確保準(zhǔn)確性和真實(shí)性提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可信度發(fā)票也是企業(yè)與客戶之間交易的證明對于合同履行糾紛解決具有重要意義通過發(fā)票管理規(guī)范財(cái)務(wù)流程發(fā)票管理的概念和重要性稅務(wù)部門在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)3、發(fā)票管理為企業(yè)提供保障開具填寫保存發(fā)票管理提供清晰、準(zhǔn)確的發(fā)票記錄減少企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)和糾紛發(fā)票管理的概念和重要性發(fā)票管理有助于遵守國際貿(mào)易規(guī)定和要求確保交易合法性和可追溯性，減少風(fēng)險(xiǎn)糾紛4、跨境貿(mào)易方面的重要意義稅收管理財(cái)務(wù)管理國際貿(mào)易發(fā)票管理的概念和重要性提高稅收征收效率公正保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性可信度確保稅務(wù)合規(guī)和合法性降低風(fēng)險(xiǎn)和糾紛的發(fā)生發(fā)票管理是企業(yè)和稅務(wù)部門重要環(huán)節(jié)發(fā)票管理的主要內(nèi)容發(fā)票管理是對發(fā)票進(jìn)行全面管理和監(jiān)控的過程開具填寫保存歸檔1、發(fā)票開具納稅人根據(jù)交易性質(zhì)類型正確開具相應(yīng)類型的發(fā)票發(fā)票管理的核心發(fā)票管理的主要內(nèi)容發(fā)票開具要符合法規(guī)和規(guī)定確保發(fā)票的準(zhǔn)確性和合規(guī)性發(fā)票代碼發(fā)票號碼開票日期銷售購買信息發(fā)票管理的主要內(nèi)容2、發(fā)票填寫發(fā)票填寫是發(fā)票管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)票上填寫準(zhǔn)確信息對于發(fā)票合法性和有效性至關(guān)重要發(fā)票填寫的規(guī)定要求清晰準(zhǔn)確不得涂改發(fā)票管理的主要內(nèi)容2、發(fā)票填寫必要的填寫項(xiàng)填寫發(fā)票需要注意信息的準(zhǔn)確性和完整性名稱數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額發(fā)票管理的主要內(nèi)容3、發(fā)票管理制度發(fā)票管理需要建立和完善相關(guān)的制度和流程制定明確的管理制度，明確職責(zé)權(quán)限，確保發(fā)票管理工作的規(guī)范性和有效性規(guī)范發(fā)票管理操作流程提高管理效率和準(zhǔn)確性內(nèi)部控制審批流程崗位職責(zé)發(fā)票管理的主要內(nèi)容4、發(fā)票管理系統(tǒng)企業(yè)和機(jī)構(gòu)采用發(fā)票管理系統(tǒng)提高發(fā)票管理的效率和準(zhǔn)確性實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子化管理開具查詢統(tǒng)計(jì)備份提高發(fā)票管理的自動化程度減少人工錯(cuò)誤提高管理效率全面數(shù)字化的電子發(fā)票在購銷商品、提供或接受服務(wù)及從事經(jīng)營活動開具、收取的以數(shù)據(jù)電文為載體的收付款憑證全面數(shù)字化的電子發(fā)票符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票法律效力基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同利用電子復(fù)制件進(jìn)行報(bào)銷會計(jì)核算參照紙質(zhì)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定歸檔管理XML格式展示樣式全面數(shù)字化的電子發(fā)票數(shù)字形式(XML)交付數(shù)字化發(fā)票破除PDF、OFD版式文件限制電子發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件發(fā)送至雙方稅務(wù)數(shù)字賬戶全面數(shù)字化的電子發(fā)票以PDF、OFD等展示樣式交付的全面數(shù)字化的電子發(fā)票便利交付入賬減少人工收發(fā)可降低發(fā)票成本便利度和獲得感全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票展示樣式無聯(lián)次二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)、備注、開票人全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票的發(fā)票號碼為20位第1-2位代表公歷年度后兩位第3-4位代表地區(qū)行政區(qū)代碼第5位代表電子發(fā)票渠道信息第6-20位代表順序編碼2.6發(fā)票的保存和歸檔發(fā)票的保存1、發(fā)票的保存方式保存采用紙質(zhì)形式電子形式選擇取決實(shí)際情況稅法規(guī)定紙質(zhì)保存確保發(fā)票的完整性和安全性文件柜文件夾盒子中發(fā)票的保存電子保存確保發(fā)票的完整性和安全性計(jì)算機(jī)服務(wù)器云存儲保存環(huán)境干燥、無灰塵防火分類編號標(biāo)注便于后續(xù)的審計(jì)和查詢工作發(fā)票的保存發(fā)票的保存要求2、發(fā)票的保存要求根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)保存發(fā)票至少5年完整性：保存的發(fā)票是完整的，不得有遺漏或損壞真實(shí)性：保存的發(fā)票是真實(shí)的，不得篡改或偽造發(fā)票的保存保存的發(fā)票能夠清晰辨認(rèn)發(fā)票上的各項(xiàng)信息保存的發(fā)票與開具的原始發(fā)票一致，不得有差異清晰可辨性一致性發(fā)票的歸檔發(fā)票按照原始憑證存檔發(fā)貨票收貨單領(lǐng)料單報(bào)銷單據(jù)結(jié)算憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的憑證發(fā)票的歸檔進(jìn)行存檔原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱填制日期憑證編號填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章發(fā)票的歸檔1、發(fā)票歸檔的基本規(guī)定依據(jù)《財(cái)政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔通知》電子專票作為電子會計(jì)憑證滿足條件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔發(fā)票的歸檔（三）使用會計(jì)核算系統(tǒng)能準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計(jì)憑證及元數(shù)據(jù)（一）接收的電子會計(jì)憑證經(jīng)合法、真實(shí)；（二）電子會計(jì)憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計(jì)憑證的任何篡改發(fā)現(xiàn)發(fā)票的歸檔按照會計(jì)制度完成核算業(yè)務(wù)能夠按照國家檔案規(guī)定格式輸出電子會計(jì)憑證及元數(shù)據(jù)防止電子會計(jì)憑證重復(fù)入賬經(jīng)辦審核審批發(fā)票的歸檔采用電子專票進(jìn)行報(bào)銷、入賬財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)導(dǎo)出符合檔案部門規(guī)定歸檔格式電子專票與其他電子記賬憑證歸檔保存電子專票不再需要打印和保存紙質(zhì)件發(fā)票的歸檔不滿足條件的單位電子專票應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)打印件交由會計(jì)檔案人員保存采用電子專票紙質(zhì)打印件報(bào)銷入賬查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)坞娮訉Ｆ辈捎秒娮雍灻嬖l(fā)票專用章采用的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章發(fā)票電子化改革全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺下載發(fā)票版式文件閱讀器查閱電子專票驗(yàn)證電子簽名發(fā)票章有效性查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證電子簽名具體方法左下角“銷售方”點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵提示框“驗(yàn)證”按鈕彈出驗(yàn)證結(jié)果通過增值稅電子發(fā)票版式閱讀器打開已下載的電子專票版式文件查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)稳珧?yàn)證結(jié)果為該簽章有效受保護(hù)文檔內(nèi)容未被修改簽章后文檔內(nèi)容無變更銷售方的電子簽名有效查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證電子發(fā)票監(jiān)制章方法鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)擊發(fā)票橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章通過增值稅電子發(fā)票版式閱讀器打開已下載的電子專票版式文件選擇“驗(yàn)證”顯示驗(yàn)證結(jié)果查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)渭{稅人在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺上對電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)發(fā)票代碼發(fā)票號碼開票日期發(fā)票校驗(yàn)碼2.7數(shù)電發(fā)票基本知識數(shù)電發(fā)票新型的電子發(fā)票受到企業(yè)的青睞數(shù)電發(fā)票有更高的便捷性安全性有效減少企業(yè)的成本和管理難度相比傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票數(shù)電發(fā)票一、了解什么是數(shù)電發(fā)票數(shù)電發(fā)票全稱為全面數(shù)字化的電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票有同等法律效力且大大增加開票的便利程度發(fā)票無需申領(lǐng)防止發(fā)票作假數(shù)電發(fā)票旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票不動產(chǎn)經(jīng)營租賃發(fā)票數(shù)電發(fā)票機(jī)動車銷售發(fā)票二手車銷售發(fā)票數(shù)電發(fā)票三、數(shù)電發(fā)票和紙電發(fā)票有什么區(qū)別通過標(biāo)簽管理將票種集成歸類為單一票種無需申領(lǐng)稅控設(shè)備無需票種核定、開票限額審批智能授信賦予、定向交付實(shí)現(xiàn)國統(tǒng)賦碼（一）數(shù)電發(fā)票數(shù)電發(fā)票多個(gè)票種減少發(fā)票印制和存儲環(huán)節(jié)（二）“紙電”發(fā)票沿用紙質(zhì)發(fā)票管理模式領(lǐng)用發(fā)售開具限額繳銷數(shù)電發(fā)票（三）紙質(zhì)發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票通用定額發(fā)票納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票依托設(shè)備開發(fā)票數(shù)電發(fā)票四、數(shù)電發(fā)票創(chuàng)新亮點(diǎn)（一）介質(zhì)納稅人不需要領(lǐng)取專用稅控設(shè)備金稅盤稅控盤稅務(wù)UK通過網(wǎng)絡(luò)可信身份等新技術(shù)手段進(jìn)行開票實(shí)現(xiàn)“認(rèn)人不認(rèn)盤”數(shù)電發(fā)票（二）去版式數(shù)電票數(shù)據(jù)電文形式交付破除PDF、OFD版式要求降低發(fā)票使用成本提升便利度獲得感根據(jù)業(yè)務(wù)差異化展示提供優(yōu)質(zhì)個(gè)性化服務(wù)實(shí)現(xiàn)“開具即交付”數(shù)電發(fā)票（三）標(biāo)簽化（四）要素化功能狀態(tài)用途改變發(fā)票票種繁雜狀況實(shí)時(shí)歸集發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)發(fā)票要素是發(fā)票記載內(nèi)容構(gòu)成電子發(fā)票信息數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)電發(fā)票（五）授信制依托動態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的體系經(jīng)營開票申報(bào)賦予信用額度并動態(tài)調(diào)整全面實(shí)現(xiàn)“開票零前置”數(shù)電發(fā)票（六）賦碼制信息系統(tǒng)發(fā)票開具自動賦予每張發(fā)票唯一編碼賦碼機(jī)制實(shí)現(xiàn)“賦碼即開具”數(shù)電發(fā)票五、了解數(shù)電發(fā)票帶來變化（一）開啟稅收監(jiān)管大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)電發(fā)票系統(tǒng)將發(fā)票信息改變發(fā)票開具和監(jiān)管流程電子化數(shù)字化數(shù)電發(fā)票稅收發(fā)票額度限制通過分析調(diào)整稅務(wù)部門實(shí)施實(shí)名制和納信評估行業(yè)規(guī)模人數(shù)資金誠信大數(shù)據(jù)評估企業(yè)信用程度動態(tài)調(diào)整開具金額總額度數(shù)電發(fā)票（二）發(fā)票開具交易更加簡單便利數(shù)電發(fā)票使發(fā)票開具更簡單全部過程在稅務(wù)局平臺完成數(shù)據(jù)發(fā)送賬戶減少人工收發(fā)電子發(fā)票服務(wù)平臺可自動歸類發(fā)票信息，高效利用數(shù)電發(fā)票藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票用數(shù)電紅字發(fā)票開票有誤數(shù)電發(fā)票沖紅原藍(lán)字電子平臺票數(shù)電平臺紅字發(fā)票（二）發(fā)票開具交易更加簡單便利數(shù)電發(fā)票（三）數(shù)電發(fā)票改變紙質(zhì)發(fā)票思維模式數(shù)電發(fā)票出現(xiàn)改進(jìn)和創(chuàng)新發(fā)票報(bào)銷和入賬流程等待稅務(wù)檢查停留紙質(zhì)發(fā)票思維數(shù)電發(fā)票真?zhèn)螁栴}和形式審核不需要打印紙質(zhì)發(fā)票企業(yè)改變對發(fā)票管理思維適應(yīng)數(shù)電發(fā)票的處理方式數(shù)電發(fā)票解決數(shù)電發(fā)票（四）數(shù)電發(fā)票給財(cái)務(wù)管理帶來挑戰(zhàn)支持財(cái)務(wù)和分析工作促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化升級與企業(yè)數(shù)字化的融合重要課題公司精細(xì)化管理數(shù)電發(fā)票普及給財(cái)務(wù)人員帶來挑戰(zhàn)需要適應(yīng)數(shù)字化建設(shè)3.1什么是增值稅？什么是增值稅增值稅貨物勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅貨物總價(jià)價(jià)值（C+V+M）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值以貨物為例的增值額余額（V+M）生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值（C）什么是增值稅理論增值額計(jì)算無實(shí)際操作性各國據(jù)以計(jì)征增值稅的增值額由政府以外購固定資產(chǎn)處理方式分類根據(jù)政策需要法律為依據(jù)確定生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅法定增值額增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅下，計(jì)算增值額生產(chǎn)型增值稅增值額對社會而言，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱之為生產(chǎn)型增值稅納稅人銷售收入法定增值額生產(chǎn)經(jīng)營的外購原材料動力等物質(zhì)資料價(jià)值對外購固定資產(chǎn)價(jià)值不予扣除增值稅的類型理論增值額生產(chǎn)型增值稅法定增值額我國1994年1月1日至2008年12月31日實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長存在重復(fù)征稅，不利促進(jìn)投資增值稅的類型收入型增值稅下，計(jì)算增值額時(shí)收入型增值稅就整個(gè)社會而言，相當(dāng)于國民收入部分，故稱之為收入型增值稅&扣除外購原材料等物質(zhì)資料的價(jià)值扣除外購用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)已折舊的部分增值稅的類型理論增值額收入型增值稅法定增值額固定資產(chǎn)折舊是分期進(jìn)行的價(jià)值轉(zhuǎn)移不能獲得準(zhǔn)確憑證不利于操作，幾乎沒有企業(yè)采用消除了增值稅的重復(fù)征稅增值稅的類型消費(fèi)型增值稅下，計(jì)算增值額時(shí)消費(fèi)型增值稅限當(dāng)期生產(chǎn)銷售的消費(fèi)品，不包括生產(chǎn)資料部分，故稱為消費(fèi)型增值稅外購固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款外購原材料等物質(zhì)資料的價(jià)值在購置時(shí)一次性扣除增值稅的類型理論增值額消費(fèi)型增值稅法定增值額我國2009年1月1日開始實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅局部范圍會減少財(cái)政收入消除了增值稅重復(fù)征稅有利于鼓勵(lì)企業(yè)投資方便憑票扣稅法的操作增值稅的稅率《中華人民共和國增值稅暫行條例》財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策公告銷售貨物勞務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)進(jìn)口貨物第二、四、五項(xiàng)另規(guī)定外，稅率為13%增值稅的稅率銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%銷售或進(jìn)口下列貨物食用鹽糧食等農(nóng)產(chǎn)品食用植物油增值稅的稅率石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣02圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物03飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜04國務(wù)院規(guī)定的其他貨物05增值稅的稅率除第一、二、五項(xiàng)另規(guī)定外，稅率為6%銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外出口貨物增值稅的稅率境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為零；稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定增值稅的稅率未分別核算銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)免征增值稅達(dá)到起征點(diǎn)全額計(jì)算繳納納稅人銷售額兼營不同稅率項(xiàng)目核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額從高適用稅率增值稅的計(jì)算勞務(wù)一般納稅人貨物服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷售額稅率銷售額含稅銷售額1+稅率增值稅的計(jì)算發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額含稅銷售額1+征收率增值稅的計(jì)算按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率3.2增值稅的征稅范圍增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定“在我國境內(nèi)”起運(yùn)或所在地在境內(nèi)貨物：發(fā)生地在我國境內(nèi)勞務(wù)：銷售或購買方在境內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)：銷售或租賃的在境內(nèi)不動產(chǎn)：銷售的自然資源在境內(nèi)自然資源使用權(quán)：增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)出境的函件、包裹01增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程地點(diǎn)在境外的建筑、工程監(jiān)理服務(wù)向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程察勘探服務(wù)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)020304增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)銷售貨物及進(jìn)口貨物申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物“貨物”銷售貨物進(jìn)口貨物“有償”有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償提供加工、修理修配勞務(wù)銷售勞務(wù)加工受托方按要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)受托方對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售無形資產(chǎn)技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)不具實(shí)物形態(tài)能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)無形資產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售不動產(chǎn)建筑物不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)不動產(chǎn)構(gòu)筑物增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的增值稅視同銷售行為確定增值稅視同銷售行為平衡稅收負(fù)擔(dān)控制逃稅對不完全具備一般意義上的銷售行為稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的行為（一）貨物交付其他單位或個(gè)人代銷（二）銷售代銷貨物增值稅視同銷售行為確定（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（四）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不征稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅視同銷售行為確定（五）自產(chǎn)、委托加工的貨物（七）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)分配給股東或投資者（六）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶增值稅視同銷售行為確定（九）單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人（八）自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈