創(chuàng)業(yè)實(shí)務(wù)（西電版）第7單元 納稅籌劃促增長

第7單元納稅籌劃促增長

第一課創(chuàng)業(yè)企業(yè)會涉及哪些稅種第二課創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅申報(bào)第三課創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

④購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。②固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

③非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

④進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額?=?銷售額?×?比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額?=?銷售數(shù)量?×?定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額?=?銷售額?×?比例稅率?+?銷售數(shù)量?×?定額稅率

其中，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格?=組成計(jì)稅價格?=(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格?=?組成計(jì)稅價格?=?(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格?=?組成計(jì)稅價格?=?消費(fèi)稅稅目稅率表3.營業(yè)稅

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。

(1)應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額?=?營業(yè)額?×?稅率

(2)下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；

②殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；營業(yè)稅稅目稅率表

5.個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

(1)納稅人。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。個人所得稅稅率表(一)

(工資、薪金所得適用)個人所得稅稅率表(二)資源稅稅目稅率表

7.城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。8.土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入)為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。它是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額?=?增值額?×?適用稅率?-?扣除項(xiàng)目金額?×?速算扣除系數(shù)土地增值稅率表

9.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房價或出租租金收入計(jì)征的一種稅，又稱房屋稅。

稅率：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)征的，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。

10.城市維護(hù)建設(shè)稅

以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收。稅率如下：

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

車船稅稅目稅額表

12.車輛購置稅

車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅的范疇。征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，車輛購置稅的稅率為10%。

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額?=?計(jì)稅價格?×?稅率。

13.印花稅

印花稅以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：15.耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅，屬行為稅范疇。耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額?=?實(shí)際占用耕地面積(平方米)?×?適用定額稅率定額稅率如下：

(1)人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下?，每平方米為10元至50元；

(2)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

(3)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

(4)人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。16.關(guān)稅

關(guān)稅是指國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。

稅款計(jì)算：

(1)從價關(guān)稅的計(jì)算方法。

從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額?=?應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量?×?單位完稅價格?×?適用稅率

(2)從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。?

從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價格的漲落而改變稅額，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額?=?應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量?×?關(guān)稅單位稅額(3)復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

復(fù)合稅亦稱混合稅，它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額?=?應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量?×?關(guān)稅單位稅額?+?應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×?單位完稅價格?×?適用稅率(4)特別關(guān)稅的計(jì)算方法。

特別關(guān)稅?=?關(guān)稅完稅價格?×?特別關(guān)稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅?=?進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價格?×?進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?=?進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格?×?進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格?=?關(guān)稅完稅價格?+?關(guān)稅?+?特別關(guān)稅?+?進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價格?=?船舶噸稅稅目稅率表1．中央政府固定收入

中央政府固定收入包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2．地方政府固定收入

地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅(目前已停征)、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。納稅人的權(quán)利和義務(wù)

一、納稅人享有的權(quán)利

1．知情權(quán)

納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

2．保密權(quán)

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為商業(yè)秘密和個人隱私保密。

3．依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、申請延期申報(bào)權(quán)和申請延期繳納稅款權(quán)

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅和延期申報(bào)、延期納稅的權(quán)利。4．申請退還多繳稅款權(quán)

對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

5．陳述與申辯權(quán)

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

6．稅收監(jiān)督權(quán)

納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為；對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。7．委托稅務(wù)代理權(quán)

納稅人有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記；除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；稅款繳納和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制；辦理財(cái)務(wù)；稅務(wù)咨詢；申請稅務(wù)行政復(fù)議；提起稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

8．納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。9．對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。

10．稅收法律救濟(jì)權(quán)

對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，納稅人依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。11．依法要求聽證的權(quán)利

對納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要向納稅人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。

12．索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時，必須開付清單。3．財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4．按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。5．按時、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及其他有關(guān)資料。

納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。6．按時繳納稅款的義務(wù)

納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7．代扣、代收稅款的義務(wù)

如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕?？劾U義務(wù)人拒絕的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。8．接受依法檢查的義務(wù)

納稅人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，如實(shí)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓和刁難。

9．及時提供信息的義務(wù)

納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，以便依法妥善處理。10．報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

(1)納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明自己的欠稅情況。

(2)企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。(3)報(bào)告全部賬號的義務(wù)。持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)提供書面報(bào)告。

(4)處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。小規(guī)模納稅人一般納稅人

一、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所謂會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含50萬元，下同)的?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。(2)對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。?

(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。?

2.征收率

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率?？紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。3.征收方式

對小規(guī)模納稅人征稅主要有三種方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

(1)查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

(2)查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。(3)定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算方式

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額，即小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。其計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅額?=?銷售額?×?征收率銷售額?=5.開具發(fā)票

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。二、一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

1.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定。(2)年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定。

一般納稅人需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

下列納稅人不辦理一般納稅人的資格認(rèn)定：

(1)個體工商戶以外的其他個人；

(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；

(4)非企業(yè)性單位；

(5)銷售免稅貨物的企業(yè)。2.一般納稅人的好處

(1)很多合作企業(yè)需要對方開稅率為17%的增值稅發(fā)票，申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求，對拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大銷售方面有著很大的作用。

(2)在記賬報(bào)稅的時候可以享受免稅、抵稅、退稅等好處；同時，還可以降低企業(yè)稅負(fù)及稅收風(fēng)險(xiǎn)(如發(fā)票會受到統(tǒng)一管理，全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

(3)能夠很好地完善財(cái)務(wù)管理制度，在公司利潤、競爭力方面也有一定的優(yōu)勢(一般納稅人是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)首選的合作對象)。國家稅務(wù)總局第二課創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。納稅人必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送各類納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。納稅申報(bào)常用的方式有直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和網(wǎng)上電子申報(bào)。納稅申報(bào)后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)足額解繳稅款。

1．納稅人、扣繳義務(wù)人

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，遞交納稅申報(bào)表。

2．納稅申報(bào)報(bào)送的有關(guān)證件、資料

納稅人辦理納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：(1)財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表及其說明材料；

(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

3．申請受理場所

申請受理場所為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(納稅申報(bào)窗口)。4．注意事項(xiàng)

(1)如納稅人一次申報(bào)多個稅種，提交的相關(guān)資料有重復(fù)的，可只報(bào)送一份；

(2)發(fā)生繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，須同時以所繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為基礎(chǔ)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(適用稅率為7%、5%和1%)、教育費(fèi)附加(征收率為3%)和河道管理費(fèi)(征收率為1%)。5．處罰規(guī)定

(1)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)稅稅額，并處以2000元以上10000元以下的罰款；

(2)納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、網(wǎng)上納稅申報(bào)

電子申報(bào)是納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自己直接采用或委托合法的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)采用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的光電磁等介質(zhì)生成或儲存申報(bào)數(shù)據(jù)，并將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，包括電話語音、報(bào)稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥?bào)方式。1．業(yè)務(wù)流程說明

納稅戶通過Internet接入上海稅務(wù)網(wǎng)電子申報(bào)網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報(bào)服務(wù)器。選擇填寫相關(guān)申報(bào)表，填寫完成后提交。電子申報(bào)服務(wù)器將納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分組暫存，稅務(wù)局端隨機(jī)收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的納稅賬號和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認(rèn)的扣款信息，以電子郵件的方式向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報(bào)結(jié)果。2．電子申報(bào)系統(tǒng)的功能范圍

(1)納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報(bào)手續(xù)。

(2)納稅人可遠(yuǎn)程查詢申報(bào)結(jié)果。

(3)納稅人可遠(yuǎn)程更新報(bào)稅程序。

(4)納稅人可收發(fā)電子郵件。

(5)納稅人可隨時修改報(bào)稅密碼。

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電子申報(bào)系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。3．納稅人申請電子申報(bào)的條件

(1)財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常申報(bào)和解繳稅款。

(2)計(jì)算機(jī)等硬件符合電子申報(bào)系統(tǒng)的要求，并通過數(shù)字認(rèn)證(CA)。

(3)有相對固定的計(jì)算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確填寫涉稅項(xiàng)目。

4．按規(guī)定應(yīng)攜帶和提交的材料目錄

(1)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證復(fù)印件一份；

(2)辦理人身份證復(fù)印件一份；

(3)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照(副本)復(fù)印件一份(企業(yè)用戶須提交)；

(4)《網(wǎng)上電子報(bào)稅申請審批表》；(5)《單位證書申請(更新)表》；

(6)提供網(wǎng)上電子申報(bào)稅款扣繳銀行及銀行賬號；

(7)?CA數(shù)字證書材料費(fèi)用(人民幣80元整)；

(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

5．辦理時限

辦理時限為20個工作日。6．網(wǎng)上納稅申報(bào)的流程

(1)納稅人向國稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請，經(jīng)縣(市)區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。

(2)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開設(shè)的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。

(3)納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。

(4)納稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證。

(6)銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。

(8)納稅人在方便的時候到銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)賬完稅證，進(jìn)行會計(jì)核算。三、增值稅小規(guī)模(非定期定額戶)納稅人納稅申報(bào)

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)是指增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。納稅人除提供2份《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》外，還要提供：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料；

(2)《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；

(3)按月報(bào)送《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；

(4)按月報(bào)送《機(jī)動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；

(5)推行稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)IC卡。增值稅納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)四、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。

1．納稅人應(yīng)提供資料

納稅人除提供2份《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》外，還要提供：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料；

(2)稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤)；

(3)防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；(10)按月報(bào)送《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)；

(11)《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)；

(12)報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動車輛的《代碼清單》(機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)；

(13)按月報(bào)送《機(jī)動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；

(14)按月報(bào)送《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；(15)《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)；

(16)重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表(重點(diǎn)稅源企業(yè))(一式一份)；

(17)納稅人如果取得貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤；

(18)退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》(辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供)；

(19)稽核結(jié)果比對通知書(輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)送)。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、接收資料的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

(1)審核《增值稅納稅申報(bào)表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

(2)審核納稅人提供的《增值稅納稅申報(bào)表》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

(3)紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

(4)將申報(bào)信息采集錄入系統(tǒng)；

(5)確認(rèn)稅款是否入庫(已實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的地區(qū))；(6)為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報(bào)稅業(yè)務(wù)；

(7)進(jìn)行“一窗式”票表稅比對；

(8)“一窗式”票表稅比對異常的，按照規(guī)定處理；

(9)符合申報(bào)條件的，在《增值稅納稅申報(bào)表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。

納稅人提供的資料，如果完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦結(jié)。增值稅納稅申報(bào)表(適用一般納稅人)五、消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)

消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)是指消費(fèi)稅納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。

1．納稅人應(yīng)提供的主表及其份數(shù)

納稅人應(yīng)提供《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》2份。

2．納稅人應(yīng)提供的資料

(1)生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報(bào)時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》。(2)外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。

(3)委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。

(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。(5)扣繳義務(wù)人必須報(bào)送《消費(fèi)稅代扣代繳稅款報(bào)告表》。

(6)汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需報(bào)送：

①生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(油品)；

②生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)；

③主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃；

④企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃。

(7)抵減進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅退稅納稅人還需報(bào)送《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》復(fù)印件。六、企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)

1．適用核定征收的企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)

對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》。對于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。納稅人只提供2份《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(適用核定征收企業(yè))》。2．適用查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人月(季)度納稅申報(bào)

對實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》。納稅人只提供2份《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》。

3．適用查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人年稅申報(bào)

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(適用于查賬征收企業(yè))適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。七、營業(yè)稅申報(bào)

營業(yè)稅申報(bào)時，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

(1)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及附表(分行業(yè)填寫)；

(2)《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》；

(3)貨物運(yùn)輸自開票企業(yè)需同時報(bào)送發(fā)票信息清單及數(shù)據(jù)采集軟盤；

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。八、消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)

消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)是指消費(fèi)稅納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。納稅人應(yīng)提供的資料，除2份《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》外，還包括：

(1)生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報(bào)時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》。(2)外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。

(3)委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。

(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。(5)扣繳義務(wù)人必須報(bào)送《消費(fèi)稅代扣代繳稅款報(bào)告表》。

(6)汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需報(bào)送以下材料。

①生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(油品)；

②生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)；

③主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃；

④企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃。

(7)抵減進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅退稅納稅人還需報(bào)送《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》復(fù)印件。此處提供了一張適用于查賬征收的營業(yè)稅納稅人的營業(yè)稅納稅申報(bào)表。第三課創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃的概念與誤區(qū)

一、為什么要進(jìn)行納稅籌劃納稅籌劃合法不合法？創(chuàng)業(yè)企業(yè)該如何進(jìn)行納稅籌劃？

納稅籌劃作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個范疇，不僅要著眼于稅款的節(jié)納，而且要著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以期實(shí)現(xiàn)納稅人“凈收益”、“社會效應(yīng)”及“企業(yè)價值”的最大化目標(biāo)。納稅籌劃的“預(yù)見性”和“提前量”在創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)尤為重要。3．避稅(taxavoidance)

避稅被稱之為“合法的逃稅”，是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。避稅具有非違法性、策劃性、權(quán)利性、規(guī)范性和非倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。

4．逃稅與偷稅

逃稅(taxevasion)是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅(taxfraud)是指納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)追繳偷逃稅款和滯納金，并追究其法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的