練習(xí)題：利潤表的編制習(xí)題及答案

練習(xí)題：利潤表的編制甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司2007年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實(shí)際成本為17萬元，取貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該價款（不含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實(shí)際成本為3．6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收取B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同規(guī)定，安裝程序完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計制作，總價款35萬元，自合同簽訂起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。（5）向E公司銷售一批配件。該批零件的銷售價格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。（6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10．4萬元（假定均為維修人員工資）。（7）M公司退回2006年12月28日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為6萬元，實(shí)際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入2其他業(yè)務(wù)成本1投資收益1.53營業(yè)外收入20營業(yè)外支出40營業(yè)稅金及附加10管理費(fèi)用5財務(wù)費(fèi)用1要求：（1）編制甲公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2）編制甲公司9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）編制相關(guān)的會計分錄①借：發(fā)出商品17貸：庫存商品17借：銀行存款4．68貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0．68借：主營業(yè)務(wù)成本3．4貸：發(fā)出商品3．4②借：委托代銷商品3．6貸：庫存商品3．6借：銀行存款2．8銷售費(fèi)用0．13貸：主營業(yè)務(wù)收入2．5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0．43借：主營業(yè)務(wù)成本1．8貸：委托代銷商品1．8③借：銀行存款1貸：預(yù)收賬款1借：勞務(wù)成本1．2貸：應(yīng)付職工薪酬1．2④借：銀行存款35貸：預(yù)收賬款35借：生產(chǎn)成本15貸：應(yīng)付職工薪酬5原材料10③和④均未符合確認(rèn)收入的條件，所以沒有確認(rèn)收入，也就不能結(jié)轉(zhuǎn)成本。⑤借：應(yīng)收票據(jù)117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80⑥借：銀行存款50貸：主營業(yè)務(wù)收入42．74應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7．26協(xié)議規(guī)定支付勞務(wù)款的數(shù)額說明對方不會再支付其他數(shù)額，那么對于這筆勞務(wù)對方應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)就包含在勞務(wù)款中，因此這個勞務(wù)款屬于含稅收入。借：生產(chǎn)成本10．4貸：應(yīng)付職工薪酬10．4本題中說明的是協(xié)議，同時題目中也說明了設(shè)備維修為主營業(yè)務(wù)，因此在本題的計算中直接用了生產(chǎn)成本核算。借：主營業(yè)務(wù)成本10．4貸：生產(chǎn)成本10．4⑦借：主營業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1．02貸：應(yīng)收賬款-甲公司7．02在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以前年度的銷售退回，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入和成本，本題中是9月份發(fā)生銷售退回，因此直接沖減主營業(yè)務(wù)收入。借：庫存商品4．7貸：主營業(yè)務(wù)成本4．7⑧利潤總額＝4-3．4-0．13+2．5-1．8+100-80+42．74-10．4-6+4．7+2-1+1．53+20-40-10-5-1＝18．74（萬元）所得稅費(fèi)用＝18．74×33%＝6．18（萬元）借：所得稅費(fèi)用6．18貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6．18（2）編制9月份利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司2007年9月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入145.24減：營業(yè)成本91.9營業(yè)稅金及附加10銷售費(fèi)用0.13管理費(fèi)用5財務(wù)費(fèi)