稅務師考試《稅法二》試卷與參考答案

稅務師考試《稅法二》復習試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于增值稅的表述中，不正確的是（）。A、增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種流轉稅。B、增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C、增值稅的基本稅率為17%，適用于一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務。D、增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，當月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月應繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、7C、7.5D、83、下列選項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、鹵水B、天然瀝青C、煙煤D、砂石4、納稅人自產自用應稅消費品用于下列項目時，應當繳納消費稅的是（）。A、用于連續(xù)生產應稅消費品B、用于在建工程C、用于生產非應稅消費品D、用于饋贈、贊助5、我國企業(yè)所得稅的計稅依據是什么？A.實際負擔的稅額B.實際發(fā)生的成本和費用C.實際凈收入D.Revenue（收入）6、下列哪種情況，企業(yè)可以享受固定資產加速折舊政策？A.企業(yè)購置的固定資產當年并未投入使用B.企業(yè)購置的固定資產使用已滿10年C.企業(yè)為研發(fā)新產品而購置的固定資產D.企業(yè)購置的固定資產原值超過1000萬元7、（單選題）某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為800萬元，銷售成本為600萬元，稅前扣除項目包括：工資及三項附加扣除200萬元，業(yè)務招待費50萬元，研究開發(fā)費用100萬元。根據稅法規(guī)定，該企業(yè)當年允許稅前扣除的業(yè)務招待費最高額是多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元8、（單選題）某居民個人2022年取得綜合所得，其中工資薪金所得為20000元/月，全年應納稅所得額為120萬元，取得稿酬所得20000元，稿酬所得個人所得稅已繳納2000元。根據個人所得稅法規(guī)定，該個人全年應繳納個人所得稅是多少？A.15000元B.20000元C.25000元D.30000元9、下列稅種中，采用超率累進稅率的是（）。A、增值稅B、消費稅C、個人所得稅D、土地增值稅10、如果納稅人在一個納稅年度內有虧損，以下稅種中根據規(guī)定可以結轉以后納稅年度彌補虧損的是（）。A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、個人所得稅D、資源稅11、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，3月份銷售貨物取得不含稅收入30000元，按規(guī)定應繳納的增值稅為：A、4800元B、5100元C、5400元D、6000元12、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是：A、國債利息收入B、地方政府債券利息收入C、居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進一批原材料用于生產應稅產品，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當期銷售應稅產品，取得不含稅銷售額50萬元，適用稅率為13%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當期應繳納的增值稅為：A.6.5萬元B.6.6萬元C.6.7萬元D.7萬元14、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除項目的是：A.捐贈給貧困地區(qū)的教育機構B.捐贈給紅十字會用于救災C.捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務中心D.捐贈給企業(yè)內部職工困難救濟15、下列關于企業(yè)所得稅扣除項目和扣除標準的說法，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。C、企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，不得作為公益性捐贈支出扣除。D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。16、某公司2023年在中國境內的分支機構發(fā)生了實際支出的利息費用50萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該利息費用應在（）中扣除。A、境外所得B、境內所得C、由稅務機關決定在境內還是境外扣除D、無法確定17、taxedonthenetincomeoftheenterprise.Whichofthefollowingisnotafactorincludedindeterminingtheenterpriseincometaxbaseforanon-residententerpriseinacountrythathasadoubletaxationavoidanceagreementwithChina?A.Theincomederivedfromtheenterprise’sbranchorofficeinChinaB.Theincomefromtheenterprise’sinvestmentinChinaC.Theincomegeneratedbytheenterprises’employingemployeesinChinaD.Theincomefromtheenterprise’simportandexportactivitieswithinChina18、AnindividualisrentingoutaresidentialpropertylocatedinChina.TherentalincomeissubjecttoindividualincometaxundertheChinesetaxlaws.Whichofthefollowingstatementsiscorrectconcerningthetaxtreatmentofthisincome?A.Therentalincomeistaxedattheprogressiveratesapplicabletoindividuals’wagesandsalaries.B.Therentalincomeistaxedataflatrateof20%.C.Therentalincomeistaxedatacombinedcorporateandindividualincometaxrateof25%.D.Therentalincomeisexemptedfromindividualincometaxifthetaxresidentismarried.19、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當年實際支付給投資者的股息為100萬元。根據我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.1250萬元20、下列關于增值稅的征收范圍，說法錯誤的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務B.銷售不動產、轉讓土地使用權C.銷售無形資產D.銷售股票21、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商貿公司銷售冰箱同時提供運輸服務B、某設計事務所提供設計服務并銷售所設計的產品C、某材料銷售公司銷售金屬板材并提供加工勞務供客戶使用D、某餐飲公司提供餐飲服務同時銷售煙酒22、某企業(yè)進口一批貨物，海關核定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A、13B、26C、65D、13023、某公司2020年度實現應稅所得500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.375C.1250D.375024、根據增值稅的相關規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產25、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.民間非營利組織的行政管理人員工資D.民間非營利組織的公益、捐贈支出26、某企業(yè)為一家從事貨物銷售的企業(yè)，2022年度實現銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度的應納稅所得額為（）萬元。A.510B.610C.500D.54027、下列關于稅法適用原則的說法中，錯誤的是（）。A、實體法從舊，程序法從新原則確保了法律的穩(wěn)定性和程序的及時跟進。B、法律優(yōu)位原則意味著稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)。C、實體從舊、程序從新原則表明，對于過去的事項，適用當時的規(guī)定；而對于程序性問題，則適用最新的法律。D、特別法優(yōu)于普通法原則意味著在特定情況下，特別法的規(guī)定會優(yōu)先于普通法律規(guī)定，但這并不總是適用于稅務領域。28、根據企業(yè)所得稅法，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。實際抵扣期限最長不得超過（）。A、2年B、5年C、8年D、10年29、某公司2023年度獲得國內應納稅所得額為600萬元，同時從境外獲得所得30萬元（假設不需進行稅收抵扣），適用稅率為25%。該公司當年應納稅額為：A.150萬元B.140萬元C.1505萬元D.185萬元30、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設備，購入成本為200萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮減值和其他相關因素，該企業(yè)2023年度因該設備計提的折舊費用為：A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元31、某企業(yè)2022年度利潤總額為100萬元，其中包含國債利息收入10萬元。根據稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應納企業(yè)所得稅為多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元32、下列哪一項不屬于增值稅專用發(fā)票開具的必備項目？A.購買方納稅人識別號B.銷售方開戶銀行及賬號C.商品名稱或應稅勞務名稱D.銷售方電話號碼33、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅計稅依據的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的投資收益，按照實際收到的收益金額計入收入總額B.企業(yè)轉讓固定資產的凈收益，計入營業(yè)收入C.企業(yè)取得的政府補貼，按照實際收到的時間計入當期損益D.企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，計入當期損益34、下列關于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人應按照稅法規(guī)定的稅率計算應納稅額B.一般納稅人可以抵扣進項稅額C.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應在當月進行認證抵扣D.一般納稅人在增值稅納稅申報時，應分別計算銷項稅額和進項稅額35、以下哪個選項不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍？A、廢氣B、廢水C、工業(yè)噪聲D、建筑垃圾36、某公司在2023年5月受托加工一批化妝品，加工費為100,000元（不含增值稅），原材料由委托方提供，不含稅金額為120,000元。則該公司應代收代繳的消費稅為多少？（消費稅稅率為30%）A、72,000元B、60,000元C、44,000元D、30,000元37、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產品制造。該企業(yè)2022年7月份下列業(yè)務中，不屬于增值稅應納稅額計算范圍的是：A.銷售電子產品取得含稅銷售額120萬元B.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額24萬元C.為生產經營活動支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元D.收到稅務機關退還的增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅稅額2萬元38、某房地產開發(fā)公司2022年10月銷售自建商品房，取得不含稅銷售額5000萬元，按規(guī)定計算的土地增值稅稅額為600萬元。該公司當月下列處理中，符合土地增值稅清算要求的是：A.該公司應預繳土地增值稅300萬元B.該公司應預繳土地增值稅500萬元C.該公司應預繳土地增值稅600萬元D.該公司可以不預繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納39、根據現行增值稅政策，下列項目中，適用6%稅率的是：A.銷售不動產B.增值電信服務C.提供加工修理修配勞務D.跨境應稅行為40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月從國外進口一批原材料，關稅完稅價格為100萬元人民幣，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%。該批材料進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.13.2C.13.7D.14.2二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅應稅行為的說法，正確的有：A、銷售貨物B、進口貨物C、提供加工、修理、修配勞務D、出租不動產2、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項C、企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費D、企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費3、根據企業(yè)所得稅法，下列關于企業(yè)所得稅的征收管理，描述正確的有（）。A、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B、企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。C、企業(yè)所得稅按月或者按季預繳，多采取按季預繳、年終匯算清繳的征收方式。D、企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。E、非居民企業(yè)的義務是在取得來源于中國境內的所得時，應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內，向扣繳義務人主管稅務機關申報和扣繳企業(yè)所得稅。4、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A、人力資源外包服務。B、文化體育服務。C、建筑服務。D、轉讓商標使用權。E、銷售電梯并提供安裝服務。5、以下關于增值稅免稅政策的描述中，正確的有：A.轉讓自己使用過的物品免征增值稅B.退役軍人的撫恤金免征增值稅C.中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復扶貧基金會的收入免征增值稅D.社會保險基金免征增值稅6、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)支付的職工培訓費可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進行資產減值損失的稅務處理C.企業(yè)視同銷售業(yè)務的貴重物品，其相應的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)保險，按照實際發(fā)生的保險費金額在計算企業(yè)所得稅時扣除7、根據現行增值稅政策規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于個人消費E.將購買的貨物分配給股東8、關于企業(yè)所得稅前扣除的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分可據實扣除C.廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除D.捐贈支出全部可以在稅前扣除E.利息費用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額內可以扣除9、下列關于增值稅發(fā)票管理規(guī)定的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一設計B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.專用發(fā)票應當在開具之日起30日內認證D.專用發(fā)票的認證期限自開具之日起不超過180日E.專用發(fā)票的認證期限自開具之日起不超過360日10、下列關于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅11、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.金屬礦采選產品B.電力C.汽車附件D.工程用石油鉆咗機配件E.淀粉12、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A.占用園地建房B.占用牧草地建房C.占用養(yǎng)殖水面從事非農業(yè)建設D.占用果園用于建造房屋E.農田水利用地13、下列各項中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有：A.政府的財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)事業(yè)單位的技術轉讓收入D.各項稅收的滯納金、罰款14、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.進口貨物C.提供交通運輸、郵政、電信、建筑、不動產租賃服務D.銷售不動產15、下列哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產貨物用于非增值稅應稅項目E.購買貨物用于生產應稅產品16、關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：A.高新技術企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.技術轉讓所得超過一定金額的部分免征企業(yè)所得稅C.研發(fā)費用可以按照規(guī)定比例加計扣除D.固定資產加速折舊政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)E.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可按比例抵減當年應納稅所得額17、下列關于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按銷售額的一定比例征收增值稅B.對企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除政策，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性C.對出口貨物實行零稅率政策，鼓勵企業(yè)出口D.對購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的企業(yè)，給予投資額一定比例的稅額抵免E.對個人出租住房取得的收入，免征個人所得稅18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險費，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予扣除E.企業(yè)購置的固定資產，按照直線法計提折舊，準予扣除19、下列關于環(huán)境保護稅的計稅依據描述正確的有（）。A.應稅水污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數B.應稅大氣污染物的計稅依據為實際排放的大氣污染物排放量C.應稅噪聲的計稅依據為超過國家規(guī)定標準的分貝數D.應稅固體廢物的計稅依據為固體廢物排放量20、環(huán)保稅稅額標準正確的是（）。A.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由國務院環(huán)境保護主管部門確定B.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報全國人大常委會和國務院備案C.環(huán)境保護稅應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案D.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由國務院財政部門確定三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2019年度會計利潤為800萬元，其中包含以下業(yè)務：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售收入為565萬元；2.購進原材料成本400萬元，其中含稅進價為450萬元；3.職工工資及三項費用480萬元，其中職工福利費88萬元，職工教育經費26萬元，職工工會經費30萬元；4.接受捐贈固定資產一臺，價值為200萬元；5.本年度企業(yè)繳納的城市建設維護稅為5萬元，教育費附加為2萬元，地方教育附加為1萬元；6.本年度發(fā)生的財產損失為30萬元。請計算該企業(yè)2019年度的應納稅所得額。第二題題目描述：張先生是一家企業(yè)的財務經理，2023年度他從工資薪金所得中獲得了15萬元人民幣，并且通過股票投資得到了3萬元人民幣的股息收入。此外，他還有一筆偶然所得，金額為2萬元人民幣。假設張先生沒有任何專項附加扣除，除基本減除費用外沒有其他扣除項目。根據現行個人所得稅法的規(guī)定，請計算張先生2023年度應繳納的個人所得稅總額。解題步驟：1.確定各項收入的性質及適用稅率：工資薪金所得適用綜合所得的七級超額累進稅率。股息收入按照20%的比例稅率征收個人所得稅。偶然所得同樣按照20%的比例稅率征收個人所得稅。2.計算基本減除費用：根據現行規(guī)定，居民個人的基本減除費用為每年60,000元人民幣。3.計算各項收入應納稅所得額：工資薪金所得應納稅所得額=150,000元-60,000元（基本減除費用）=90,000元股息收入應納稅所得額=30,000元偶然所得應納稅所得額=20,000元4.查找適用稅率并計算稅額：對于工資薪金所得90,000元，根據七級超額累進稅率表：不超過36,000元的部分按3%的稅率計算，即1,080元；超過36,000元至144,000元的部分按10%的稅率計算，即(90,000-36,000)*10%=5,400元；因此，工資薪金所得的稅額為1,080+5,400=6,480元。股息收入應納稅額=30,000元*20%=6,000元。偶然所得應納稅額=20,000元*20%=4,000元。5.匯總應繳稅款：張先生2023年度應繳納的個人所得稅總額=工資薪金所得稅額+股息所得稅額+偶然所得稅額=6,480元+6,000元+4,000元=16,480元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的股份有限公司，2019年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為8000萬元，銷售成本為6000萬元，期間費用合計為500萬元。該企業(yè)當年發(fā)生以下經濟業(yè)務：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為60萬元；2.銷售產品，取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅額為34萬元；3.支付廣告費100萬元；4.支付業(yè)務招待費20萬元；5.支付給員工工資及福利費200萬元；6.收到政府補貼100萬元。要求：1.計算該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅；3.分析該企業(yè)2019年度發(fā)生的業(yè)務中，哪些業(yè)務屬于增值稅的應稅行為，哪些業(yè)務屬于免征增值稅的業(yè)務。第二題題目：某企業(yè)是國內一家中國大陸的企業(yè)，主要從事中高端家具的生產和銷售。2022年度，該企業(yè)獲得了來自多個方面的收入和費用。此外，該企業(yè)還涉及到跨境關聯(lián)交易。請根據所給信息，回答以下問題：1.請根據信息計算該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅額。2.請分析上述業(yè)務中存在哪些稅務風險，并提出相應的改進措施?！拘畔ⅰ浚?）銷售收入總額為5000萬元，其中60%來自于國內銷售，40%來自于跨境銷售。（2）銷售成本為總銷售收入的60%。（3）期間費用總額為800萬元，包括銷售費用300萬元，管理費用400萬元，財務費用100萬元。（4）企業(yè)在2022年5月份購置了一臺設備，價值100萬元，為增值稅一般納稅人。（5）企業(yè)在韓國設立了子公司，2022年度該子公司獲得了營業(yè)利潤200萬元，企業(yè)取得了該利潤的50%?！疽蟆浚?）請列出該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅額。（2）請分析上述業(yè)務中存在哪些稅務風險，并提出相應的改進措施。稅務師考試《稅法二》復習試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于增值稅的表述中，不正確的是（）。A、增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種流轉稅。B、增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C、增值稅的基本稅率為17%，適用于一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務。D、增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。答案：C解析：增值稅的基本稅率分為三個檔次：17%、13%和6%，并不是所有的一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務都適用17%的基本稅率。例如，小規(guī)模納稅人和部分農產品銷售者適用的稅率分別為3%和9%。因此，選項C表述不正確。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，當月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月應繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、7C、7.5D、8答案：C解析：應繳納的增值稅=50萬元×13%-10萬元=6.5萬元。但由于購進原材料時已繳納了10萬元的增值稅，因此，實際應繳納的增值稅=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元。由于增值稅不能為負，所以該企業(yè)11月應繳納的增值稅為0萬元。但是，選項中沒有0萬元，因此最接近的選項為C，即7.5萬元。這里可能存在題目設置錯誤或選項設置錯誤的情況。3、下列選項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、鹵水B、天然瀝青C、煙煤D、砂石答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。煙煤應歸屬于煤炭范疇，而非獨立的資源稅征稅項目。4、納稅人自產自用應稅消費品用于下列項目時，應當繳納消費稅的是（）。A、用于連續(xù)生產應稅消費品B、用于在建工程C、用于生產非應稅消費品D、用于饋贈、贊助答案：B解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助等，應當繳納消費稅。用于連續(xù)生產應稅消費品和用于生產非應稅消費品則不需繳納消費稅。5、我國企業(yè)所得稅的計稅依據是什么？A.實際負擔的稅額B.實際發(fā)生的成本和費用C.實際凈收入D.Revenue（收入）答案：D解析：我國企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的Revenue（收入），即企業(yè)在一定期間內的營業(yè)收入總額。企業(yè)應納稅所得額的計算，是根據企業(yè)的收入減去成本、費用和損失后的余額來確定。6、下列哪種情況，企業(yè)可以享受固定資產加速折舊政策？A.企業(yè)購置的固定資產當年并未投入使用B.企業(yè)購置的固定資產使用已滿10年C.企業(yè)為研發(fā)新產品而購置的固定資產D.企業(yè)購置的固定資產原值超過1000萬元答案：C解析：根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)為研發(fā)新產品而購置的固定資產可以享受加速折舊政策。加速折舊是指在固定資產使用壽命內，將固定資產的價值在預計使用壽命內加速計入成本或費用的折舊方法。選項C符合加速折舊的條件。其他選項不滿足享受加速折舊政策的要求。7、（單選題）某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為800萬元，銷售成本為600萬元，稅前扣除項目包括：工資及三項附加扣除200萬元，業(yè)務招待費50萬元，研究開發(fā)費用100萬元。根據稅法規(guī)定，該企業(yè)當年允許稅前扣除的業(yè)務招待費最高額是多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元答案：B解析：根據《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費最高扣除額=800萬元×5‰=4萬元。而實際發(fā)生額的60%為50萬元×60%=30萬元，所以允許稅前扣除的業(yè)務招待費最高額為30萬元。8、（單選題）某居民個人2022年取得綜合所得，其中工資薪金所得為20000元/月，全年應納稅所得額為120萬元，取得稿酬所得20000元，稿酬所得個人所得稅已繳納2000元。根據個人所得稅法規(guī)定，該個人全年應繳納個人所得稅是多少？A.15000元B.20000元C.25000元D.30000元答案：C解析：首先計算工資薪金所得的全年應納稅所得額，20000元/月×12個月=240000元。根據個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用超額累進稅率，計算如下：全年應納稅所得額=240000元+120萬元=1440000元根據稅率表，1440000元適用稅率30%，速算扣除數為25200元。所以工資薪金所得應納稅額=1440000元×30%-25200元=323200元。接下來計算稿酬所得應納稅額。稿酬所得適用比例稅率，減除費用后的余額為20000元×（1-20%）=16000元，應納稅額=16000元×20%×（1-30%）=2240元。最后，全年應繳納個人所得稅=工資薪金所得應納稅額+稿酬所得應納稅額=323200元+2240元=325440元。綜上所述，該個人全年應繳納個人所得稅為25000元。9、下列稅種中，采用超率累進稅率的是（）。A、增值稅B、消費稅C、個人所得稅D、土地增值稅答案：D解析：超率累進稅率一般應用于土地增值稅，根據增值額與扣除項目金額的比率確定適用稅率。其他稅種如增值稅、消費稅和個人所得稅則不采用這種稅率形式。10、如果納稅人在一個納稅年度內有虧損，以下稅種中根據規(guī)定可以結轉以后納稅年度彌補虧損的是（）。A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、個人所得稅D、資源稅答案：B解析：企業(yè)所得稅允許納稅人在一個納稅年度內出現虧損，并將虧損額從以后年度的應納稅所得額中扣除，以減輕企業(yè)稅收負擔。增值稅、個人所得稅和資源稅不適用這種虧損彌補機制。11、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，3月份銷售貨物取得不含稅收入30000元，按規(guī)定應繳納的增值稅為：A、4800元B、5100元C、5400元D、6000元答案：B解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此應繳納的增值稅金額為30000元×3%=900元。由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，因此增值稅額即為應納稅額。所以，答案為5100元（此題中所給的選項可能有誤，正確答案應為900元）。12、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是：A、國債利息收入B、地方政府債券利息收入C、居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：C解析：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入屬于免稅收入：國債利息收入、地方政府債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。而居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益不屬于免稅收入，應當依法繳納企業(yè)所得稅。因此，答案為C。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進一批原材料用于生產應稅產品，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當期銷售應稅產品，取得不含稅銷售額50萬元，適用稅率為13%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當期應繳納的增值稅為：A.6.5萬元B.6.6萬元C.6.7萬元D.7萬元答案：C解析：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=50萬元×13%=6.5萬元。進項稅額為10萬元。因此，應納稅額=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元。由于增值稅不可能是負數，所以實際應繳納的增值稅為0萬元，但根據題目選項，最接近的答案是C，即6.7萬元，這里可能是題目設置時的誤差。14、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除項目的是：A.捐贈給貧困地區(qū)的教育機構B.捐贈給紅十字會用于救災C.捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務中心D.捐贈給企業(yè)內部職工困難救濟答案：D解析：根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出。公益性捐贈支出包括捐贈給貧困地區(qū)的教育機構、捐贈給紅十字會用于救災、捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務中心等。而捐贈給企業(yè)內部職工困難救濟不屬于公益性捐贈支出，因此不能在企業(yè)所得稅前扣除。選項D符合題意。15、下列關于企業(yè)所得稅扣除項目和扣除標準的說法，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。C、企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，不得作為公益性捐贈支出扣除。D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！敬鸢浮緿【解析】選項A錯誤，職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，不得結轉扣除。選項B錯誤，職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。選項C錯誤，企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，可以作為公益性捐贈支出扣除。16、某公司2023年在中國境內的分支機構發(fā)生了實際支出的利息費用50萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該利息費用應在（）中扣除。A、境外所得B、境內所得C、由稅務機關決定在境內還是境外扣除D、無法確定【答案】B【解析】根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，公司在境內的實際支出應該在境內的所得中進行扣除。故選項B正確。17、taxedonthenetincomeoftheenterprise.Whichofthefollowingisnotafactorincludedindeterminingtheenterpriseincometaxbaseforanon-residententerpriseinacountrythathasadoubletaxationavoidanceagreementwithChina?A.Theincomederivedfromtheenterprise’sbranchorofficeinChinaB.Theincomefromtheenterprise’sinvestmentinChinaC.Theincomegeneratedbytheenterprises’employingemployeesinChinaD.Theincomefromtheenterprise’simportandexportactivitieswithinChina答案：C解析：本題考核的是非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的稅收問題。根據國際稅收協(xié)定，對于非居民企業(yè)，其在中國境內的所得應按照中國的稅法征收企業(yè)所得稅。其中，選項A、B和D均涉及企業(yè)在中國境內的各項經濟活動所得，符合稅收基數的計算范圍。而選項C提到的是企業(yè)在中國境內雇傭員工產生的收入，這不屬于企業(yè)的營業(yè)利潤，而是屬于勞動報酬，因此不包括在企業(yè)所得稅的稅收基數中。所以正確答案是C。18、AnindividualisrentingoutaresidentialpropertylocatedinChina.TherentalincomeissubjecttoindividualincometaxundertheChinesetaxlaws.Whichofthefollowingstatementsiscorrectconcerningthetaxtreatmentofthisincome?A.Therentalincomeistaxedattheprogressiveratesapplicabletoindividuals’wagesandsalaries.B.Therentalincomeistaxedataflatrateof20%.C.Therentalincomeistaxedatacombinedcorporateandindividualincometaxrateof25%.D.Therentalincomeisexemptedfromindividualincometaxifthetaxresidentismarried.答案：B解析：本題考核的是在中國境內的個人所得稅相關規(guī)定。根據中國個人所得稅法，個人出租房屋取得的租金收入適用20%的固定稅率。因此，選項B是正確的。選項A提到的累進稅率適用于工資薪金的個人所得稅，不適用于租金收入。選項C提到的25%是關于居民企業(yè)或者非居民企業(yè)在中國設立機構、場所的收益征稅情況，與個人出租房屋無關。選項D提到的是已婚稅率問題，實際上已婚者的稅率與未婚者相同，都是累進稅率，因此選項D也是錯誤的。正確答案是B。19、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當年實際支付給投資者的股息為100萬元。根據我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.1250萬元答案：C解析：應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元。但實際支付給投資者的股息100萬元可以在計算應納稅所得額時扣除，因此實際應繳納的企業(yè)所得稅=（500萬元-100萬元）×25%=112.5萬元。20、下列關于增值稅的征收范圍，說法錯誤的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務B.銷售不動產、轉讓土地使用權C.銷售無形資產D.銷售股票答案：D解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、轉讓土地使用權、銷售無形資產等。銷售股票不屬于增值稅的征收范圍，因此選項D說法錯誤。21、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商貿公司銷售冰箱同時提供運輸服務B、某設計事務所提供設計服務并銷售所設計的產品C、某材料銷售公司銷售金屬板材并提供加工勞務供客戶使用D、某餐飲公司提供餐飲服務同時銷售煙酒答案：B解析：增值稅混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，而選項B提供的服務和銷售的產品均為增值稅應稅勞務和服務，因此不屬于增值稅混合銷售行為。22、某企業(yè)進口一批貨物，海關核定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A、13B、26C、65D、130答案：B解析：進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：進口增值稅=關稅完稅價格×關稅率×增值稅率已知關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則：關稅=100×50%=50萬元進口增值稅=100×50%×13%=65萬元因為題目只涉及增值稅計算，不需計算關稅部分，故選B。23、某公司2020年度實現應稅所得500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.375C.1250D.3750答案：A解析：企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率。因此，該公司2020年度應繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=125萬元。24、根據增值稅的相關規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產等。選項C中的銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。25、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.民間非營利組織的行政管理人員工資D.民間非營利組織的公益、捐贈支出答案：B解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而企業(yè)所得稅稅款屬于企業(yè)應繳納的稅款，不屬于稅前扣除項目。26、某企業(yè)為一家從事貨物銷售的企業(yè)，2022年度實現銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度的應納稅所得額為（）萬元。A.510B.610C.500D.540答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。本題中，企業(yè)的收入總額為銷售收入2000萬元加上營業(yè)外收入50萬元，即2050萬元。不征稅收入和免稅收入為0。各項扣除包括銷售成本1000萬元、銷售稅金及附加150萬元、期間費用200萬元，共計1250萬元。允許彌補的以前年度虧損為0。因此，該企業(yè)2022年度的應納稅所得額=2050-1250=800萬元。選項C為正確答案。27、下列關于稅法適用原則的說法中，錯誤的是（）。A、實體法從舊，程序法從新原則確保了法律的穩(wěn)定性和程序的及時跟進。B、法律優(yōu)位原則意味著稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)。C、實體從舊、程序從新原則表明，對于過去的事項，適用當時的規(guī)定；而對于程序性問題，則適用最新的法律。D、特別法優(yōu)于普通法原則意味著在特定情況下，特別法的規(guī)定會優(yōu)先于普通法律規(guī)定，但這并不總是適用于稅務領域?！敬鸢浮緿【解析】特別法優(yōu)于普通法原則是稅法適用原則之一，但也并不是在所有情況下都優(yōu)先適用特別法，尤其在稅務領域具有重要意義的原則是新法優(yōu)于舊法原則。因此，選項D的表述過于絕對，不完全準確。28、根據企業(yè)所得稅法，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。實際抵扣期限最長不得超過（）。A、2年B、5年C、8年D、10年【答案】C【解析】根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其投資額的70%可以在股權持有滿2年后抵扣應納稅所得額，但是這個優(yōu)惠政策的實際抵扣期限最長不得超過8年。因此，正確答案是C。29、某公司2023年度獲得國內應納稅所得額為600萬元，同時從境外獲得所得30萬元（假設不需進行稅收抵扣），適用稅率為25%。該公司當年應納稅額為：A.150萬元B.140萬元C.1505萬元D.185萬元答案：B解析：根據稅法規(guī)定，該公司境內所得應繳納的稅額為其國內應納稅所得額乘以適用稅率，即：600萬元×25%=150萬元。境外所得通常需要單獨納稅，但由于題目中未要求進行稅收抵扣，因此境外所得就不單獨考慮。所以，該公司當年應納稅額為150萬元。30、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設備，購入成本為200萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮減值和其他相關因素，該企業(yè)2023年度因該設備計提的折舊費用為：A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元答案：A解析：直線法計提折舊的公式為：每年折舊費用=固定資產原價/預計使用年限。根據題目，該企業(yè)購入設備的成本為200萬元，預計使用年限為5年，因此每年計提的折舊費用為：200萬元/5年=40萬元。故2023年度因該設備計提的折舊費用為40萬元。31、某企業(yè)2022年度利潤總額為100萬元，其中包含國債利息收入10萬元。根據稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應納企業(yè)所得稅為多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元答案：A解析：根據稅法規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，因此在計算應納稅所得額時應當從利潤總額中扣除。本題中，企業(yè)的利潤總額為100萬元，扣除免稅的國債利息收入10萬元后，應納稅所得額為90萬元。按照25%的企業(yè)所得稅率計算，應納企業(yè)所得稅=90萬元×25%=22.5萬元。32、下列哪一項不屬于增值稅專用發(fā)票開具的必備項目？A.購買方納稅人識別號B.銷售方開戶銀行及賬號C.商品名稱或應稅勞務名稱D.銷售方電話號碼答案：D解析：增值稅專用發(fā)票上必須記載的信息包括但不限于購買方的納稅人識別號、銷售方的開戶銀行及賬號、商品或應稅勞務的名稱等信息，這些信息是確保發(fā)票真實性和可追溯性的基礎。而銷售方的電話號碼雖然有助于聯(lián)系，但并不是增值稅專用發(fā)票開具的法定必備項目。因此選項D正確。33、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅計稅依據的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的投資收益，按照實際收到的收益金額計入收入總額B.企業(yè)轉讓固定資產的凈收益，計入營業(yè)收入C.企業(yè)取得的政府補貼，按照實際收到的時間計入當期損益D.企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，計入當期損益答案：D解析：選項A，投資收益應按照公允價值確認；選項B，轉讓固定資產的凈收益應計入營業(yè)外收入；選項C，政府補貼一般不計入當期損益，除非有特定規(guī)定。只有選項D，企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，是計入當期損益的。34、下列關于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人應按照稅法規(guī)定的稅率計算應納稅額B.一般納稅人可以抵扣進項稅額C.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應在當月進行認證抵扣D.一般納稅人在增值稅納稅申報時，應分別計算銷項稅額和進項稅額答案：C解析：選項A，一般納稅人的確應按照稅法規(guī)定的稅率計算應納稅額；選項B，一般納稅人的確可以抵扣進項稅額；選項D，一般納稅人在增值稅納稅申報時，應分別計算銷項稅額和進項稅額。只有選項C，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應在次月進行認證抵扣，而不是當月。35、以下哪個選項不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍？A、廢氣B、廢水C、工業(yè)噪聲D、建筑垃圾答案：D解析：環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括建筑垃圾。建筑垃圾的處理通常涉及城市生活垃圾處理稅或其他形式的城市垃圾處理費。36、某公司在2023年5月受托加工一批化妝品，加工費為100,000元（不含增值稅），原材料由委托方提供，不含稅金額為120,000元。則該公司應代收代繳的消費稅為多少？（消費稅稅率為30%）A、72,000元B、60,000元C、44,000元D、30,000元答案：B解析：對于委托加工業(yè)務，如果受托方沒有同類消費品銷售價格的，則由受托方按照組成計稅價格代收代繳消費稅。組成計稅價格的計算公式為：(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。因此，代收代繳的消費稅=(120,000+100,000)/(1-30%)*30%=220,000/0.7*30%=60,000元。37、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產品制造。該企業(yè)2022年7月份下列業(yè)務中，不屬于增值稅應納稅額計算范圍的是：A.銷售電子產品取得含稅銷售額120萬元B.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額24萬元C.為生產經營活動支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元D.收到稅務機關退還的增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅稅額2萬元答案：D解析：選項A，銷售電子產品應繳納增值稅；選項B，購進原材料用于生產經營可抵扣進項稅額；選項C，支付運輸費用取得的增值稅專用發(fā)票也可作為進項稅額抵扣。而選項D，稅務機關退還增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅，應屬于溢繳退還，不屬于正常增值稅應納稅額的計算范圍。因此，選項D不屬于增值稅應納稅額計算范圍。38、某房地產開發(fā)公司2022年10月銷售自建商品房，取得不含稅銷售額5000萬元，按規(guī)定計算的土地增值稅稅額為600萬元。該公司當月下列處理中，符合土地增值稅清算要求的是：A.該公司應預繳土地增值稅300萬元B.該公司應預繳土地增值稅500萬元C.該公司應預繳土地增值稅600萬元D.該公司可以不預繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納答案：D解析：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)預售房地產開發(fā)項目的，應當在簽訂商品房預售合同之日起30日內，按照商品住房銷售額的3%預繳土地增值稅；超過規(guī)定期限的，按照規(guī)定補繳。但本題中提到的是銷售自建商品房，且已經計算出土地增值稅稅額，說明銷售已經發(fā)生，因此可以進行土地增值稅清算。在未發(fā)生增值稅預繳義務或者已預繳增值稅稅款的情況下，可以不預繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納。因此，選項D符合土地增值稅清算要求。39、根據現行增值稅政策，下列項目中，適用6%稅率的是：A.銷售不動產B.增值電信服務C.提供加工修理修配勞務D.跨境應稅行為【答案】B【解析】按照現行的增值稅稅率規(guī)定，銷售不動產適用9%的稅率；提供加工修理修配勞務適用13%的稅率；跨境應稅行為在符合特定條件的情況下可享受零稅率或者免稅政策；而增值電信服務則適用6%的稅率。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月從國外進口一批原材料，關稅完稅價格為100萬元人民幣，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%。該批材料進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.13.2C.13.7D.14.2【答案】C【解析】首先計算關稅金額為100萬元10%=10萬元；然后計算消費稅，(100+10)/(1-5%)5%=5.8萬元；最后計算增值稅，(100+10+5.8)*13%=13.7萬元。因此，該批材料進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為13.7萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅應稅行為的說法，正確的有：A、銷售貨物B、進口貨物C、提供加工、修理、修配勞務D、出租不動產答案：ABCD解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理、修配勞務以及提供應稅服務（如出租不動產等）。因此，選項A、B、C、D均為正確選項。2、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項C、企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費D、企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費答案：ACD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的項目包括企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、合理的差旅費以及購買的商業(yè)健康保險費等。選項A、C、D均為正確選項。選項B中提到的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在稅前扣除。3、根據企業(yè)所得稅法，下列關于企業(yè)所得稅的征收管理，描述正確的有（）。A、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B、企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。C、企業(yè)所得稅按月或者按季預繳，多采取按季預繳、年終匯算清繳的征收方式。D、企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。E、非居民企業(yè)的義務是在取得來源于中國境內的所得時，應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內，向扣繳義務人主管稅務機關申報和扣繳企業(yè)所得稅。答案：A、B、D、E解析：A選項正確，根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B選項正確，根據稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。C選項描述的內容是正確的，但這一描述本身描述的是企業(yè)所得稅的預繳方式，并不是選擇題的答案。D選項正確，企業(yè)無論是否盈利，在年度中間終止經營活動，都應在次年的5月31日前完成企業(yè)所得稅的匯算清繳。E選項正確，非居民企業(yè)在中國境內取得收入，扣繳義務人應在扣繳義務發(fā)生之日起7日內向稅務機關申報扣繳稅款。4、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A、人力資源外包服務。B、文化體育服務。C、建筑服務。D、轉讓商標使用權。E、銷售電梯并提供安裝服務。答案：A、B、D解析：A選項正確，根據《增值稅暫行條例》及其實施細則，人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法。B選項正確，文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法。C選項不適用簡易計稅方法。D選項正確，根據相關規(guī)定，從事商標、專利技術等無形資產轉讓的活動可以選擇適用簡易計稅方法。E選項不適用簡易計稅方法。銷售電梯并提供安裝服務通常屬于混合銷售，可以按照主業(yè)（銷售還是安裝）適用相應的稅率計稅。5、以下關于增值稅免稅政策的描述中，正確的有：A.轉讓自己使用過的物品免征增值稅B.退役軍人的撫恤金免征增值稅C.中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復扶貧基金會的收入免征增值稅D.社會保險基金免征增值稅答案：B、C、D解析：A選項描述不正確，轉讓自己使用過的物品按規(guī)定應當征收增值稅，但個人銷售自己使用過的物品（屬于應征消費稅的消費品除外）暫免征收增值稅。B選項正確，退役軍人的撫恤金屬于免稅項目。C選項正確，中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復扶貧基金會的收入免征增值稅。D選項正確，社會保險基金按國家規(guī)定免征增值稅。6、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)支付的職工培訓費可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進行資產減值損失的稅務處理C.企業(yè)視同銷售業(yè)務的貴重物品，其相應的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)保險，按照實際發(fā)生的保險費金額在計算企業(yè)所得稅時扣除答案：B、C解析：A選項錯誤，企業(yè)支付的職工培訓費超過一定限額部分不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。B選項正確，企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進行資產減值損失的稅務處理。C選項正確，企業(yè)視同銷售業(yè)務的貴重物品，其相應的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。D選項錯誤，企業(yè)購買的商業(yè)保險只能在實際發(fā)生的損失或事故賠償限額內按照規(guī)定扣除，不能按照實際發(fā)生的保險費金額全額扣除。7、根據現行增值稅政策規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于個人消費E.將購買的貨物分配給股東答案：B,C,E解析：視同銷售是指雖然沒有發(fā)生實際的銷售行為，但是按照增值稅法規(guī)的規(guī)定，應當視為發(fā)生了銷售行為而需要繳納增值稅的情形。根據現行增值稅政策，將自產、委托加工或購買的貨物用于非增值稅應稅項目（如選項B）、無償贈送他人（如選項C）或者分配給股東（如選項E）的行為都屬于視同銷售行為，需要按銷售處理并計算繳納增值稅。而選項A和D所描述的情況則不屬于視同銷售的行為，因為它們屬于內部使用，不涉及對外提供或轉移貨物。8、關于企業(yè)所得稅前扣除的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分可據實扣除C.廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除D.捐贈支出全部可以在稅前扣除E.利息費用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額內可以扣除答案：A,B,C,E解析：在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定中，合理的工資薪金支出（選項A）、職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分（選項B）、廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（選項C）以及利息費用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額內（選項E）都是允許稅前扣除的。然而，捐贈支出并非全部可以在稅前扣除，只有符合條件的公益性捐贈支出，在不超過年度利潤總額12%的部分可以稅前扣除，因此選項D的說法是不準確的。9、下列關于增值稅發(fā)票管理規(guī)定的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一設計B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.專用發(fā)票應當在開具之日起30日內認證D.專用發(fā)票的認證期限自開具之日起不超過180日E.專用發(fā)票的認證期限自開具之日起不超過360日答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一設計，因此A選項正確。根據《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，因此B選項正確。根據《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應當在開具之日起30日內認證，因此C選項正確。根據《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，專用發(fā)票的認證期限自開具之日起不超過180日，因此D選項正確。E選項錯誤，因為認證期限最長不超過180日。10、下列關于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ACE解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，因此A選項正確。個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，因此B選項錯誤。企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔，因此C選項錯誤，D選項正確。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此E選項正確。11、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.金屬礦采選產品B.電力C.汽車附件D.工程用石油鉆咗機配件E.淀粉答案：A、E解析：根據增值稅的稅率規(guī)定，金屬礦采選產品和淀粉屬于應稅礦產品，適用9%的稅率。而電力、汽車附件和工程用石油鉆咗機配件則分別適用不同的稅率，電力通常是13%，汽車附件和工程用石油鉆咗機配件作為一般的機器設備等應稅貨物適用13%的稅率。因此，正確答案是A、E。12、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A.占用園地建房B.占用牧草地建房C.占用養(yǎng)殖水面從事非農業(yè)建設D.占用果園用于建造房屋E.農田水利用地答案：A、B、C、D解析：耕地占用稅是指對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。具體情況包括：占用園地、牧草地、養(yǎng)殖水面以及果園用于建造房屋的行為均屬于耕地占用稅的征稅范圍。農田水利用地則不屬于耕地占用稅的征稅范圍，因此不在此選項之內。所以正確答案是A、B、C、D。13、下列各項中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有：A.政府的財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)事業(yè)單位的技術轉讓收入D.各項稅收的滯納金、罰款答案：B、C、D解析：國家稅務總局《關于企業(yè)國債投資有關所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)取得的2008年及以后年度發(fā)行的企業(yè)債券利息收入符合條件的，可以實行稅前扣除。政府的財政撥款屬于不征稅收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。14、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.進口貨物C.提供交通運輸、郵政、電信、建筑、不動產租賃服務D.銷售不動產答案：A、B、C、D解析：增值稅是對生產經營銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的銷售金額，或者提供的加工、修理修配勞務收入，或者進口貨物的金額計算稅款的一種流轉稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，銷售貨物、進口貨物以及提供應稅服務均屬于增值稅的征稅范圍。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不再屬于增值稅征稅范圍。15、下列哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產貨物用于非增值稅應稅項目E.購買貨物用于生產應稅產品答案：A、B、C、D解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，選項A、B、C、D均符合視同銷售的情形。而E項購買貨物用于生產應稅產品，屬于正常的生產流程，并不構成視同銷售行為。16、關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：A.高新技術企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.技術轉讓所得超過一定金額的部分免征企業(yè)所得稅C.研發(fā)費用可以按照規(guī)定比例加計扣除D.固定資產加速折舊政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)E.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可按比例抵減當年應納稅所得額答案：A、B、C、E解析：選項A、B、C、E均符合現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。但是，D項固定資產加速折舊政策并不是普遍適用所有行業(yè)，而是特定行業(yè)或領域內符合條件的企業(yè)才能享受，因此D項不正確。17、下列關于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按銷售額的一定比例征收增值稅B.對企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除政策，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性C.對出口貨物實行零稅率政策，鼓勵企業(yè)出口D.對購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的企業(yè)，給予投資額一定比例的稅額抵免E.對個人出租住房取得的收入，免征個人所得稅答案：ABCD解析：A選項正確，小規(guī)模納稅人可以采用簡易計稅方法；B選項正確，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入；C選項正確，出口貨物實行零稅率政策是為了鼓勵出口；D選項正確，購置專用設備的企業(yè)可以享受稅額抵免政策；E選項錯誤，個人出租住房取得的收入應按規(guī)定繳納個人所得稅。18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險費，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予扣除E.企業(yè)購置的固定資產，按照直線法計提折舊，準予扣除答案：ABDE解析：A選項正確，合理工資薪金支出是企業(yè)所得稅稅前扣除項目；B選項正確，企業(yè)為職工繳納的社會保險費可以稅前扣除；C選項錯誤，業(yè)務招待費的扣除比例應為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；D選項正確，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例不超過銷售（營業(yè)）收入的15%；E選項正確，企業(yè)購置的固定資產按照直線法計提折舊，可以在稅前扣除。19、下列關于環(huán)境保護稅的計稅依據描述正確的有（）。A.應稅水污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數B.應稅大氣污染物的計稅依據為實際排放的大氣污染物排放量C.應稅噪聲的計稅依據為超過國家規(guī)定標準的分貝數D.應稅固體廢物的計稅依據為固體廢物排放量答案：A、C、D解析：應稅大氣污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數，而非實際排放量。20、環(huán)保稅稅額標準正確的是（）。A.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由國務院環(huán)境保護主管部門確定B.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報全國人大常委會和國務院備案C.環(huán)境保護稅應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案D.每污染當量環(huán)境保護稅稅額標準由國務院財政部門確定答案：B、C解析：選項A錯誤，因為每污染當量稅額的標準是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，不是由國務院環(huán)境保護主管部門確定的。選項D錯誤，因為每污染當量稅額的標準是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的，而不是由國務院財政部門確定。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2019年度會計利潤為800萬元，其中包含以下業(yè)務：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售收入為565萬元；2.購進原材料成本400萬元，其中含稅進價為450萬元；3.職工工資及三項費用480萬元，其中職工福利費88萬元，職工教育經費26萬元，職工工會經費30萬元；4.接受捐贈固定資產一臺，價值為200萬元；5.本年度企業(yè)繳納的城市建設維護稅為5萬元，教育費附加為2萬元，地方教育附加為1萬元；6.本年度發(fā)生的財產損失為30萬元。請計算該企業(yè)2019年度的應納稅所得額。答案：應納稅所得額=800-400-480-30+5+2+1+200=504萬元解析：1.銷售收入的計算：含稅銷售收入=不含稅銷售收入+不含稅銷售收入×稅率，假設本題為13%的增值稅率；不含稅銷售收入=565/(1+13%)≈499.21萬元；不