稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 教案 項(xiàng)目二 增值稅計(jì)算與申報(bào)

《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》教學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目二增值稅計(jì)算與申報(bào)教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》課程類型理論課（）/實(shí)踐課（）課程定位“國(guó)以稅強(qiáng)千秋業(yè),民因稅福萬代興”,增值稅覆蓋范圍廣,涉及人們的衣食住行和日常生活。增值稅改革不僅減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、紓解了民生焦慮,而且促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,催生了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)該掌握增值稅計(jì)算與申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容和企業(yè)有關(guān)增值稅的完整涉稅核算,以及納稅申報(bào)操作方法等方面的知識(shí),有較清晰的實(shí)務(wù)操作思路,同時(shí),通過了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)背景和稅收優(yōu)惠政策,能夠?yàn)槠髽I(yè)制定合法合規(guī)的納稅籌劃方案,培養(yǎng)其依法納稅意識(shí),正確有效地配合完成國(guó)家稅款征收工作。教案設(shè)計(jì)項(xiàng)目課題項(xiàng)目二：增值稅計(jì)算與申報(bào)授課時(shí)間授課對(duì)象知識(shí)目標(biāo)熟悉增值稅的征稅范圍、納稅人、適用稅率和征收率。掌握銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)口增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、出口退(免)稅的含義。掌握增值稅的稅收優(yōu)惠政策。掌握增值稅的納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)。能力目標(biāo)能準(zhǔn)確填寫增值稅一般納稅人資格登記表。能進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證和管理。能正確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)。能計(jì)算出口退(免)稅額。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),培養(yǎng)工匠精神。重、難點(diǎn)重點(diǎn)能準(zhǔn)確填寫增值稅一般納稅人資格登記表。能進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證和管理。能正確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)。能計(jì)算出口退(免)稅額。難點(diǎn)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),培養(yǎng)工匠精神。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計(jì)算機(jī)等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法?！緦W(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一增值稅概述【教師】通過講解和自由討論增值稅的基本概念、增值稅的納稅義務(wù)人、增值稅的征稅范圍、增值稅稅率和征收率，引導(dǎo)大家了解增值稅?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅的基本概念?！緦W(xué)生】(一)增值稅的含義增值稅是以銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體而言,增值稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人,就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值額和進(jìn)口貨物金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。(二)增值稅的類型增值稅一般可分為三類,即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。(三)增值稅的特點(diǎn)1.普遍征收2.稅負(fù)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)3.保持稅收中性4.實(shí)行稅款抵扣制度5.實(shí)行比例稅率6.實(shí)行價(jià)外稅制度【教師】簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)人?！緦W(xué)生】凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅的納稅義務(wù)人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅的征稅范圍?！緦W(xué)生】(一)征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅的一般范圍,包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物。(二)屬于征稅范圍的特殊行為1.視同銷售貨物行為單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)行為。(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個(gè)及兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。(5)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。(9)向其他單位或者個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2.混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),則稱為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。3.兼營(yíng)行為【教師】簡(jiǎn)述增值稅稅率和征收率?！緦W(xué)生】我國(guó)增值稅適用稅率目前分為13%、9%、6%和零稅率四種,征收率分為3%和5%兩種。(一)標(biāo)準(zhǔn)稅率增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物等,除適用低稅率、零稅率和征收率范圍外,稅率均為13%。(二)低稅率納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)零稅率(1)納稅人出口貨物,稅率為零,但不包括國(guó)家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅和銅基合金等)和國(guó)家限制出口的部分貨物(礦砂及精礦、鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品、原油、車用汽油、煤炭、原木、尿素產(chǎn)品、山羊絨、鰻魚苗、某些援外貨物等)。(2)納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)讓技術(shù),以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),稅率為零。(四)征收率對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,適用征收率征稅。納稅人按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。【教師】點(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)二增值稅的優(yōu)惠政策【教師】通過講解和自由討論原增值稅納稅人的增值稅減免稅政策、增值稅的起征點(diǎn)、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅有關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅的優(yōu)惠政策。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅政策?！緦W(xué)生】(1)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(包括制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng))。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書(指向社會(huì)收購的古書和舊書)。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(7)銷售自己使用過的物品(指其他個(gè)人自己使用過的物品)?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅的起征點(diǎn)?！緦W(xué)生】個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人,不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下。(1)銷售貨物的,為月銷售額5000~20000元。(2)銷售加工修理修配勞務(wù)的,為月銷售額5000~20000元。(3)按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元。【教師】點(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)三增值稅專用發(fā)票的管理和使用【教師】通過講解和自由討論增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開具要求、增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限、開具紅字專用發(fā)票的處理流程、增值稅專用發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的規(guī)定、增值稅專用發(fā)票丟失的處理、深化增值稅改革中有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開具要求?！緦W(xué)生】(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。(二)增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容(1)購銷雙方的納稅人名稱,購銷雙方地址。(2)購銷雙方的納稅人識(shí)別號(hào)。(3)發(fā)票字軌號(hào)碼。(4)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量。(5)不包括增值稅在內(nèi)的單價(jià)及總金額。(6)增值稅稅率、增值稅稅額、填開的日期。(三)增值稅專用發(fā)票的開具要求(1)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符。(2)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格。(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。(4)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限。【學(xué)生】自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),無時(shí)間限制?！窘處煛亢?jiǎn)述開具紅字專用發(fā)票的處理流程?！緦W(xué)生】為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票管理,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))將紅字專用票開具有關(guān)問題公告如下(自2016年8月1日起實(shí)施)。(1)增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下四種方法處理。①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))中填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”(以下簡(jiǎn)稱信息表),在填開信息表時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與信息表一并作為記賬憑證。②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。④納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。(3)納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票須與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅專用發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的規(guī)定。【學(xué)生】(1)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具增值稅專用發(fā)票。①無法認(rèn)證。②納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。③增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。(2)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫時(shí)不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分情況進(jìn)行處理。①重復(fù)認(rèn)證。②密文有誤。③認(rèn)證不符。④列為失控增值稅專用發(fā)票。(3)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅專用發(fā)票丟失的處理?！緦W(xué)生】一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單”,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單”,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。【教師】簡(jiǎn)述深化增值稅改革中有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定?！緦W(xué)生】(1)增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前(2019年3月31日前)已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字專用發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字專用發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字專用發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字專用發(fā)票。(2)納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。(3)增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,納稅人發(fā)生上述(1)、(2)所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。(4)稅務(wù)總局在增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件中更新了“商品和服務(wù)稅收分類編碼表”,納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的“商品和服務(wù)稅收分類編碼表”開具增值稅專用發(fā)票。(5)納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整?！窘處煛奎c(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)四增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【教師】通過講解和自由討論一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅稅款的減免，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算?！緦W(xué)生】我國(guó)現(xiàn)行增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算采用購進(jìn)扣稅法,也叫一般計(jì)稅方法,即根據(jù)購進(jìn)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅款進(jìn)行抵扣,銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差為應(yīng)納稅額,其計(jì)算公式為當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少,取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。(一)銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額,其計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額是相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)概念。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下,它們之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系:銷售方收取的銷項(xiàng)稅額,就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照相關(guān)規(guī)定,在征收增值稅時(shí),可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣上一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已納稅款。但是,并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物,均應(yīng)繳納增值稅。進(jìn)口增值稅,在海關(guān)繳納之后,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。1.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的含義進(jìn)口增值稅,是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人(承受人)或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人,為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。3.進(jìn)口環(huán)節(jié)貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物,按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率(四)一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的確認(rèn)繳納增值稅應(yīng)明確應(yīng)納稅額的時(shí)間限定和確定應(yīng)納稅額的計(jì)算。1.明確應(yīng)納稅額的時(shí)間限定一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的“當(dāng)期”,是個(gè)重要的時(shí)間限定,只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,才是法定的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅的加計(jì)抵減加計(jì)抵減是國(guó)家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、扶持企業(yè)發(fā)展給予納稅人的稅收優(yōu)惠政策之一,允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例,計(jì)算出抵減額,用來抵減應(yīng)納稅額。3.計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額確定一般納稅人銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額以后,直接相抵即為當(dāng)期應(yīng)納稅額。如果相抵結(jié)果為負(fù)數(shù),形成留抵稅額,待下期抵扣,則下期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額【教師】簡(jiǎn)述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。【學(xué)生】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率【教師】簡(jiǎn)述增值稅稅款的減免?！緦W(xué)生】增值稅稅款的減免分為即征即退、先征后退、先征后返、直接免征和直接減征等形式。其中,直接免征和直接減征指按應(yīng)征稅款的一定比例征收,目前一般是采用降低稅率或按簡(jiǎn)易辦法征收的方式給予優(yōu)惠,如出售未抵過稅的舊固定資產(chǎn)。(一)即征即退即征即退,是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。(二)先征后退先征后退,是指按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。(三)先征后返先征后返,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫,然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)?！窘處煛奎c(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)五增值稅出口退(免)稅的計(jì)算【教師】通過講解和自由討論增值稅出口退（免）稅政策的認(rèn)知、出口貨物或者勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)算、出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退（免)稅的計(jì)算，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅出口退（免）稅的計(jì)算。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡(jiǎn)述出口貨物或者勞務(wù)退(免)稅的基本政策?！緦W(xué)生】目前,我國(guó)的出口貨物或者勞務(wù)稅收政策分為以下三種形式。(1)出口免稅并退稅。(2)出口免稅不退稅。(3)出口不免稅也不退稅?！窘處煛亢?jiǎn)述出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅的基本政策?！緦W(xué)生】出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅分為出口免稅(適用增值稅免稅政策)和出口免稅并退稅(適用增值稅零稅率)兩種。(1)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。(2)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)適用零稅率增值稅的項(xiàng)目?！窘處煛亢?jiǎn)述出口貨物或者勞務(wù)增值稅退(免)稅的計(jì)算。【學(xué)生】(一)出口貨物或者勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算免抵退稅辦法計(jì)算步驟如下:第一步:免。免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅(出口貨物時(shí)免征增值稅銷項(xiàng)稅)。第二步:剔。免抵退稅不得免征和抵扣稅額(屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額)=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)第三步:抵。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額本步計(jì)算結(jié)果如為正數(shù),則是應(yīng)納稅額,不涉及退稅,但涉及免抵;如為負(fù)數(shù),則其絕對(duì)值便為當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額。這樣,才進(jìn)入下一步驟對(duì)比大小并計(jì)算應(yīng)退稅額。第四步:退。首先,計(jì)算免抵退稅總額:免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率其次,運(yùn)用孰低原則確定出口退稅額,并確定退稅之外的免抵稅額。(1)當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末退稅后的留抵稅額=0(2)當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末退稅后的留抵稅額=當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額(二)出口貨物或者勞務(wù)增值稅免退稅的計(jì)算以出口貨物為例,“免退”即“先征后退”,是指出口貨物在生產(chǎn)(購貨)環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅),貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅(銷項(xiàng)稅),貨物出口后由外貿(mào)企業(yè)(收購貨物后出口的外貿(mào)出口企業(yè))向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物的退稅。該辦法目前主要適用于外貿(mào)出口企業(yè)。1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物,增值稅應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的金額×出口貨物退稅率2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物,增值稅應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率3.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人貨物出口增值稅的退稅規(guī)定凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)列示,但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額,其計(jì)算公式為應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含增值稅銷售金額÷(1+出口貨物征收率)×出口貨物退稅率4.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料的退稅額。支付的加工費(fèi),憑受托方開具貨物的退稅率,計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額?！窘處煛亢?jiǎn)述出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅的計(jì)算?！緦W(xué)生】(一)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅免抵退稅的計(jì)算1.專營(yíng)零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)納稅人免抵退增值稅的計(jì)算專營(yíng)零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅的計(jì)算程序和方法如下。(1)零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算。當(dāng)期零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅退稅率(2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算。①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅免退稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅,又稱外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn),屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的,外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法。外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口時(shí),免征增值稅,其對(duì)應(yīng)的外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅的計(jì)算公式為外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口應(yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅計(jì)稅依據(jù)×零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅退稅率任務(wù)六增值稅的納稅申報(bào)【教師】通過講解和自由討論增值稅的征收管理要求、納稅申報(bào)，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅的納稅申報(bào)?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述增值稅的征收管理要求?！緦W(xué)生】(一)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.一般規(guī)定(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。(2)納稅人進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2.具體規(guī)定納稅人收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的