臍橙種植果園的賬務處理－做賬實操

會計實操文庫臍橙種植果園的賬務處理－做賬實操一、種植準備階段1.土地租賃假設租賃臍橙種植土地，租賃期為10年，每年租金30,000元，一次性支付租金300,000元。借：長期待攤費用土地租賃300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷土地租賃費用：300,000÷10÷12=2,500（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地成本2,500貸：長期待攤費用土地租賃2,5002.土地改良支出對土地進行改良，投入資金50,000元，用于土壤改良、修建灌溉排水設施等。借：長期待攤費用土地改良50,000貸：銀行存款50,000假設土地改良受益期為5年，每月攤銷：50,000÷5÷12≈833（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本833貸：長期待攤費用土地改良8333.種苗采購購買臍橙種苗，花費80,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙種苗80,000貸：銀行存款80,0004.設備購置購買灌溉設備、農(nóng)用機械等，灌溉設備價值40,000元，預計使用年限8年，無殘值；農(nóng)用機械價值30,000元，預計使用年限6年，無殘值，均采用直線法計提折舊，設備購置時：借：固定資產(chǎn)灌溉設備40,000固定資產(chǎn)農(nóng)用機械30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）（假設稅率13%）9,100貸：銀行存款79,100每月灌溉設備折舊：40,000÷8÷12≈417（元）每月農(nóng)用機械折舊：30,000÷6÷12=417（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設備折舊（灌溉）417農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設備折舊（農(nóng)用機械）417貸：累計折舊灌溉設備417累計折舊農(nóng)用機械417二、種植階段1.肥料、農(nóng)藥采購與施用采購肥料花費20,000元，農(nóng)藥10,000元，款項已付。借：原材料肥料20,000原材料農(nóng)藥10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）（假設稅率9%）2,700貸：銀行存款32,700在種植期間，每月施用肥料成本3,000元，農(nóng)藥1,500元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本肥料成本3,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)藥成本1,500貸：原材料肥料3,000原材料農(nóng)藥1,5002.人工成本每月支付種植工人工資15,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本人工成本15,000貸：應付職工薪酬工資15,000借：應付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000三、生長階段1.成本結轉將種植階段的成本結轉到消耗性生物資產(chǎn)，假設種植階段累計成本（土地成本、土地改良成本、設備折舊、肥料、農(nóng)藥、人工等）為100,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長成本）100,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地成本（累計）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本（累計）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設備折舊（灌溉累計+農(nóng)用機械累計）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本肥料成本（累計）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)藥成本（累計）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本人工成本（累計）[X]2.持續(xù)投入成本在臍橙生長過程中，繼續(xù)投入肥料、農(nóng)藥和人工成本，每月肥料2,000元、農(nóng)藥1,000元、人工10,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長成本（肥料）2,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長成本（農(nóng)藥）1,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長成本（人工）10,000貸：原材料肥料2,000原材料農(nóng)藥1,000應付職工薪酬工資10,000借：應付職工薪酬工資10,000貸：銀行存款10,0003.生物資產(chǎn)增值處理（如有）若臍橙生長良好，預計產(chǎn)量增加，根據(jù)評估增值20,000元（此情況需謹慎處理，符合會計準則要求）。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（增值）20,000貸：資本公積生物資產(chǎn)增值20,000四、收獲階段1.收獲成本支付采摘人工費用25,000元，租賃運輸車輛將臍橙從果園運至倉庫，費用8,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本33,000貸：應付職工薪酬工資25,000銀行存款8,000借：庫存商品臍橙（成本=種苗成本+生長成本+收獲成本等）[總成本]貸：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長成本+增值）[余額]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本33,000五、銷售階段1.銷售收入確認銷售臍橙，取得收入200,000元（不含稅），增值稅稅率為9%。借：應收賬款（或銀行存款）218,000貸：主營業(yè)務收入臍橙銷售200,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18,0002.銷售成本結轉假設庫存商品成本為150,000元，結轉成本。借：主營業(yè)務成本臍橙銷售150,000貸：庫存商品臍橙150,000六、稅務處理與財務報表相關1.增值稅計算與繳納本月銷項稅額18,000元，進項稅額（土地租賃、設備購置、肥料農(nóng)藥采購等）假設匯總為12,000元。本月應繳納增值稅：18,00012,000=6,000（元）借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）6,000貸：應交稅費未交增值稅6,000繳納增值稅時：借：應交稅費未交增值稅6,000貸：銀行存款6,0002.企業(yè)所得稅計算與繳納（假設不考慮其他因素）利潤總額=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本=200,000150,000=50,000（元）企業(yè)所得稅稅率25%，應繳納企業(yè)所得稅：50,000×25%=12,500（元）計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費用12,500貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅12,500繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費應交企業(yè)所得稅12,500貸：銀行存款12,5003.財務報表列報在資產(chǎn)負