教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操1.收費(fèi)階段收取學(xué)費(fèi)：假設(shè)某教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收取學(xué)員A為期三個(gè)月的課程培訓(xùn)費(fèi)用6000元（不含稅），增值稅稅率為6%。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6360貸：預(yù)收賬款學(xué)員A6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360銷售教材等學(xué)習(xí)資料（如果有）：假設(shè)同時(shí)向?qū)W員A銷售教材一套，價(jià)格為300元（不含稅），增值稅稅率為13%。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入教材銷售300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）392.教學(xué)階段成本核算教師薪酬：支付給教授該課程的教師工資4000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本教師薪酬4000貸：應(yīng)付職工薪酬工資4000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資4000貸：銀行存款4000教學(xué)場(chǎng)地租金分?jǐn)偅杭僭O(shè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)租賃教學(xué)場(chǎng)地，每月租金10000元，該課程占用場(chǎng)地的時(shí)間為一個(gè)月，按照課程占用場(chǎng)地時(shí)間分?jǐn)傋饨鸪杀?。?huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租金3333（10000÷3）貸：預(yù)付賬款場(chǎng)地租金3333教材成本（如果有）：假設(shè)銷售給學(xué)員A的教材成本為200元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本教材成本200貸：庫(kù)存商品教材2003.收入確認(rèn)階段隨著課程進(jìn)度確認(rèn)收入：假設(shè)一個(gè)月后，根據(jù)課程進(jìn)度確認(rèn)三分之一的培訓(xùn)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款學(xué)員A2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入培訓(xùn)收入20004.期間費(fèi)用核算管理費(fèi)用：支付管理人員工資5000元，辦公費(fèi)1000元。管理人員工資分錄：借：管理費(fèi)用工資5000貸：應(yīng)付職工薪酬工資5000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資5000貸：銀行存款5000辦公費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)1000貸：銀行存款1000銷售費(fèi)用：為推廣課程，支付廣告費(fèi)用2000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用2000貸：銀行存款20005.稅務(wù)處理階段計(jì)算增值稅：本月銷項(xiàng)稅額（培訓(xùn)收入和教材銷售收入）=360+39=399元，假設(shè)本月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)交增值稅為399元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）399貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅399計(jì)算附加稅費(fèi)（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%、地方教育附加費(fèi)率為2%）城市維護(hù)建設(shè)稅=399×7%=27.93元教育費(fèi)附加=399×3%=11.97元地方教育附加=399×2%=7.98元會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加47.88貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅27.93應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加11.97應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加7.98繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅399應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)