已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票的賬務處理－記賬實操_第1頁
已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票的賬務處理－記賬實操_第2頁
已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票的賬務處理－記賬實操_第3頁
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會計實操文庫已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票的賬務處理－記賬實操（一）背景和政策依據(jù)在營業(yè)稅改征增值稅之前，企業(yè)已經(jīng)按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納了稅款，但當時未開具發(fā)票。在營改增后，根據(jù)相關規(guī)定，這些業(yè)務可以補開增值稅普通發(fā)票，但不需要再繳納增值稅。（二）賬務處理實例假設某建筑企業(yè)在2016年4月（營改增之前）提供建筑勞務取得收入100萬元，當時已申報繳納營業(yè)稅3萬元（稅率3%），但未開具發(fā)票。2017年客戶要求補開發(fā)票。1.確認收入（如果之前未確認）如果在營業(yè)稅時期未確認收入，現(xiàn)在補開發(fā)票需要先確認收入。會計分錄：借：應收賬款（或銀行存款等相關科目）1000000貸：以前年度損益調整10000002.調整已繳納的營業(yè)稅由于之前已繳納營業(yè)稅，補開發(fā)票時不需要再繳納增值稅，需要將已繳納的營業(yè)稅從“應交稅費應交營業(yè)稅”科目轉出。會計分錄：借：應交稅費應交營業(yè)稅30000貸：以前年度損益調整300003.補開增值稅普通發(fā)票（不確認增值稅銷項稅額）根據(jù)規(guī)定，補開的發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。此步驟在賬務上不需要額外的會計分錄，僅為開票操作。4.調整企業(yè)所得稅（假設企業(yè)所得稅稅率為25%）由于收入和已繳納營業(yè)稅的調整，會影響以前年度應納稅所得額。應納稅所得額調整金額=100000030000=970000元調整所得稅費用=970000×25%=242500元會計分錄：借：以前年度損益調整242500貸：應交稅費應交所得稅2425005.將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配-未分配利潤以前年度損益調整科目余額=1000000-30000-242500=727500元會計分錄：

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