財務(wù)會計報告編制規(guī)范

財務(wù)會計報告編制規(guī)范演講人：日期：目錄contents財務(wù)會計報告概述編制前期準(zhǔn)備工作會計核算基礎(chǔ)規(guī)范財務(wù)報告編制流程財務(wù)報告附注及說明財務(wù)報告審核與發(fā)布財務(wù)會計報告概述01財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。定義提供決策有用的信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。目的定義與目的包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。種類資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況；所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況；附注則對報表中列示的項目作進一步說明。內(nèi)容報告種類及內(nèi)容原則遵循真實性、完整性、及時性、可比性等基本原則。要求確保報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，保證報告的可比性；及時編制和報送報告，不得提前或延后。編制原則與要求編制前期準(zhǔn)備工作02123明確財務(wù)會計報告的使用者及其信息需求，確保報告內(nèi)容能夠滿足內(nèi)外部利益相關(guān)者的決策需要。確定報告編制的具體目的和要求明確報告所涵蓋的會計主體、會計期間以及重要會計政策的變更情況，確保報告信息的準(zhǔn)確性和可比性。界定報告范圍和時間段根據(jù)編制任務(wù)和目標(biāo)，制定詳細的工作計劃，包括人員分工、時間安排、工作流程等，確保編制工作的有序進行。制定報告編制的工作方案明確編制任務(wù)和目標(biāo)

收集與整理相關(guān)資料收集會計核算資料包括會計憑證、賬簿、報表等，確保會計信息的真實性和完整性。整理相關(guān)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分類、匯總和整理，以便進行后續(xù)的分析和比較。獲取外部信息和數(shù)據(jù)根據(jù)需要，從外部機構(gòu)或部門獲取相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，如市場行情、政策法規(guī)等，以便對報告內(nèi)容進行補充和說明。制定詳細的時間表根據(jù)編制任務(wù)和目標(biāo)，制定詳細的時間表，包括各個階段的起止時間、關(guān)鍵節(jié)點等，確保編制工作的按時完成。分配工作任務(wù)根據(jù)人員分工和工作計劃，將編制任務(wù)分解為具體的工作事項，并明確每個人的職責(zé)和工作要求。建立工作溝通機制建立有效的工作溝通機制，確保團隊成員之間的信息交流暢通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。同時，與外部利益相關(guān)者保持溝通，了解其信息需求和關(guān)注點，以便對報告內(nèi)容進行針對性的調(diào)整和完善。制定詳細工作計劃會計核算基礎(chǔ)規(guī)范03企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則要求設(shè)置完整的會計科目表，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。會計科目表明確每個會計科目的核算內(nèi)容、核算方法以及與其他科目的關(guān)系，確?？颇窟\用準(zhǔn)確。會計科目使用說明隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計準(zhǔn)則變化，應(yīng)及時調(diào)整會計科目設(shè)置，以滿足核算需求。會計科目調(diào)整會計科目設(shè)置及運用記賬憑證填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，確定對應(yīng)的會計科目和金額，編制記賬憑證。記賬憑證基本要素記賬憑證應(yīng)具備填制單位名稱、憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等基本要素。記賬憑證審核記賬憑證填制完成后，應(yīng)進行審核，確保憑證內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，會計科目和金額正確。記賬憑證填制要求03賬簿更正方法發(fā)現(xiàn)賬簿登記錯誤時，應(yīng)按照規(guī)定的更正方法進行更正，包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等。01賬簿種類企業(yè)應(yīng)設(shè)置總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等基本賬簿，以及根據(jù)需要設(shè)置的其他輔助性賬簿。02賬簿啟用與登記賬簿啟用時，應(yīng)在賬簿封面注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期等信息，并按照規(guī)定的登記方法進行逐筆登記。賬簿設(shè)置與登記方法財務(wù)報告編制流程04根據(jù)總賬科目余額直接填列如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等項目。根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列如“貨幣資金”項目需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。根據(jù)明細賬科目余額計算填列如“應(yīng)付賬款”項目需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制方法根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。一步式利潤表：將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。利潤表的編制主要依據(jù)會計的收入實現(xiàn)原則和收入與費用配比原則計算企業(yè)在該會計期間的利潤或虧損。利潤表編制時，需要填寫“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄，其中“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。多步式利潤表：通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。利潤表編制方法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法現(xiàn)金流量表編制方法根據(jù)所有者權(quán)益各組成部分的當(dāng)期增減變動情況編制，包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股等項目的增減變動情況。所有者權(quán)益變動表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、與所有者（或股東）的資本交易等對所有者權(quán)益的影響進行分析填列。所有者權(quán)益變動表反映了企業(yè)一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。所有者權(quán)益變動表編制方法財務(wù)報告附注及說明05明確企業(yè)遵循的會計準(zhǔn)則和會計制度，確保財務(wù)報告的合規(guī)性。企業(yè)采用的會計準(zhǔn)則和會計制度說明企業(yè)的會計年度起始和結(jié)束日期，以便于理解財務(wù)報告的時間范圍。會計年度指出企業(yè)的記賬本位幣，以及外幣業(yè)務(wù)的折算方法，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。記賬本位幣闡述合并財務(wù)報表的編制原則和范圍，以及合并方法的選用。合并財務(wù)報表的編制方法重要會計政策說明壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例01明確壞賬準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及實際計提比例，反映企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制。存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法和比例02闡述存貨跌價準(zhǔn)備的計提依據(jù)和方法，以及實際計提比例，反映企業(yè)對存貨價值的評估。固定資產(chǎn)折舊方法和年限03明確固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和殘值率，反映企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理和評估。重要會計估計說明關(guān)聯(lián)方交易的類型和金額詳細披露關(guān)聯(lián)方交易的類型、金額和定價政策，反映企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來情況。關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)算方式說明關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)算方式和期限，以及可能存在的風(fēng)險。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)闡述關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定原則和具體標(biāo)準(zhǔn)，以便于識別潛在的關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露或有事項的類型和金額詳細披露或有事項的類型、金額和可能產(chǎn)生的影響，反映企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險。承諾事項的類型和金額闡述承諾事項的類型、金額和履行情況，反映企業(yè)的信用狀況和履約能力?；蛴惺马椇统兄Z事項的解決方案說明企業(yè)針對或有事項和承諾事項采取的措施和解決方案，以及可能產(chǎn)生的結(jié)果?；蛴惺马椇统兄Z事項披露030201財務(wù)報告審核與發(fā)布06010204內(nèi)部審核程序及要求設(shè)立專門的內(nèi)部審核團隊或委員會，負(fù)責(zé)財務(wù)報告的審核工作。制定詳細的內(nèi)部審核程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保審核過程的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。對財務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)進行逐一核對，確保其真實、準(zhǔn)確、完整。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改，并在報告中予以說明。03選擇具有良好信譽和專業(yè)資質(zhì)的外部審計機構(gòu)進行合作。與外部審計機構(gòu)建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，確保審計工作的連續(xù)性和一致性。明確外部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，確保其能夠獨立、客觀、公正地開展工作。對外部審計機構(gòu)的工作質(zhì)量和效率進行評估和監(jiān)督，確保其按照約定完成審計任務(wù)。01020304外部審計機構(gòu)選擇及合作方式制定合理的財務(wù)報告發(fā)布時間計劃，確保報告的及時性和有效性。在發(fā)布前對報告進行最后的審查和確認(rèn)，確保其內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)布渠道，如公司官網(wǎng)、證券交易所等，確保報告能夠廣泛傳播并被投資者和利益相關(guān)者獲取。對發(fā)布后的報告進行跟蹤和監(jiān)