做賬實(shí)操-工藝品制造企業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-工藝品制造企業(yè)的賬務(wù)處理分錄1.采購環(huán)節(jié)原材料采購假設(shè)一家工藝品制造企業(yè)采購木材10立方米，每立方米價(jià)格為2000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。木材成本：10×2000=20000元進(jìn)項(xiàng)稅額：20000×13%=2600元會計(jì)分錄：借：原材料木材20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600購入顏料、膠水等輔助材料一批，價(jià)值5000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。輔助材料成本：5000元進(jìn)項(xiàng)稅額：5000×13%=650元會計(jì)分錄：借：原材料輔助材料5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)付賬款5650采購包裝材料（用于包裝工藝品）購買紙盒100個(gè)，每個(gè)5元；包裝紙和絲帶等材料價(jià)值3000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：100×5=500元包裝材料總成本：500+3000=3500元進(jìn)項(xiàng)稅額：3500×13%=455元會計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料3500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455貸：庫存現(xiàn)金39552.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用木材8立方米（成本16000元）、輔助材料4000元用于生產(chǎn)工藝品，領(lǐng)用紙盒80個(gè)（成本400元）、包裝紙和絲帶2800元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：16000+4000+400+2800=23200元會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料23200貸：原材料木材16000原材料輔助材料4000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）400周轉(zhuǎn)材料包裝材料（包裝紙和絲帶）2800計(jì)算人工成本假設(shè)生產(chǎn)工人工資共計(jì)30000元。會計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)5000元，水電費(fèi)3000元，共計(jì)8000元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批工藝品的總工時(shí)為4000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為8000÷4000=2元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為3000×2=6000元。會計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊5000銀行存款3000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用6000貸：制造費(fèi)用8000產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為23200+30000+6000=59200元，假設(shè)入庫數(shù)量為1000件，單位成本為59200÷1000=59.2元。會計(jì)分錄：借：庫存商品工藝品59200貸：生產(chǎn)成本直接材料23200生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用60003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售工藝品600件，每件售價(jià)100元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：600×100=60000元銷項(xiàng)稅額：60000×13%=7800元會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金67800貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：600×59.2=35520元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本35520貸：庫存商品工藝品35520產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售工藝品300件，每件售價(jià)120元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：300×120=36000元銷項(xiàng)稅額：36000×13%=4680元會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款40680貸：主營業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4680結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300×59.2=17760元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本17760貸：庫存商品工藝品177604.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回50件工藝品，原因是質(zhì)量問題。這50件工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為100元/件，成本為59.2元/件。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：50×100=5000元銷項(xiàng)稅額沖減：5000×13%=650元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)收賬款5650（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：50×59.2=2960元會計(jì)分錄：借：庫存商品工藝品2960貸：主營業(yè)務(wù)成本29605.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)5000貸：銀行存款5000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資15000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）2100元，辦公費(fèi)用3000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利17100貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100發(fā)放工資及福利時(shí)：會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100貸：銀行存款17100支付辦公費(fèi)用：會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000貸：銀行存款3000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款2006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=60000+360005000=91000元主營業(yè)務(wù)成本=35520+177602960=50320元銷售費(fèi)用=9120+5000=14120元管理費(fèi)用=17100+3000=20100元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤總額=91000503201412020100200=6260元計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：6260×25%=1565元會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1565貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1565實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1565貸：銀行存款1565結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會計(jì)分錄：借：本年利潤1565貸：所得稅費(fèi)用1565計(jì)算凈利潤凈利潤=62601565=4695元利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：4695×10%=469.5元會計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積469.5貸：盈余公積法定盈余公積469.5假設(shè)向股東分配利潤1500元（通過應(yīng)付股利科目核算）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利1500貸：應(yīng)付股利1500實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利1500貸：銀行存款1500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤4695貸：利潤分配未分配利潤4695財(cái)務(wù)報(bào)銷流程通常包括以下步驟：一、報(bào)銷申請1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷項(xiàng)目、