做賬實(shí)操-玩具樂(lè)器銷(xiāo)售行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-玩具樂(lè)器銷(xiāo)售行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某玩具樂(lè)器銷(xiāo)售公司為一般納稅人，主要銷(xiāo)售各類(lèi)玩具樂(lè)器，如兒童電子琴、玩具鼓等。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.商品采購(gòu)從供應(yīng)商處購(gòu)進(jìn)100臺(tái)兒童電子琴，每臺(tái)進(jìn)價(jià)為300元，增值稅稅率為13%，共計(jì)貨款30,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3,900元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品兒童電子琴30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900采購(gòu)50套玩具鼓，每套進(jìn)價(jià)200元，增值稅13%，貨款10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1,300元，尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品玩具鼓10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款11,3002.采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)（假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）支付上述商品的運(yùn)輸費(fèi)1,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅額90元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品運(yùn)輸費(fèi)910（100090）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1,000三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.商品銷(xiāo)售（現(xiàn)銷(xiāo)）銷(xiāo)售70臺(tái)兒童電子琴，每臺(tái)售價(jià)為500元，增值稅稅率為13%，共計(jì)銷(xiāo)售額35,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額4,550元，收到現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金39,550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,550同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，每臺(tái)成本300元，70臺(tái)成本為21,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21,000貸：庫(kù)存商品兒童電子琴21,0002.商品銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)）銷(xiāo)售30套玩具鼓，每套售價(jià)400元，增值稅稅率為13%，共計(jì)銷(xiāo)售額12,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1,560元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款13,560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,560結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，每套成本200元，30套成本為6,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6,000貸：庫(kù)存商品玩具鼓6,000四、銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)假設(shè)客戶退回5臺(tái)兒童電子琴，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這些電子琴已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為500元/臺(tái)，成本為300元/臺(tái)。1.沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,500（500×5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）325（2500×13%）貸：應(yīng)收賬款2,825（假設(shè)原收款方式為賒銷(xiāo)）2.沖減成本會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品兒童電子琴1,500（300×5）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,500五、費(fèi)用業(yè)務(wù)1.銷(xiāo)售人員工資及福利本月銷(xiāo)售人員工資共計(jì)10,000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1,400元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及福利11,400貸：應(yīng)付職工薪酬工資10,000應(yīng)付職工薪酬福利1,400發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資10,000應(yīng)付職工薪酬福利1,400貸：銀行存款11,4002.廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)5,000貸：銀行存款5,0003.租金及水電費(fèi)本月店鋪?zhàn)饨?,000元，水電費(fèi)1,000元，均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用租金3,000銷(xiāo)售費(fèi)用水電費(fèi)1,000貸：銀行存款4,000六、財(cái)務(wù)成果核算1.計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=35,000+12,0002,500=44,500元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=21,000+6,0001,500=25,500元銷(xiāo)售費(fèi)用=11,400+5,000+3,000+1,000=20,400元利潤(rùn)總額=44,50025,50020,400=1,400元（本月虧損）2.利潤(rùn)分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提企業(yè)所得稅，提取法定盈余公積等利潤(rùn)分配操作如下：計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤(rùn)總額為正數(shù)）假設(shè)利潤(rùn)總額為20,000元，所得稅費(fèi)用=20,000×25%=5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5,000實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)5,000貸：所得稅費(fèi)用5,000計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=20,000-5,000=15,000元。提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提?。┓ǘㄓ喙e=15,000×10%=1,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積1,500貸：盈余公積法定盈余公積1,500向股東分配利潤(rùn)（假設(shè)按凈利潤(rùn)的30%分配）應(yīng)付股利=15,000×30%=4,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利4,500貸：應(yīng)付股利4,500實(shí)際支付股利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付股利4,500貸：銀行存款4,500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)15,000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)15,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門(mén)的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購(gòu)與付款管理（1）企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷(xiāo)售與收款管理（1）企業(yè)制定銷(xiāo)售政策，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售收入。（2）加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開(kāi)設(shè)或多頭開(kāi)戶。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對(duì)賬（1）財(cái)務(wù)部門(mén)定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問(wèn)題。（2）對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)定期對(duì)資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施（1）針對(duì)不同