《稅收經(jīng)濟學》課程教學大綱

《稅收經(jīng)濟學》

目錄

一、課程簡介

二、教學目標

三、教學中需注意的問題

四、教材與參考書目

五、教學課時分配

六、教學內(nèi)容

第一章稅收的公平原則

第二章稅收的效率原則

第三章最優(yōu)稅收

第四章稅收歸宿(1):基本分析

第五章稅收歸宿(2)：進一步分析

第六章稅收激勵

第七章逃避稅收

第八章公共收入：結(jié)構(gòu)、規(guī)模與制度選擇

《稅收經(jīng)濟學》教學大綱

一、課程簡介

《稅收經(jīng)濟學》是財政學專業(yè)核心課之一。據(jù)此，本大綱所指課程適用于我院財政學專

業(yè)的本科生。

稅收經(jīng)濟學是西方財攻學的一個重要的分支，是研究稅收理論的科學，它涉及的范圍很

廣，因為學識有限，木大綱只是針對32學時的教學任務(wù)而制定的。稅收經(jīng)濟學課程的基本

任務(wù)，就是要準確地闡述和介紹稅收的基礎(chǔ)理論和基本原理。一旦人們了解和掌握了這方面

的理論和知識，就可以對稅收制度的制定及其運動規(guī)律、稅收狀況與稅收現(xiàn)象等有一個起碼

的了解和判斷，甚至可以運用所了解和掌握的稅收經(jīng)濟學基礎(chǔ)理論和基本原理去觀察、研究

稅收問潁。而上述這些正是我們從事稅收經(jīng)濟學教學的目的和對學牛能力培養(yǎng)的某本要求。

二、教學目標

稅收基礎(chǔ)理論包括稅收的起源與發(fā)展、稅收本質(zhì)、稅收原則、稅制結(jié)構(gòu)和稅制改革、稅

收負擔與轉(zhuǎn)嫁以及國際稅收等內(nèi)容。通過對稅收基礎(chǔ)理論的學習，可以使學生明白稅收的效

率原則、公平原則和財政原則為評判稅收制度和進行稅收改革提供了客觀標準。此外，稅收

基礎(chǔ)理論的學習也為學生今后進一步研究財政、稅收問題乃至經(jīng)濟問題奠定了理論基礎(chǔ)。由

于本課程是全面地引入西方稅收理論，包括稅收原則理論、最優(yōu)稅收理論、稅收效應(yīng)理論、

稅制結(jié)構(gòu)選擇理論、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論及分析模型等，但如何把這些理論與模型能夠準確

地用來分析解釋中國稅收現(xiàn)象和政策效應(yīng)這是本課的重點

另外，由于課程內(nèi)容繁多，如何在有限的課堂教學中傳遞給學生大量的信息和給予適

當?shù)闹笇В潜菊n程教學的難點。

三、教學中需注意的問題

1、由于我校沒有自編稅收經(jīng)濟學，而且國內(nèi)的有關(guān)這方面的教材比較少，因此我們選

用了北京大學出版社劉宇飛主編的《西方財政學》中的有關(guān)章節(jié)作為教學的參考書。因此，

在進行教學過程中，各章節(jié)內(nèi)容涉及的廣度和深度有所取舍。在宏觀上，我們主要用適當?shù)?/p>

課時量（32學時）把握；在微觀上，主要是對涉及稅收的公平原則、稅收的效率原則、最

優(yōu)稅收、稅收的歸宿等重要內(nèi)容作為課堂講授的內(nèi)容.

2、本大綱所指課程要求學生修完西方經(jīng)濟學、公共經(jīng)濟學之后再修。這樣以來，我們

可以在完善定性分析問題方法的基礎(chǔ)上，逐步熟練使用定量分析問題的方法。

3、本大綱已對基本概念和理論做了簡要說明，未說明的請參閱所列的參考書目。

4、本大綱未涉及的剖分可以作為學生自修的內(nèi)容

四、教材與參考書目

授課教材：

劉宇飛：《當代西方財政學》，北京大學出版社2013年版。

參考書目：

1、［美］哈維。S。羅森：《財政學》第四版，中國人民大學出版社2000年版。

2、［美］大衛(wèi)。N。海曼：《公共財政：現(xiàn)代理論在政策中的應(yīng)用》第六版，中國財政經(jīng)濟

出版社2001年版。

3、［美］約瑟夫oEo斯蒂格利茨：《政府經(jīng)濟學》，春秋出版社，1988年版。

4、［英］CoV。布朗和PoM。杰克遜：《公共部門經(jīng)濟學》第四版，中國人民大學出版社2000

年版。

5、［加］羅賓。鮑德威和［美］大衛(wèi)。威迪遜：《公共部門經(jīng)濟學》第二版，中國人民大學

出版社2000年版。

6、［英］安東尼。Bo阿特金森和［美］］約瑟夫。Eo斯蒂格利茨：《公共經(jīng)濟學(講義)》，

上海人民出版社、上海三聯(lián)書店1994年版。

7、劉宇飛：《當代西方財政學》，北京大學出版社2011年版。

8.Rosen,H.(1997)“TheWayWeWereandAre:ChangesinPublicFinanceandits

Textbooksw,NBERworkingpaperseries,no.5972.

9.布坎南和馬斯格雷夫：《公共財政與公共選擇：兩種不同的國家觀》，中國財政經(jīng)濟出

版社2000年版。

10.平新喬：《財政原理與比較財政制度》，上海三聯(lián)書店1992年版。

五、教學課時分配

▲表示選學內(nèi)容，教師視情況分配學時。

表總計32學時課程分配

三、相等犧牲原則與稅率結(jié)構(gòu)的確定

第三節(jié)受益原則與支付能力原則的比較

本章的思考與討論：

1、稅收的受益原則下對稅基選擇和稅率結(jié)構(gòu)確定有什么看法？

2、稅收的受益原則在當代經(jīng)濟生活中有沒有現(xiàn)實意義？

3、試對所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅各自的優(yōu)劣進行比較。

4、現(xiàn)有的稅收公平原則是否為開征累進稅提供了充分的理論支撐？

第二章稅收的效率原則

本章教學要求：

本章首先分析理想中的稅收中性原則及其不可能，然后轉(zhuǎn)向現(xiàn)實的效率損失計算與比

較，最后介紹做到效率損失最小的某本思路。通過本章的學習，要求學牛了解稅收的中性原

則及其不可能，掌握稅收效率損失的分解及效率損失的計算。

本章教學重難點：

本章的重點為對于稅收中性的理解；難點為稅收效率損失的計算。

第一節(jié)純粹的中性原則

一、含義

二、稅收對效率條件的破壞

第二節(jié)效率損失的衡量

一、稅收的總效應(yīng)可以分解為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩部分

二、利用補償需求曲線計算效率損失

三、在成本遞增的供給曲線下計算效率損失

四、所得稅的效率損失

五、小結(jié)

本章的思考與討論：

1、稅收中性是否是合適的稅收效率原則？

2、稅收的效率損失為什么會發(fā)生？

3、推導出計算稅收引起的效率損失的標準公式；

4、稅率往往是小于1的，稅率的平方會更小，因此有人認為，在計算效率損失的標準

公式中用稅率的平方而非稅率會導致對效率損失的低估，您認為如何?

第三章最優(yōu)稅收

本章教學要求：

本章主要介紹了最優(yōu)稅收理論主要也可分為兩個方面：最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅。通過

本章的學習，要求學生掌握最優(yōu)所得稅的特征與最優(yōu)商品睡的特征，并能對二者之間的關(guān)系

做做出正確的分析。

本章教學重難點：

本章的重點為拉姆齊法則的理解；難點為對最優(yōu)非線性所得稅的解釋。

第一節(jié)最優(yōu)商品稅

一、初步分析

二、拉姆齊法則

三、考慮閑暇的科利忤一黑格法則

四、考慮收入分配的拉姆齊法則

第二節(jié)最優(yōu)所得稅

一、初步分析

二、最優(yōu)線性所得稅

三、最優(yōu)非線性所得稅

第三節(jié)商品稅和所得稅之間的關(guān)系

本章的思考與討論：

1、試討論如何才能使得稅收的效率損失最??？

2、以從量商品稅為例，討論最優(yōu)稅收的若干基本原則。

3、試討論稅收的拉姆齊法則及其缺陷與糾正。

4、有人認為，商品稅無助于收入分配目標的改善，討論這種觀點的論據(jù)極其錯誤。

5、試利用彈性倒式法則初步討論最優(yōu)所得稅的基本耍求。

6、如何理解線性所得稅，如何確定最優(yōu)線性所得校。

7、為什么經(jīng)濟學家提出對于收入級別的最高檔次可以規(guī)定最低的邊際稅率。

第四章稅收歸宿（1）：基本分析

本章教學要求：

本章主要探討了到底誰最后承擔了稅收，即稅收的歸宿。通過本章的學習，要求學生了

解稅收轉(zhuǎn)嫁的含義及條件，掌握在完全競爭的條件下的稅收歸宿與在完全壟斷的條件下

的稅收歸宿有何不同點。

本章教學重難點：

本章的重點為對稅收歸宿的理解：難點為完全競爭下稅收的歸宿與完全壟斷下稅收的歸

宿有何區(qū)別。

第一節(jié)概念：稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第二節(jié)完全競爭條件下的稅收歸宿

一、初步分析

二、彈性的作用

三、無關(guān)性定律

四、成本變化趨勢的影響

第三節(jié)完全壟斷條件下的稅收歸宿

一、初步分析：完全壟斷并不意味著可完全轉(zhuǎn)嫁稅負

二、需求為線性且成本固定不變時壟斷廠商剛好能轉(zhuǎn)嫁稅負的一半

三、需求彈性為常數(shù)且大1時壟斷廠商可以超過100%地轉(zhuǎn)嫁稅負

四、成本遞減條件下稅負轉(zhuǎn)嫁程度最高

五、對完全壟斷廠商利潤課稅稅負無法轉(zhuǎn)嫁

本章的思考與討論；

1.討論影響稅收轉(zhuǎn)嫁程度的主要因素；

2.利用幾何圖形說明供給彈性大小對于稅收歸宿的影響；

3.利用幾何圖形說明需求彈性大小對于稅收歸宿的影響

4.成本變化的不同趨勢對于稅收轉(zhuǎn)嫁程度有何影響？

第五章稅收歸宿(2)：進一步分析

本章教學要求：

本章主要在上一章的基礎(chǔ)上，對于稅收歸宿的一般均衡做了分析。通過本章的學習，要

求學生了解從價稅與從量稅的區(qū)別，掌握對要素課稅的歸宿，能夠?qū)τ诙愂諝w宿的一般均衡

能做出?正確的分析。

本章教學重難點：

本章的重點為從量稅與從價稅的區(qū)別：難點是稅收歸宿的一般均衡分析。

第一節(jié)進一步的局部均衡分析

一、從價稅

二、其他市場形態(tài)下的稅收歸宿

三、現(xiàn)代廠商理論下對于稅收歸宿的分析

四、對要素課稅

第二節(jié)稅收歸宿的一般均衡分析

一、問題的提出與簡化

二、對某部門使用的一種要素課稅的一般均衡分析

三、稅收歸宿一般均衡分析的其他方面。

本章的思考與討論：

1.與從量稅相比，從價稅的基本特征是什么？

2.討論賓頭壟斷條件下稅收歸宿的斯威齊解。

3.現(xiàn)代廠商理論下稅收歸宿理論有哪些發(fā)展？

4.為什么要進行稅收歸宿的一般均衡分析？設(shè)對一種商品征選擇性稅收，試分析該稅的

一般均衡影響。

第六章稅收激勵

本章教學要求：

本章分析了稅收對個人與企業(yè)的激勵效應(yīng)”通過本章的學習，要求學生了解何為激勵效應(yīng),

稅收對于勞動力行為的影響，稅收對于儲蓄和風險承擔的影響，重點掌握稅收與企業(yè)行為的

關(guān)系。

本章教學重難點：

本章的重點為稅收對于勞動力行為的影響；難點是稅收和風險分擔的關(guān)系。

第一節(jié)稅收與勞動力供給

、理論分析：三種可能性

二、經(jīng)驗證據(jù)

三、一個問題：個人能夠選擇工作時間嘛

第二節(jié)稅收對儲蓄和風險承擔的影響

一、稅收與儲蓄

二、稅收與風險分擔

第二節(jié)稅收與企業(yè)行為

一、稅收與企業(yè)投資

二、稅收與資本結(jié)構(gòu)

三、稅收與企業(yè)紅利政策

本章的思考與討論：

1.對于工資所得征稅，個人是否一定會減少勞動力的供給而選擇更多的閑暇？

2.對于利息所得征稅，個人是否一定會減少儲蓄而增加消費？

3.對于資產(chǎn)收入征稅，個人是否一定會減少風險資產(chǎn)的需求？

4.討論引入稅收后資本使用成本下降的幾種情況。

5.MM定理的基本內(nèi)容是什么？簡述引入公司所得稅、個人所得稅、破產(chǎn)成本和代理成本

之后對MM定理的修正。

第七章逃避稅收

本章教學要求：

本章分析了稅收逃避的出現(xiàn)、經(jīng)濟影響、分析模型以及政府的對策。通過本章的學習，

要求學生了解稅收逃避的產(chǎn)生以及經(jīng)濟影響，重點掌握稅收逃避出現(xiàn)的分析模型，最后能夠

提出政府防范稅收逃避的對策。

本章教學重難點：

本章的重點為稅收逃避出現(xiàn)的分析模型；難點是稅收逃避的經(jīng)濟影響及防范對策，

第一節(jié)稅收逃避問題概覽

一、稅收征管的兩種成本與納稅行為

二、逃稅與避稅:含義的區(qū)別以及這種區(qū)別是否重要

三、對逃避稅收程度的有關(guān)估計

四、對逃稅經(jīng)濟影響的初步分析

第二節(jié)逃稅行為的標準模型

一、基本模型

二、進一步分析

第三節(jié)逃稅經(jīng)濟分析的發(fā)展

一、對標準模型的批評與發(fā)展

二、經(jīng)驗證據(jù)

三、逃稅的經(jīng)濟影響：進一步分析

四、針對逃稅的政時政策

本章的思考與討論：

1.有觀點認為避稅有助于稅收法律的完善，你是否贊同這一