總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記課件(共16張課件)

練習(xí)編制會計分錄，要求寫出明細(xì)科目。3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。（提示：所欠貨款按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬）借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000提問：總賬科目與明細(xì)科目分類依據(jù)是什么？按其所提供信息的詳細(xì)程度不同一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶概述(一)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念概念

明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的詳細(xì)資料。概念

總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的總括資料。習(xí)題集P33實訓(xùn)十二賬戶名稱：丙材料計量單位：噸總分類賬戶貸方余額＝所屬各明細(xì)分類賬戶貸方余額之和一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶概述100000+10000=110000明細(xì)分類賬貸方合計：借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠110000明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。貸：銀行存款119000控制、統(tǒng)馭的作用；借：原材料——甲材料180000總賬科目與明細(xì)科目分類依據(jù)是什么？5月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。借：原材料—甲材料150000一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述(二)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。

2.兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記概念概念平行登記是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。二、總賬與明細(xì)賬的平行登記2、平行登記要點平行登記的要點方向相同金額相等依據(jù)相同期間相同依據(jù)相同：所依據(jù)會計憑證相同；方向相同：借貸方向相同；期間相同:所屬會計期間相同；金額相等：記入總賬的金額與其所屬明細(xì)賬金額合計相等。登記期初余額登記借貸發(fā)生額

3、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記方法對賬和結(jié)賬二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的核對（勾稽關(guān)系）總分類賬戶借方發(fā)生額＝所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額＝所屬各明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬戶借方余額＝所屬各明細(xì)分類賬戶借方余額之和總分類賬戶貸方余額＝所屬各明細(xì)分類賬戶貸方余額之和假設(shè)虹宇工廠2016年5月份“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠39000時間經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄5月13日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠40000元、興華工廠貨款20000元。5月21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。5月29日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元。5月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠20000貸：銀行存款60000借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠110000——興華工廠9000貸：銀行存款119000借：原材料——甲材料180000——丙材料30000貸：應(yīng)付賬款——紅旗工廠210000總分類賬賬戶名稱：應(yīng)付賬款2016年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸7900019000貸13還欠貨款6000021欠貨款210000貸22900029還欠貨款119000貸11000031本期發(fā)生額及余額179000210000貸110000明細(xì)分類賬賬戶名稱：紅旗工廠2016年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸4000013還欠貨款40000平021欠貨款210000貸210000110000貸10000029還欠貨款31本期發(fā)生額及余額150000210000貸100000明細(xì)分類賬賬戶名稱：興華工廠2016年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸3900013還欠貨款20000190000貸9000貸1000029還欠貨款31本期發(fā)生額及余額29000貸10000明細(xì)分類賬借方合計：明細(xì)分類賬貸方合計：明細(xì)分類賬余額合計：150000+29000=179000210000+0=210000100000+10000=110000假設(shè)虹宇工廠2016年5月份“原材料”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱數(shù)量單位單價金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000時間經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄15日（1）向通達(dá)工廠購入甲材料5000千克，每千克30元，價款150000元；購入乙材料2000千克，每千克60元，價款120000元。材料驗收入庫，款已付。21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。29日倉庫發(fā)出下列材料，投入生產(chǎn)5月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：借：原材料—甲材料150000—乙材料120000貸：銀行存款270000借：生產(chǎn)成本522000貸：原材料—甲材料360000—乙材料144000—丙材料18000借：原材料—甲材料180000—丙材料30000貸：應(yīng)付賬款—紅旗工廠210000材料名稱數(shù)量單位單價金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000合計

522000總分類賬賬戶名稱：原材料2016年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額借18000015購入270000借45000021購入210000借66000029領(lǐng)用522000借13800031本期發(fā)生額及余額480000522000借138000明細(xì)分類賬賬戶名稱：甲材料計量單位：千克2016年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

51期初余額40003012000015購入500021購入30150000900030270000600030180000150003045000029領(lǐng)用12000303600003000309000031本期發(fā)生額及余額3000309000011000303300001200030360000明細(xì)分類賬賬戶名稱：丙材料計量單位：噸2016年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

51購入60030000506003000050306001800029領(lǐng)用31本期發(fā)生額及余額明細(xì)分類賬賬戶名稱：乙材料計量單位：千克2016年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

51期初余額1000606000015購入20006012000030006018000029領(lǐng)用240060144000600603600031本期發(fā)生額及余額60020006012000024006014400060360005060030000206001200030600180002060012000課堂小結(jié)一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶概述1、總分類賬戶2、明細(xì)分類賬3、二者關(guān)系二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記2、平行登記要點3、平行登記方法貸：應(yīng)付賬款——紅旗工廠210000貸：應(yīng)付賬款——紅旗工廠210000購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠110000習(xí)題集P33實訓(xùn)十二貸：原材料—甲材料360000材料驗收入庫，貨款尚未支付。（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元?！牧?0000總分類賬戶借方余額＝所屬各明細(xì)分類賬戶借方余額之和——丙材料30000借：原材料—甲材料150000——興華工廠20000假設(shè)虹宇工廠2016年5月份“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：二、總賬與明細(xì)賬的平行登記作業(yè)習(xí)題集P33實訓(xùn)十二假設(shè)虹宇工廠2016年5月份“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠39000時間經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄5月13日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠40000元、興華工廠貨款20000元。5月21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。5月29日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元。