勞務派遣公司差額征稅的銷售額計算公式－記賬實操

會計實操文庫勞務派遣公司差額征稅的銷售額計算公式－記賬實操1.基本原理勞務派遣公司差額征稅是指以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。2.計算公式計稅銷售額=(全部價款和價外費用代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金)÷(1+5%)。例如，某勞務派遣公司與用工單位簽訂勞務派遣協(xié)議，收取勞務派遣費用525,000元，當月代用工單位支付給勞務派遣員工的工資300,000元、福利20,000元，為其辦理社會保險費80,000元、住房公積金20,000元。首先計算扣除項目金額：300,000+20,000+80,000+20,000=420,000（元）然后計算計稅銷售額：(525,000420,000)÷(1+5%)=100,000（元）應納稅額=100,000×5%=5,000（元）3.注意事項合法有效的扣除憑證：差額扣除部分，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給勞務派遣員工的工資、福利等可以以自制憑證（如工資單等）作為扣除憑證，但社會保險及住房公積金需要取得社保機構等開具的相關繳費憑證。核算要求：勞務派遣公司需要分別核算簡易計稅方法計稅項目的銷售額和應納稅額，不能準確核算的，不得適用簡易計稅方法計稅。并且在賬務處理上，要準確記錄代付的工資、福利、社保和公積金等金額，以便正確計算計稅銷售額。1.確認收入假設勞務派遣公司與用工單位簽訂勞務派遣協(xié)議，收取勞務派遣費用100,000元，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金等費用為80,000元。按照差額征稅的規(guī)定，確認的計稅銷售額=（100,00080,000）÷（1+5%）≈19,047.62元（簡易計稅方法，征收率為5%），銷項稅額=19,047.62×5%≈952.38元。賬務處理如下：借：應收賬款[用工單位名稱]100,000貸：主營業(yè)務收入19,047.62應交稅費簡易計稅銷項稅額952.38其他應付款代付工資及社保等80,0002.支付勞務派遣員工工資、福利和社會保險及住房公積金等借：其他應付款代付工資及社保等80,000貸：銀行存款80,0003.取得相關費用的發(fā)票等扣除憑證（假設工資等費用已經支付）按照規(guī)定，差額征稅需要取得合法有效的扣除憑證，對于支付的工資等費用，可以以工資單等作為憑證。4.繳納增值稅實際繳納增值稅時：借：應交稅費簡易計稅銷項稅額952.38貸：銀行存款952.385.發(fā)生其他成本（如派遣員工招聘成本等）假設發(fā)生招聘成本2,000元，取得增值稅普通發(fā)票：借：主營業(yè)務成本2,000貸：銀行存款2,000應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜睿瑴p少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第9號銷售業(yè)務》等規(guī)定，結合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現(xiàn)銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調整。第十一條財務部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經項目部負責人審核、分管領導審批后執(zhí)行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向財務部、銷售管理部、項目部等相關