糧油公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)糧油公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)（以小麥為例）假設(shè)從農(nóng)戶(hù)或供應(yīng)商處采購(gòu)小麥，采購(gòu)價(jià)格為每噸2,500元，采購(gòu)100噸，共計(jì)250,000元。增值稅稅率為9%（農(nóng)產(chǎn)品扣除率），進(jìn)項(xiàng)稅額為22,500元（250,000×9%）。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料小麥250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22,500貸：銀行存款/應(yīng)付賬款272,5002.運(yùn)輸費(fèi)用（如果單獨(dú)核算）支付小麥運(yùn)輸費(fèi)3,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅額為270元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料小麥3,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3,270二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如果有加工業(yè)務(wù)）1.材料領(lǐng)用假設(shè)將80噸小麥投入生產(chǎn)面粉，小麥成本為200,000元（2,500×80）。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（面粉）200,000貸：原材料小麥200,0002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資，本月生產(chǎn)面粉的工人工資為40,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工（面粉）40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,0003.設(shè)備折舊生產(chǎn)面粉的設(shè)備原值為800,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線折舊法。每月折舊額為6,666.67元（800,000÷(10×12)）。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊面粉）6,666.67貸：累計(jì)折舊6,666.674.其他制造費(fèi)用（如水電費(fèi)等）本月生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)為5,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為650元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（水電費(fèi)面粉）5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,6505.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的面粉全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)251,666.67元（200,000+40,000+6,666.67+5,000）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品面粉251,666.67貸：生產(chǎn)成本直接材料（面粉）200,000生產(chǎn)成本直接人工（面粉）40,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊面粉）6,666.67生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（水電費(fèi)面粉）5,000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.收入確認(rèn)（以銷(xiāo)售面粉為例）假設(shè)銷(xiāo)售面粉，不含稅售價(jià)為每噸3,500元，銷(xiāo)售50噸。不含稅收入=3,500×50=175,000元增值稅稅率為13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175,000×13%=22,750元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款197,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入面粉銷(xiāo)售175,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22,7502.成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)單位成本為5,033.33元/噸（251,666.67÷50），銷(xiāo)售成本=5,033.33×50=251,666.5元（此處因小數(shù)保留問(wèn)題有細(xì)微差異）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本面粉銷(xiāo)售251,666.5貸：庫(kù)存商品面粉251,666.5四、費(fèi)用處理1.銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用支付面粉廣告費(fèi)用10,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為600元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)9,400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,000銷(xiāo)售人員薪酬支付銷(xiāo)售人員工資30,000元。計(jì)提工資：借：銷(xiāo)售費(fèi)用人員工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,0002.管理費(fèi)用管理人員薪酬支付管理人員工資50,000元。計(jì)提工資：借：管理費(fèi)用人員工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000辦公費(fèi)用本月辦公費(fèi)用8,000元，包括辦公用品采購(gòu)、辦公場(chǎng)地租賃等，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為480元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用7,520應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款8,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行貸款利息5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出5,000貸：銀行存款5,000應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷(xiāo)售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷(xiāo)售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，做好詢(xún)證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷(xiāo)售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶(hù)基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢(xún)證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷(xiāo)售管理部反饋客戶(hù)的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更新客戶(hù)的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷(xiāo)售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過(guò)法律途徑及時(shí)處理銷(xiāo)售管理部反饋的呆賬；（三）判決書(shū)下達(dá)后及時(shí)通知銷(xiāo)售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷(xiāo)。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售項(xiàng)目、往來(lái)單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷(xiāo)售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷(xiāo)售管理部另行制定。第十條銷(xiāo)售助理要經(jīng)常與客戶(hù)保持聯(lián)系，每月和客戶(hù)進(jìn)行往來(lái)賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶(hù)發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書(shū)面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷(xiāo)售管理部，以便于銷(xiāo)售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱(chēng)的呆賬是指賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶(hù)信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷(xiāo)售管理部；（二）銷(xiāo)售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫(xiě)未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷(xiāo)售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷(xiāo)該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷(xiāo)，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無(wú)收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶(hù)類(lèi)型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類(lèi)統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶(hù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷(xiāo)審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬(wàn)。（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬(wàn)元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過(guò)一百萬(wàn)元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%且超過(guò)一百萬(wàn)元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管