投影儀銷售行業(yè)的賬務處理實例－記賬實操

會計實操文庫投影儀銷售行業(yè)的賬務處理實例－記賬實操一、采購環(huán)節(jié)1.商品采購假設從供應商處購進投影儀，不含稅進價為每臺(1000)元，一次購進(500)臺，增值稅稅率為(13%)。采購成本（不含稅）：(1000×500=500000)元進項稅額：(500000×13%=65000)元會計分錄：借：庫存商品投影儀500000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款/應付賬款565000二、銷售環(huán)節(jié)1.一般銷售（現(xiàn)銷）假設以不含稅售價每臺(1500)元，銷售(300)臺，增值稅稅率(13%)。不含稅收入：(1500×300=450000)元銷項稅額：(450000×13%=58500)元會計分錄：借：銀行存款508500貸：主營業(yè)務收入投影儀銷售450000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）585002.賒銷若銷售(100)臺給某客戶，約定(30)天付款，售價同前。會計分錄：借：應收賬款169500貸：主營業(yè)務收入投影儀銷售150000（(1500×100)）貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）19500（(150000×13%)）3.銷售折扣與折讓若因質(zhì)量問題給予某客戶(5%)的銷售折讓（已銷售(50)臺，原售價(1500)元/臺）。折讓金額（不含稅）：(1500×50×5%=3750)元折讓稅額：(3750×13%=487.5)元會計分錄：借：主營業(yè)務收入投影儀銷售3750應交稅費應交增值稅（銷項稅額）487.5貸：應收賬款4237.54.銷售退回假設客戶退回(10)臺投影儀（原售價(1500)元/臺）。會計分錄：借：主營業(yè)務收入投影儀銷售15000（(1500×10)）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1950（(15000×13%)）貸：應收賬款/銀行存款16950同時，借：庫存商品投影儀10000（(1000×10)）貸：主營業(yè)務成本投影儀銷售10000三、成本結(jié)轉(zhuǎn)1.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本，銷售(400)臺（(300+10010)），單位成本(1000)元/臺。銷售成本：(1000×400=400000)元會計分錄：借：主營業(yè)務成本投影儀銷售400000貸：庫存商品投影儀400000四、費用處理1.銷售費用廣告宣傳支付廣告費用(20000)元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額(1200)元。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費18800應交稅費應交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款20000銷售人員薪酬支付銷售人員工資(30000)元。計提工資：借：銷售費用人員工資30000貸：應付職工薪酬30000發(fā)放工資：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000業(yè)務招待費發(fā)生業(yè)務招待費(5000)元，取得普通發(fā)票。會計分錄：借：銷售費用業(yè)務招待費5000貸：銀行存款50002.管理費用管理人員薪酬支付管理人員工資(40000)元。計提工資：借：管理費用人員工資40000貸：應付職工薪酬40000發(fā)放工資：借：應付職工薪酬40000貸：銀行存款40000辦公費用購買辦公用品(3000)元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額(390)元。會計分錄：借：管理費用辦公費用2610應交稅費應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3000房租水電費支付辦公場地房租(10000)元，水電費(2000)元，取得增值稅專用發(fā)票，房租進項稅額(900)元，水電費進項稅額(260)元。會計分錄：借：管理費用房租水電費11840應交稅費應交增值稅（進項稅額）1160貸：銀行存款13000五、其他業(yè)務1.固定資產(chǎn)折舊假設公司有辦公設備等固定資產(chǎn)原值(200000)元，預計使用年限(5)年，無殘值，直線折舊法。月折舊額：(200000÷(5×12)≈3333.33)元。會計分錄：借：管理費用折舊費3333.33貸：累計折舊3333.332.財務費用若支付銀行短期借款利息(1000)元。會計分錄：借：財務費用利息支出1000貸：銀行存款1000存貨盤點辦法一、目的為加強原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準確性，及時、真實地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計劃及財務成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責1、物流科主管：負責盤點組織工作、并跟進盤點情況，組織召開盤點總結(jié)工作會議，負責盤點盈虧調(diào)整的審批工作；進行盤點獎罰；2、保管員：負責倉庫物料盤點工作；3、財務部：負責對盤點抽查、對盤點盈虧調(diào)整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結(jié)合，由盤點第一責任人全面盤點，物流科負責人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負責人進行復盤；3、盤點時間：每月結(jié)賬后進行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進行復盤，要求1個工作日完成。4、財務不定期的盤點采取動態(tài)盤點、抽盤的方式進行，具體盤點時間由財務部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應進行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發(fā)給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進度計劃及《盤點表》進行盤點，在盤點物料的標識卡上登記好盤點日期、盤點數(shù)量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結(jié)果是否與《盤點表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負責人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務部處理。七、復盤1、復盤人員在初盤人員的陪同下進入盤點區(qū)域進行實物盤點；2、復盤可采用100%復盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復盤人員按復盤安排分工進行盤點，將盤點結(jié)果記錄在《盤點表》上。4、復盤與初盤如有差異，須與初盤人員進行盤點確認，確認有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復盤說明”簽字，以示負責；5、若復盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進行重新盤點。6、復盤完成后，復盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務。八、財務處理1、盤點若產(chǎn)生盈虧，于盤點后3個工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財務部；主管需對相關(guān)責任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責任人當月的工資中予以扣除。2、財務部對《盤點盈虧報告》復核無誤后，一個工作日內(nèi)完成賬務調(diào)整工作。3、每月盤點結(jié)束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結(jié)會議，對盤點工作中存在的問題及原因進行分析，擬定糾正、預防措施，經(jīng)與會相關(guān)人員確認后實施，由財務部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務