如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表課件

會(huì)計(jì)學(xué)ACCOUNTING吉林大學(xué)商學(xué)院毛志宏博士如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表課程介紹第一章資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀第二章利潤表的閱讀第三章現(xiàn)金流量表的閱讀前言利=收—支收=量×價(jià)市場容量競爭地位

外化能力體現(xiàn)經(jīng)營能力巧功夫支=成本+費(fèi)用內(nèi)化能力有序預(yù)控體現(xiàn)管理能力苦功夫了解和掌握會(huì)計(jì)核算的幾個(gè)一般性原則一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

凡在當(dāng)期取得的收入或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或已經(jīng)在當(dāng)期支付，都不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。二、

配比原則

配比原則要求將收入與對應(yīng)的費(fèi)用、成本進(jìn)行配比計(jì)算，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。三、歷史成本原則

指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值，在資產(chǎn)處置前保持其入賬價(jià)值不變，除另有法律、法規(guī)規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)賬。四、劃分收益性支出與資本性支出原則

收益性支出是指僅與當(dāng)期收益有關(guān)、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的支出。資本性支出是指與幾個(gè)期間收入有關(guān)、應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟綆讉€(gè)期間的支出，它在賬面上形成資產(chǎn)。小結(jié)收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金；收到的現(xiàn)金不一定全部是企業(yè)當(dāng)期收入（如預(yù)收賬款）支付的現(xiàn)金也不一定都是企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用（如購買資產(chǎn)）沒有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入（如賒銷）沒有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用（如折舊）第一章資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目合計(jì)。項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金10001500短期借款500010000短期投資應(yīng)付賬款60009000應(yīng)收賬款20005000預(yù)收賬款300150預(yù)付賬款500700應(yīng)付工資存貨40001500應(yīng)交稅金300500待攤費(fèi)用其他應(yīng)付款300350流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)75008700預(yù)提費(fèi)用100長期投資20003000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1200020000長期投資合計(jì)20003000長期借款固定資產(chǎn)60007000長期負(fù)債合計(jì)減：累計(jì)折舊25003000實(shí)收資本50005000在建工程15009500資本公積固定資產(chǎn)合計(jì)500013500未分配利潤25001300無形資產(chǎn)50001100所有者權(quán)益合計(jì)75006300資產(chǎn)總計(jì)1950026300負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)1950026300資產(chǎn)負(fù)債表

2005年12月31日萬元（二）構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素和結(jié)構(gòu)

1、要素

構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，它用以反映一個(gè)特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，即資產(chǎn)的規(guī)模、負(fù)債的規(guī)模以及所有者權(quán)益的規(guī)模。

資產(chǎn)26300負(fù)債20000所有者權(quán)益6300資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債長期資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)2、結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)負(fù)債率76%A、穩(wěn)健型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)2、流動(dòng)比率0.435B、激進(jìn)型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)3、速動(dòng)比率0.364、長期資產(chǎn)適合率0.358

3、構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的各要素之間的關(guān)系

——會(huì)計(jì)的基本等式資產(chǎn)＝￥負(fù)債＋所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用

1、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。

2、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

3、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。

正因?yàn)樗从沉似髽I(yè)擁有多少資源、應(yīng)承擔(dān)多大義務(wù)以及股東權(quán)益，所以只有認(rèn)識(shí)它，才能有效地營運(yùn)它，使資本不斷增值。

反之，在經(jīng)營管理過程中，心中是沒數(shù)的。二、資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目簡析1.“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之和。企業(yè)現(xiàn)金短缺：喪失購買機(jī)會(huì)造成停工損失造成信用損失債權(quán)人要求清算企業(yè)面臨現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量兩重威脅現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間作出抉擇以期獲得最大的長期利潤。企業(yè)現(xiàn)金富余：持有收益低機(jī)會(huì)成本管理成本資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)措施2.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目2.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因：

1、商業(yè)競爭。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷的方式招攬顧客。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售與收款的時(shí)間差距。

只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施賒銷。應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、賬齡分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額

該指標(biāo)反映企業(yè)營運(yùn)能力。要加快應(yīng)收賬款的回收速度，減少營運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的占用時(shí)間，提高資金利用效率。

3.“存貨”項(xiàng)目

包括企業(yè)各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等。公式：存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

該指標(biāo)反映企業(yè)的營運(yùn)能力。一般來講，存貨周轉(zhuǎn)率越高,表明其變現(xiàn)速度越快，資金占用水平越低。存貨計(jì)價(jià)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨利潤表主營業(yè)務(wù)成本期初存貨＋本期增加＝可供銷售存貨未售出期末存貨已售出主營業(yè)務(wù)成本決定折舊費(fèi)用的因素原始成本減去殘值等于折舊成本使用年限定期折舊費(fèi)用4.“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目

5.“預(yù)收賬款”項(xiàng)目預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收的購貨定金或部分貨款。學(xué)院、學(xué)校如果一次性收取學(xué)生幾年的學(xué)費(fèi)，實(shí)際上也是一種預(yù)收款。物業(yè)公司一次性收取業(yè)主半年或一年的物業(yè)管理費(fèi)，也是一種預(yù)收款。

利潤表的閱讀與分析

第二章利潤表的閱讀一、認(rèn)識(shí)利潤表（一）利潤表的格式

利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，目前比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式利潤表和單步式利潤表兩種，我國一般采用多步利潤表格式。

利潤表

2005年12月萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入100012000

減：主營業(yè)務(wù)成本7509000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加50600

二、主營業(yè)務(wù)利潤2002400

加：其他業(yè)務(wù)利潤20200

減：營業(yè)費(fèi)用1001000

管理費(fèi)用2002400

財(cái)務(wù)費(fèi)用50600

三、營業(yè)利潤-130-1400

加：投資收益200200

營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額70-1200

減：所得稅五、凈利潤70-1200（二）構(gòu)成利潤表的要素

構(gòu)成利潤表的要素是收入、費(fèi)用和利潤，它用以反映企業(yè)在一個(gè)特定經(jīng)營期間的最終經(jīng)營成果。利潤等于收入減費(fèi)用，再加上營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的凈額。1.收入2.費(fèi)用3.利潤

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用加減營業(yè)外收支凈額投資收益加加所得稅減分步利潤示意圖（三）利潤表的作用

1、可以了解和分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。

2、可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力。

3、為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

二、利潤表重點(diǎn)項(xiàng)目簡析1.主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅。主營業(yè)務(wù)毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入毛利率水平一般介于20%~50%之間雖然各行業(yè)毛利率水平不同，但具體企業(yè)的毛利率水平在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)是基本穩(wěn)定的。2.營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤（多元化）減去期間費(fèi)用。企業(yè)營業(yè)利潤的多少，代表了企業(yè)總體經(jīng)營管理水平和效果當(dāng)主營業(yè)務(wù)利潤大，而營業(yè)利潤較小時(shí)，說明三項(xiàng)期間費(fèi)用大，管理有問題。上市公司營業(yè)利潤占80%以上？主營業(yè)務(wù)同行領(lǐng)先？

3.利潤總額

利潤總額是營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收支凈額。如果企業(yè)在營業(yè)利潤方面是虧損，而靠投資收益盈利，企業(yè)應(yīng)肯定以前的投資決策是正確的。

4.凈利潤

也叫稅后利潤，即利潤總額減去所得稅。

三、利潤表指標(biāo)簡析（一）盈利能力指標(biāo)資產(chǎn)凈利率＝凈利潤÷平均總資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)銷售利潤率＝凈利潤÷銷售額

（二）發(fā)展能力指標(biāo)

銷售增長率＝本年銷售增長額

÷上年銷售收入總額資本增長率＝本年所有者權(quán)益增長額

÷年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額

÷年初資產(chǎn)總額

第三章現(xiàn)金流量表的閱讀一、認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。其主要目的是為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。現(xiàn)金流量對于企業(yè)來說是血液，要保持企業(yè)連續(xù)經(jīng)營，就必須保證有足夠的血液循環(huán)；血液斷流，企業(yè)將面臨著死亡的威脅。

2005年12月萬元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金10200

收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金300

現(xiàn)金流入小計(jì)10500購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金8000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)780支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金220現(xiàn)金流出小計(jì)10000經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額500

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-10000

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量10000

四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額500現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流