銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操1.銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)背景介紹銀行承兌匯票拆分是指企業(yè)將一張大額銀行承兌匯票拆分成若干張小額銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)操作。例如，企業(yè)持有一張面額為1000萬(wàn)元、期限為6個(gè)月的銀行承兌匯票，由于業(yè)務(wù)需要，將其拆分成10張面額為100萬(wàn)元的銀行承兌匯票，以方便支付給多個(gè)供應(yīng)商。2.拆分時(shí)的賬務(wù)處理情況一：不涉及手續(xù)費(fèi)，全額拆分假設(shè)企業(yè)收到一張銀行承兌匯票，金額為500萬(wàn)元，在銀行進(jìn)行拆分，拆分成5張面額為100萬(wàn)元的銀行承兌匯票。原收到銀行承兌匯票時(shí)的賬務(wù)處理（假設(shè)是銷(xiāo)售商品收到的匯票）：借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票5000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（暫不考慮增值稅等因素）4000000+其他相關(guān)科目（如有）拆分后，在賬面上不需要對(duì)“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行金額的增減變動(dòng)，但是需要在備查簿中詳細(xì)記錄原匯票的拆分情況，包括原匯票號(hào)碼、拆分后的匯票號(hào)碼、金額、出票日期、到期日期等信息。情況二：涉及手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理假設(shè)企業(yè)將一張800萬(wàn)元的銀行承兌匯票拆分，銀行收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，拆分成8張面額為100萬(wàn)元的銀行承兌匯票。支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)10000貸：銀行存款10000同樣，在“應(yīng)收票據(jù)”科目金額上不做變動(dòng)，只是記錄備查信息，因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的總金額仍然是800萬(wàn)元，只是形式上進(jìn)行了拆分。3.使用拆分后的匯票進(jìn)行支付的賬務(wù)處理假設(shè)企業(yè)用拆分后的一張面額為100萬(wàn)元的銀行承兌匯票支付采購(gòu)原材料的貨款（暫不考慮增值稅）。借：原材料800000（假設(shè)）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票1000000如果支付的金額小于匯票面額，假設(shè)支付了70萬(wàn)元的貨款，剩余30萬(wàn)元匯票金額仍在“應(yīng)收票據(jù)”科目掛賬。借：原材料700000貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票7000004.到期兌付時(shí)的賬務(wù)處理對(duì)于未使用的拆分后的銀行承兌匯票，到期兌付時(shí)。假設(shè)企業(yè)有一張面額為100萬(wàn)元的拆分后的銀行承兌匯票到期，銀行將款項(xiàng)存入企業(yè)賬戶。借：銀行存款1000000貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票1000000存貨盤(pán)點(diǎn)辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤(pán)點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：主要指原材料盤(pán)點(diǎn)。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤(pán)點(diǎn)情況，組織召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物料盤(pán)點(diǎn)工作；3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤(pán)點(diǎn)抽查、對(duì)盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧物料做出處理意見(jiàn)，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤(pán)點(diǎn)。四、盤(pán)點(diǎn)方式、方法、時(shí)間1、盤(pán)點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤(pán)點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。2、盤(pán)點(diǎn)方法：全面盤(pán)點(diǎn)和抽樣盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合，由盤(pán)點(diǎn)第一責(zé)任人全面盤(pán)點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門(mén)內(nèi)成員組成抽盤(pán)小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤(pán)；3、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完成；全面盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤(pán)，要求1個(gè)工作日完成。4、財(cái)務(wù)不定期的盤(pán)點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤(pán)點(diǎn)、抽盤(pán)的方式進(jìn)行，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。五、盤(pán)點(diǎn)工作流程1、庫(kù)房所有賬目處理應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)日前一天完成；2、盤(pán)點(diǎn)由物流科主管制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)工作計(jì)劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；3、保管員接到《盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作；4、盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類(lèi)分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識(shí)卡；六、全盤(pán)1、部門(mén)主管指定人員打印《盤(pán)點(diǎn)表》分發(fā)給盤(pán)點(diǎn)人員；2、盤(pán)點(diǎn)人員按照盤(pán)點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤(pán)點(diǎn)表》進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)物料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤(pán)點(diǎn)日期、盤(pán)點(diǎn)數(shù)量、盤(pán)點(diǎn)人，備注說(shuō)明“全盤(pán)”字樣；3、盤(pán)點(diǎn)人員核對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否與《盤(pán)點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無(wú)誤為止；4、盤(pán)點(diǎn)人員在《盤(pán)點(diǎn)表》上簽名后交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，由專(zhuān)人保管盤(pán)點(diǎn)記錄；5、部門(mén)主管對(duì)盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫(xiě)《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門(mén)主管將《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。七、復(fù)盤(pán)1、復(fù)盤(pán)人員在初盤(pán)人員的陪同下進(jìn)入盤(pán)點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)；2、復(fù)盤(pán)可采用100%復(fù)盤(pán)，也可采用抽盤(pán)，但抽盤(pán)比例不得低于物料種類(lèi)的30%；3、復(fù)盤(pán)人員按復(fù)盤(pán)安排分工進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤(pán)點(diǎn)表》上。4、復(fù)盤(pán)與初盤(pán)如有差異，須與初盤(pán)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤(pán)人員在《盤(pán)點(diǎn)表》中“復(fù)盤(pán)說(shuō)明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤(pán)物料種類(lèi)差錯(cuò)率超過(guò)15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告部門(mén)主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料進(jìn)行重新盤(pán)點(diǎn)。6、復(fù)盤(pán)完成后，復(fù)盤(pán)組長(zhǎng)將《盤(pán)點(diǎn)表》上交部門(mén)主管，主管審核《盤(pán)點(diǎn)表》后整理《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。八、財(cái)務(wù)處理1、盤(pán)點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤(pán)點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無(wú)誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日，物流科召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果。九、突擊抽查1、財(cái)務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽查物品各類(lèi)不得低于實(shí)物存貨各類(lèi)的5%。2、抽查可采取由賬至物或由物至