2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含答案）

2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含答案）

單選題

1.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案:B

解析：選項A屬于所有權(quán)的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選項C

屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。

2.責任保險的免賠額通常是（）o

A、累計免賠額

B、責任免賠額

C、相對免賠額

D、絕對免賠額

答案:D

解析：責任保險的免賠額（率）通常是絕對免賠額（率），免賠額（率）以內(nèi)的

損失均由被保險人自己負責。保險人承擔的賠償責任是超過免賠額（率）之上且

在賠償限額之內(nèi)的賠償金額。

3.在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員對于從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可

以進行的操作是Oo

A、轉(zhuǎn)換

B、刪除

C、加密

D、驗證

答案：A

4.審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)

貨單等資料，其目的是（）

A、證實營業(yè)收入的完整性

B、證實營業(yè)收入的真實性

C、證實營業(yè)收入的總體合理性

D、證實營業(yè)收入的披露充分性

答案：B

解析：根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單

等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

5.下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的表述中，不正確的是（）。

A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于社會審計機構(gòu)的職責

B、內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

C、內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨立、

客觀、公正、保密

D、內(nèi)部審計機構(gòu)需要對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及

風險管理進行評審

答案：A

解析：內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支'經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、

風險管理實施獨立'客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標

的活動。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職

責。

6.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（）。

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

C、就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計

D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

答案：D

解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計分類的分類標準。

7.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行

情況需要了解的內(nèi)容的是（）。

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、風險應(yīng)對

答案：D

解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解:

相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通;

對控制的監(jiān)督）

8.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。

A、檢查核對法

B、分析性復(fù)核法

C、金額驗證法

D、審閱法

答案：D

解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證

報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方

法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用

公式進行計算。

9.職業(yè)責任保險的保險期通常為（）o[2005年真題]

A、4年

B、3年

G2年

D、1年

答案：D

10.下列抽樣風險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大

錯誤的可能性是：

A、信賴過度風險

B、誤拒風險

C、誤受風險

D、信賴不足風險

答案：B

解析：在實施實質(zhì)性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在

的風險（誤拒風險）。

11.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況,

該內(nèi)部控制測試的方式是（）。

A、業(yè)務(wù)程序測試

B、實質(zhì)性測試

C、了解測試

D、功能測試

答案：A

解析：業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)

處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成

是一種縱向的內(nèi)部控制測試。

12.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是（）。

A、防止篡改會計記錄

B、保證設(shè)備購置符合采購合同

C、防止不合理的采購申請

D、防止使用部門低價變賣

答案：B

解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購

入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩

者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。

13.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為

了防止（）。［2009年中級真題］

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標準而導(dǎo)致企業(yè)信用風險增加

答案：A

解析：B項，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所

付款項被貪污并篡改加以掩飾；C項，批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，

是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污；D項，批準賒銷信用

與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導(dǎo)致企業(yè)信

用風險增大。

14.財務(wù)報表審計目標中，截止期正確性指的是()o

A、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分攤

D、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。

15.針對審計標準，以下說法不正確的是()o

A、當標準不一致時，應(yīng)當采用權(quán)威的和公認程度高的標準

B、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應(yīng)當請示本級人民政府

C、審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標準的適用性

D、審計標準的相關(guān)性是指用作審計標準的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)

答案：B

解析：B：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應(yīng)當請示本級人民政

府或上級審計機關(guān)。

16.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位2014年度營業(yè)收入及毛利率明顯高于2013

年度，下列審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是：

A、抽查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

B、將2014年度營業(yè)成本率與下年第一季度比較

C、函證大額應(yīng)收賬款

D、從應(yīng)收賬款明細賬選取樣本檢查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

答案：C

解析：選項CD均可以證實應(yīng)收賬款的真實性，外部獲取的證據(jù)可靠性高于內(nèi)部

獲取的證據(jù)，因此選項C的證明力最強。

17.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是（）。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)

D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實相關(guān)的原始憑證。

18.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請

時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論。。

A、在審計報告中反映這一情況

B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴

C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序

D、可能發(fā)生多次類似采購行為

答案：D

解析:抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。

19.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機

關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。［2008年初級真題］

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、經(jīng)濟鑒證職能

D、經(jīng)濟調(diào)控職能

答案：A

解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是由審計的性質(zhì)所決定

的。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違

法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。

20.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是（）。［2009年初級真題］

A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責

C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任

答案：C

解析：C項，受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)

濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的

財務(wù)責任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括

環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。

21.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記

錄的部門應(yīng)當是（）。

A、驗收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財務(wù)部門

D、采購部門

答案：C

22.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明

材料是（）。

A、審計證據(jù)

B、審計資料

C、審計建議書

D、審計約定書

答案：A

解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信

息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審

查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出

審計決定的基礎(chǔ)。

23.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）。

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

24.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審

計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A、審計人員的業(yè)務(wù)能力

B、被審計單位的會計人員的素質(zhì)

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計人員是否遵守審計準則

答案：C

解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。

審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)

表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣

資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的

方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。

25.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、接受被審計單位招待

B、提前透露審計結(jié)果

C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：C

26.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進行函證。

27.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

28.審查庫存現(xiàn)金時，由出納員清點庫存現(xiàn)金以后，填制“庫存現(xiàn)金盤點表”的

人員應(yīng)是（）。

A、審計人員

B、出納員

C、會計主管

D、財務(wù)經(jīng)理

答案：B

解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納

員'會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)反映

實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。

29.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風險是指（）。

A、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、固有風險和檢查風險的總和

D、控制風險和檢查風險的總和

答案：B

解析：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的

重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

30.針對抽樣風險，下列說法正確的是（）。

A、抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制，由此產(chǎn)生信賴

不足風險，影響審計效果

B、抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤，由此產(chǎn)生誤

受風險

C、審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程

序而降低了審計效率的抽樣風險是誤受風險

D、可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

答案：D

解析：選項A,信賴不足風險影響的審計效果；選項B,抽樣結(jié)果表明總體金額

存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是誤拒風險；選項C,在實質(zhì)性

程序中，降低審計效率的風險是誤拒風險。

31.審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137

號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：

A、157

B、167

C、177

D、187

答案：D

解析：選樣間距10000/200=50,137+50=187

32.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員

由此可以得出的結(jié)論是（）

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

33.為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計工作條例》

B、《內(nèi)部審計基本準則》

C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審

計署令2003年第號），原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作

的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。

34.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

35.()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制

在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制

的主要組成部分。

36.(2013年)下列各項中，屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是。。

A、嵌入審計模塊法

B、外部調(diào)查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、比率分析法

答案：A

解析：選項B、C、D屬于傳統(tǒng)審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的

計算機審計技術(shù)方法。

37.產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投

入取得最大的產(chǎn)出，指的是()o

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：B

解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出

或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，

項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機構(gòu)之

間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。

38.建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于（）。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于實

物控制。

39.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是

為了查明（）。

A、外幣資金的所有權(quán)

B、外幣資金計價的正確性

C、外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D、外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

答案：B

40.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是O。

A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致

B、核對請購單與訂購單是否一致

C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確

答案:A

解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。

41.下列有關(guān)審計目標的提法中，正確的是()o

A、審計目標在不同歷史時期是相同的

B、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

C、我國國家審計的總目標包括真實性、公允性和效益性

D、在財務(wù)審計項目的一般審計目標中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會

計期間

答案：B

解析：選項A,審計目標具有局部性和階段性；選項C,我國國家審計的總目標

包括真實性'合法性和效益性；選項D,完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。

42.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()。［2

010年中級真題］

A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C、應(yīng)當披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

答案：C

解析：按照有關(guān)規(guī)定，當關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)

聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內(nèi)容在企

業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制'重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情

況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對

于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。

43.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組

主審工作職責的是()。

A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息

B、對主要審計事項進行審計

C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)

D、配置和管理審計組的資源

答案：D

解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組

織'協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。

44.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：ABD為控制測試程序。

45.企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理

確定應(yīng)對策略是()o

A、風險評估

B、控制活動

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

答案:A

解析：風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相

關(guān)的風險，合理確定應(yīng)對策略。

46.（2012年）進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其

輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是（）。

A、A測試數(shù)據(jù)法

B、B虛擬實體法

C、C平行模擬法

D、D受控處理法

答案：A

47.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。

A、宋朝

B、漢朝

C、唐朝

D\西周

答案：A

解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。

48.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。

A、分析

B、觀察

C、函證

D、重新計算

答案：B

解析：選項A針對的是數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進行分析，尋找差異，不適用于了解內(nèi)

部控制；選項C和D屬于實質(zhì)性審查的方法。

49.審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、

運單等原始憑證，其主要目的是：

A、證實營業(yè)收入的合理性

B、證實營業(yè)收入的完整性

C、證實營業(yè)收入的合法性

D、證實營業(yè)收入的截止期

答案：D

解析：對營業(yè)收入截止期審查：審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑

證。

50.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括。。

A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

C、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率

D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

答案：B

51.（2017年）下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有C是符合的。

52.下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是()o

A、審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B、審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C、審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)

D、審計目標具有全面性和長期性

答案：D

解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。

53.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當實施內(nèi)部控制測

試的情形是()o

A、進行內(nèi)部控制測試成本較高

B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

答案：C

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的

發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。

54.上市公司年度財務(wù)報告的審計是（）。

A、國家審計

B、非法定審計

C、法定審計

D、財經(jīng)法紀審計

答案：C

解析：上市公司年度財務(wù)報告的審計是法定審計（證券法規(guī)定）。

55.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當局的觀念和經(jīng)營風格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

56.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應(yīng)該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行

分析。

57.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是0。

A、審計證據(jù)

B、審計程序

C、審計標準

D、審計記錄

答案：C

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非'優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定

的依據(jù)。

58.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是()o

A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

B、既可運用詳查法，也可運用抽查法

C、與詳細審計的含義相同

D、審查重點突出，針對性強

答案：B

解析：全部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真

實性、合法性和效益性進行審計。但是，取證方法不一定是詳細審計。

59.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有()。

A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

B、盤點有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法

C、重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證

D、函證回函來自獨立第三方，因此具有較高的可靠性

答案：B

解析：B.屬于檢查

60.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相

關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位

A、2016年的營業(yè)成本被低估

B、2016年的營業(yè)收入被高估

C、2017年的營業(yè)成本被高估

D、2017年的營業(yè)收入被高估

答案：B

61.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資

金的是：

A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)的總賬與明細賬

D、貨款到期立即支付

答案：B

62.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性

測試的審查范圍'數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模

式是（）。

A、財務(wù)收支審計

B、賬目基礎(chǔ)審計

C、制度基礎(chǔ)審計

D、風險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計

答案：C

解析：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審

的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見

和結(jié)論。

63.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和

程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()o

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到

的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)

部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別'系統(tǒng)分析

經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。D項，信

息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企

業(yè)內(nèi)部'企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

64.(2012年)下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的

是()。

A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬

B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

答案：B

65.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C、財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

答案：B

解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、

會計記錄核對等。ACD三項均屬于預(yù)防式控制。

66.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，

發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果

最差的是（）。

A、隨機抽查管理費用各明細項目

B、復(fù)核管理費用計算準確性

C、進行趨勢分析

D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用

答案：C

解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比

的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方

法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常

的波動，該程序無效。

67.下列各項中，不屬于審計組成員職責的是：

A、遵守國家審計準則，保持審計獨立性

B、編制或者審定審計實施方案

C、按照分工完成審計工作，獲取審計證據(jù)

D、如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果

答案：B

解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計工作，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果。選項

B屬于審計組組長的工作職責。

68.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯誤的是：

A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，

并詳細反映每個客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡

B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證

編制的

C、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減

少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同

D、客戶對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來核對賬目的憑證，憑證上注明

應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷貨業(yè)務(wù)的金額'已收到的貨款、各個貸項通知

單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容

答案：A

解析：選項A,應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總

額的賬齡，并詳細反映每個客戶每月尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。

69.（2012年）通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比

所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是（）。

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、價值分析法

D、趨勢分析法

答案：B

解析：選項B,通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的某一項目相比所得的值

進行分析，以獲取實際證據(jù)的審計方法屬于比率分析法。

70.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理當局的觀念和經(jīng)營風格

B、責權(quán)配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

答案：C

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)

督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

71.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進行函證。

72.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是:

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：選項A屬于所有權(quán)的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選項C

屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。

73.下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是。。

A、西周設(shè)有“宰夫”一職，是我國國家審計的萌芽

B、秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊

C、宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)

生

D、明朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

答案：D

解析：唐朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

74.（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是：

A、一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)

B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列

報

答案：A

解析：選項B,一般審計目標是進行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達到的目標，個別審計

目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C,是合法性；選項D,是完整性。

75.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風險評估為()。［2009年初級'中級真題］

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風險

答案：C

解析：高控制風險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但

卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。

76.其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項時，應(yīng)當遵循的準則是()o［2010年

初級真題］

A、內(nèi)部審計準則

B、社會審計準則

C、國家審計準則

D、國際會計準則

答案：C

解析：《中華人民共和國國家審計準則》規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審

計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或

者人員接受審計機關(guān)的委托'聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審

計準則。

77.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部

控制有效性的情況是

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制預(yù)期運行有效

C、管理當局極不重視內(nèi)部控制建立工作

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案：B

78.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

A、作為營業(yè)收入的抵減項目

B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D、不必進行賬務(wù)處理

答案：A

解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。

79.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A、請購單

B、訂購單

C、驗收單

D、付款憑單

答案：A

解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保

存的價值。

80.（2010年）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而

引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是（）。

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貨項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

81.下列各項中，可以選作審計標準的是（）。［2009年初級真題］

A、國家審計準則

B、社會審計準則

C、內(nèi)部審計準則

D、企業(yè)會計準則

答案：D

解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的審計

標準包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)方針和政策；③

會計準則和會計制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標準；⑤預(yù)算、計劃和合同；⑥被審

計單位的管理制度和績效目標；⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認的

業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；⑨專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他標準。ABC三項均屬

于審計準則。

82.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應(yīng)當提交被審計單位適當管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議

D、應(yīng)當清楚表達對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)課

答案：D

解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容。

83.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是:

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

84.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

85.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

86.審計管理應(yīng)注重對（）的管理。

A、審計機關(guān)

B、社會審計組織

C、審計人員

D、內(nèi)部審計機構(gòu)

答案：C

解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員，審計業(yè)

務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。

所以,提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性，

是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

87.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）。［2010年中級真題］

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯

聯(lián)系。審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)。審計人員取得的審

計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關(guān)，或與證實某一目標的其他證據(jù)

有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強，證明

力就越強，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。

B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見

和審計決定。

88.確認應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)管理當局批準后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款

的應(yīng)是（）。

A、信用管理人員

B、營銷人員

C、財會人員

D、審計人員

答案：C

解析：被審計單位負責按適用的會計準則處理會計賬務(wù)、編制會計報表，負責會

計賬務(wù)處理的為被審計單位的財會人員。

89.針對應(yīng)收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是（）。

A、確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，

有無虛掛賬面的情況，用于證實應(yīng)收賬款的真實性

B、對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用

于證實應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應(yīng)收賬款是否合法

D、檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的準確性認定

答案：D

解析：D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的“完整性”認定。

90.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為

A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：C

91.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()o

A、對成本項目進行分析

B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

答案：A

解析:生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;

②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料'直接人工、制造費用、輔

助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬

于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。

92.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標準

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標準

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準

答案：A

解析：審計人員選擇審計標準時不得以報紙'雜志等消息報道為依據(jù)，選項A

表述錯誤。

93.審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準

是：

A、被審計單位的計劃

B、被審計單位的預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標

D、企業(yè)會計準則

答案：D

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的

依據(jù)。選用適當?shù)膶徲嫎藴?，要考慮審計標準的客觀性、適用性、相關(guān)性和公認

性。審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標準

作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政

策；會計準則和會計制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標準；預(yù)算'計劃和合同；被審計

單位的管理制度和績效目標；被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認的業(yè)務(wù)管

理或良好實務(wù)；專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見；其他標準等。在判斷反映經(jīng)濟活動的

財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時,要以公認的會計準則和財務(wù)制度作為衡量

的標準。在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家

的法律'法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標準。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計

劃、預(yù)算、技術(shù)指標等作為衡量的標準。

94.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以()o

A、在小范圍內(nèi)抽查

B、在較大范圍內(nèi)抽查

C、詳細審查

D、不必審查

答案:A

解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證

實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放

在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資

產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動

的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。

95.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

96.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是()o[2009年中級真題]

A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審

計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。

97.函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()o

A、財產(chǎn)的存在性

B、財產(chǎn)的價值

C、往來賬項

D、財產(chǎn)的完整性

答案：C

解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的

不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息

進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證時,

審計人員應(yīng)當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額'借款余額，以及抵押、

質(zhì)押、擔保情況。

98.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤是檢查被審計單位實物斐產(chǎn)的一種方法，是為了確定被審計單位

的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺'毀損及貪污'

盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)。

99.以下屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是。。

A、嵌入審計模塊法

B、分析

C、監(jiān)盤

D、檢查

答案：A

解析：測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計

算機輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受

控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位

的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部

分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。

BCD三項均為人工審計方法。

100.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是

0O

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

101.下列關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用表述不正確的是（）

A、國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整

改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人

B、審計機關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重

大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)

C、內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要

依據(jù)

D、單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時移送國

家審計機關(guān)處理

答案：D

解析：D.單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法

依規(guī)及時移送紀檢察機關(guān)、司法機關(guān)。

102.審計證據(jù)按其相關(guān)關(guān)系分類可以分為的是：

A、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

D、實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：證實某一審計目標需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)的關(guān)系可將證據(jù)分為基

本證據(jù)和輔助證據(jù)。

103.審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎,就是要求審計人員必須（）。

A、具備從事審計工作必要的技能和知識

B、保持超然獨立的態(tài)度

C、嚴格遵循審計準則的各項要求

D、謹慎小心地從事審計工作

答案：C

解析：公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計,

因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到

牽連，也可以據(jù)此抗訴。

104.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是（）。

A、函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性

B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證

C、應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證

D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證

答案：A

解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒

購業(yè)務(wù)為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項，函證程序是用于

證實應(yīng)付賬款入賬的真實性，不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。

105.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)：

A、直接計入當期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計入營業(yè)外支出

答案：A

106.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。［2011、2009年初

級真題］

A、計算

B、監(jiān)盤

C、觀察

D、函證

答案:C

解析：審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；

③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

107.（2017年）下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：

A、經(jīng)濟評價是審計的基本職能

B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

C、注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒

證職能

D、審計機關(guān)依法檢查'評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價

職能

答案：C

解析：選項A,經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B,績效審計最能體現(xiàn)審計的

經(jīng)濟評價職能。選項D,體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。

108.下列關(guān)于社會審計組織的設(shè)置的表述，不正確的是：

A、從事社會審計工作的組織形式為會計師事務(wù)所

B、會計師事務(wù)所是社會中介組織

C、注冊會計師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊會計師不能個人設(shè)置獨資會計師事務(wù)所

答案：C

解析：注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。

109.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程

序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

110.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

111.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是()o[2010年初級真題]

A、審計風險就是指重大錯報風險

B、審計風險僅存在于審計報告編制階段

C、審計風險可分為固有風險和控制風險兩種

D、審計風險雖然存在，但可以加以控制

答案：D

解析：AC兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險

也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險；B項，審計活動自始至終存在著審計

風險，審計人員選擇被審計單位不當，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計

人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導(dǎo)致最終的

審計風險。

112.下列有關(guān)我國國家審計準則的表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計機關(guān)的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準

D、適用于社會審計和內(nèi)部審計

答案：B

解析：國家審計準則總則中，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的

資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

113.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

A、促進被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護

財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運行效果。

114.（2012年）下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。

A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單

答案：D

115.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是

為了查明（）o

A、外幣資金的所有權(quán)

B、外幣資金計價的正確性

C、外幣費金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D、外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

答案：B

解析：有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財務(wù)報表時，將外幣現(xiàn)金、外

幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。

審計人員通過審查該金額對其正確性加以證實，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。

116.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：

A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計準則定義判斷。

117.責任保險的保險標的是指被保險人在法律上應(yīng)負的（）。

A、民事?lián)p害造成的財產(chǎn)損害責任

B、民事?lián)p害造成的人身損害責任

C、刑事責任

D、民事?lián)p害賠償責任

答案：D

解析：責任保險是以被保險人依法應(yīng)負的侵權(quán)損害賠償責任和依據(jù)合同約定應(yīng)負

的違約賠償責任為保險標的，當被保險人因此而遭受損失，保險人根據(jù)保險合同

約定承擔賠償責任的一種財產(chǎn)保險。且責任保險通常只承保民事法律責任引起的

風險。

118.以下針對審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

B、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補其質(zhì)量上

的缺陷

C、從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理

后提交的審計證據(jù)更可靠

D、審計人員不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

答案：B

解析：B：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌

補其質(zhì)量上的缺陷。

119.新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是()。

A、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》

B、《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》

C、《中華人民共和國注冊會計師法》

D、《中華人民共和國會計法》

答案：B

解析：1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，

標志著新中國注冊會計師職業(yè)逐步重建。

120.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

121.關(guān)于產(chǎn)品責任保險費率的厘定，下列說法不正確的是()o

A、產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費呈正相關(guān)關(guān)系

B、產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費率呈負相關(guān)關(guān)系

C、產(chǎn)品責任保險費率的厘定主要考慮賠償限額的高低

D、出口產(chǎn)品的責任事故風險比較國內(nèi)銷售的產(chǎn)品的責任事故風險小

答案：D

解析：產(chǎn)品責任保險費率的厘定，主要考慮以下因素：①產(chǎn)品的特點和可能對人

體或財產(chǎn)造成損害的風險大小，如藥品、煙花'爆竹等產(chǎn)品發(fā)生責任事故的概率

和損害程度往往比農(nóng)副產(chǎn)品大；②產(chǎn)品的數(shù)量和產(chǎn)品的價格，通常與保費成正相

關(guān)關(guān)系，同保險費率成負相關(guān)關(guān)系；③承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大，

風險也就越大，另外各個國家和地區(qū)對產(chǎn)品責任的法律規(guī)定不同；④產(chǎn)品生產(chǎn)者

的技術(shù)水平和質(zhì)量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產(chǎn)品以往事故（包括召

回）記錄及賠償金額。

122.為了加強應(yīng)收賬款管理，被審計單位財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收

賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制O。

A、主營業(yè)務(wù)收入明細表

B、應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、銷售費用明細表

D、存貨周轉(zhuǎn)分析表

答案：B

解析:財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，

保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)

整。財會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠

貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。

123.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實（）。

A、財產(chǎn)的存在性

B、往來賬項

C、財產(chǎn)的價值

D、財產(chǎn)的完整性

答案：B

解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不

同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融

機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問'重新計算

等其他審計程序證明。

124.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：D

解析：選項D不符合審計的客觀原則。

125.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

126.對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當()o

A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責

B、作為盤點小組成員參加盤點

C、收集盤點單，編制盤點表

D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查

答案：D

解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確

定盤點的目標、范圍、重點'方法與時間安排、人員分工；B項，審計人員監(jiān)督

盤點工作的進行；C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。

127.下列有關(guān)我國國家審計準則的表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計機關(guān)的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準

D、適用于社會審計和內(nèi)部審計

答案：B

解析：國家審計準則總則中，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的

資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

128.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程

序方法是Oo

A、統(tǒng)計抽樣

B、經(jīng)驗估計

C、詳細審計

D、小規(guī)模樣本審查

答案：C

解析：利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實質(zhì)性程序方法