2021年注冊會計師《審計》考試核心考點300題

2021年注冊會計師《審計》考試核心考點300題

單選題

1.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設審計的表述中，錯誤的是（）。

A、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應該是自財務報表日起的下一個會計

期間，不少于12個月

B、注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的

適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定

性得出結(jié)論

C、如果評估期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將

評估期間延伸至自財務報表日起12個月

D、如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有

限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大

答案：B

解析：在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報

財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)

營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

2.下列有關(guān)計劃和安排生產(chǎn)業(yè)務所實施的控制中，說法錯誤的是（）。

A、生產(chǎn)計劃部門決定生產(chǎn)授權(quán)

B、生產(chǎn)通知單預先連續(xù)編號的意義并不明顯

C、生產(chǎn)計劃部門需要編制材料需求報告，列示需要的材料及其庫存

D、生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門清點，然后轉(zhuǎn)交檢驗

員驗收并辦理入庫手續(xù)

答案：B

解析：決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計劃部門應將發(fā)

出的所有生產(chǎn)通知單順序編號并加以記錄控制。

3.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，

應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B、針對特別風險，應當了解與該風險相關(guān)的控制

C、如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用

的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

D、注冊會計師應當了解所有與財務報告相關(guān)的控制

答案：D

解析：注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,

并非所有與財務報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。

4.（2018年）下列有關(guān)審計證據(jù)適當性的說法中，錯誤的是（）。

A、審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)充分性的影響

B、審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性

C、審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

答案：D

解析：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計證據(jù)的充分性是對審計

證據(jù)數(shù)量的衡量。

5.下列關(guān)于注冊會計師審計的說法中，正確的是（）。

A、審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、被審計單位

治理層

B、注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不同，但是審計的標準相同

C、審計業(yè)務提供絕對保證，審閱業(yè)務提供合理保證

D、注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務報表使用人的期望，但存在差

距

答案：D

解析:審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、

財務報表預期使用者，選項A錯誤；注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不

同，審計的標準也不同，選項B錯誤；審計業(yè)務提供的是合理保證，審閱業(yè)務提

供的是有限保證，選項C錯誤。

6.下列有關(guān)期后事項審計的表述中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉

可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

B、注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定

所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露

的事項均已得到識別

C、注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、

按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披

露

D、財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

答案：B

解析：選項B,應當是財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。

7.下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（）。

A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對

B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工

C、管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復核

D、對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預

答案：C

解析：選項A屬于實物控制；選項B屬于職責分離；選項D屬于信息處理，三項

均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。

8.以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中，正確的是（）。

A、信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響

B、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通

過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質(zhì)性程序

C、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計

D、當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計

答案：A

解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在

通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序（選項B錯誤）；

當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計（選項C

錯誤）；當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計

（選項D錯誤）。

9.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通

的是（）。

A、管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B、管理層未糾正上年度注冊會計師已與治理層溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、已確定的財務報表整體的重要性

D、注冊會計師擬在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

答案：C

解析：注冊會計師可以與治理層就在審計中對重要性概念的運用進行溝通，但是

不包括已確定的財務報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。

10.（2017年）下列關(guān)于會計估計錯報的說法中，正確的是（）。

A、當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的

差異構(gòu)成錯報

B、如果會計估計的結(jié)果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期

財務報表存在錯報

C、如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存

在錯報

D、由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報

答案：A

解析：選項B,會計估計的結(jié)果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不

必然表明上期財務報表存在錯報；選項C,通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮

小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰

當?shù)?，需要評價注冊會計師區(qū)間估計的恰當性；選項D,與會計估計相關(guān)的錯報

包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。

11.下列有關(guān)于注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當

的是（）。

A、在評估舞弊導致的重大錯強風險時，注冊會計師應當特別關(guān)注被審計單位在

收入確認方面的舞弊風險

B、在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當

識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C、對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計單位相關(guān)控制的

設計情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行

D、收入確認存在舞弊風險的假定不一定適用于被審計單位的具體情況

答案：C

解析：對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關(guān)控制

的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

12.（2017年）在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不

能另外選取替代樣本的是（）。

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)不適用

C、單據(jù)無效

D、單據(jù)未使用

答案：A

解析：如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目

實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當運行。

13.下列有關(guān)信賴過度風險的說法，正確的是（）。

A、信賴過度風險影響審計效率

B、信賴過度風險屬于非抽樣風險

C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D、信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

答案：C

解析：選項A,信賴過度風險影響審計效果（質(zhì)量）；選項B,信賴過度風險是

因抽樣引起的，屬于抽樣風險；選項D,信賴過度風險是在控制測試中使用審計

抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關(guān)。

14.下列關(guān)于對函證過程的控制的說法中，錯誤的是（）。

A、對于銀行存款的函證，注冊會計師應當確認需要函證的相關(guān)信息是否與銀行

對賬單保持一致

B、跟函方式下，被審計單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計師在等候區(qū)喝

咖啡

C、詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D、注冊會計師應當獨立寄發(fā)詢證函，不使用被審計單位本身的郵寄設施

答案:B

解析：選項B錯誤，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。

15.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認可的是（）。

A、內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以

及對法律法規(guī)的遵守

B、設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每

一個人都對內(nèi)部控制負有責任

C、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序

D、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、

控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素

答案：A

解析：內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。

16.下列各項中，為獲取審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）0

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存

貨的計價正確性

D、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：選項A與銷售的完整性無關(guān)；選項B實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相

關(guān)；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D與銀行存款的準確性、計

價和分攤相關(guān)。

17.注冊會計師實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標的是（）。

A、從與形成應收賬款有關(guān)的訂購單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應收

賬款賬簿記錄

B、重新計算當年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C、函證銀行存款余額

D、檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值

答案：C

解析：選項A,主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標；選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的

準確性、計價和分攤目標。

18.下列有關(guān)用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A、此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異

常變化

B、此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強

C、此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析、并輔之以趨勢分析和比率分

析

D、此類分析程序通常不需要確定預期值

答案：D

解析：只要作分析程序都需要確定預期值。

19.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。

A、審計工作底稿是形成審計艱告的基礎(chǔ)

B、審計證據(jù)的載體是審計工作底稿

C、審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論

D、審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程

答案：C

解析：審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和

審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。

20.以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是()。

A、驗收單

B、客戶訂購單

C、銀行對賬單

D、存貨監(jiān)盤表

答案：C

解析：貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點表。(2)

銀行對賬單(選項C)o(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬

憑證。(5)有關(guān)會計賬簿。

21.(2015年)下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組

執(zhí)行的是()。

A、測試集團層面控制運行的有效性

B、對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C、確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

D、了解集團層面的控制和合并過程

答案：A

22.當治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有

管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，則注冊會計師需要進行的

工作是（）。

A、無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

B、仍應就這些事項中的部分事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

C、應就這些事項中重要的事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

D、仍應就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

答案：A

解析：當治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負

有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，則注冊會計師無需就這

些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通。

23.針對生產(chǎn)與存貨相關(guān)內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先按順序編號的生產(chǎn)

通知單

B、存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨

C、生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利

進行

D、盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)

束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標簽

答案：D

解析：盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點

結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標簽。

24.下列各項中，不屬于審計狠告的要素的是（）。

A、審計報告后附的財務報表和附注

B、形成審計意見的基礎(chǔ)

C、管理層對財務報表的責任

D、注冊會計師對財務報表審計的責任

答案：A

解析：選項A是審計報告后附的內(nèi)容，不屬于審計報告的要素。

25.下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是（）。

A、注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當期財務報表影響最大的事

項作為關(guān)鍵審計事項

部為便于財務報表預期使用者理解全部關(guān)鍵審計事項，注冊會計師應當在審計

報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項

C、考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，注冊會計師擬

將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一

D、由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審

計資源最多，注冊會計師擬在關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確

定性

答案:B

解析：選項A,關(guān)鍵審計事項是對當期財務報表審計最為重要的事項，并非是對

當期財務報表影響最大的事項；選項C,計劃的審計范圍或?qū)徲嫊r對重要性的運

用，屬于注冊會計師的職業(yè)判斷，貫穿于整個財務報表審計過程中，但是由于覆

蓋面廣泛，所以不具有針對性，不屬于對財務報表審計最為重要，風險最高的事

項，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計事項；選項D,與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定

性在審計報告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露。

26.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的是（）。

A、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當

個人行為

B、注冊會計師應當對被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為獲取充分適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

C、注冊會計師應當與管理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

D、注冊會計師應當與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

答案：A

解析：選項B,針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律

法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)；選項C,當違反法律法規(guī)行為涉及管理層時，應與治理層溝通；選項D,

注冊會計師應將注意到的違反法規(guī)行為與治理層溝通，但不必溝通明顯不重要的

事項。

27.甲公司2014年的中期財務報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注

冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見

分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會

計師參與競標甲公司2015年的財務報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計師的說

法中，正確的是（）。

A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師

答案：D

解析：前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任

注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已

經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以A

BC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B,正在參與競標的注冊會計師不屬

于后任注冊會計師。

28.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法

中不正確的是（）。

A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初

到期中測試日為止的交易

B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒

有發(fā)生，可以用其他交易代替

C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，

可以實施替代程序

D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有

效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論

答案：D

解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于

控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論，選項D不正

確。

29.當存在某些對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是超出管

理層評估期間發(fā)生的，下列關(guān)于注冊會計師對此類事項實施程序的表述中不正確

的是（）。

A、通過詢問管理層識別該情況

B、除了詢問外還必須實施其他程序識別該情況

C、如果注冊會計師對該事項產(chǎn)生懷疑，注冊會計師可能需要提請管理層評價這

些情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

D、只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措

施

答案：B

解析：除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序，以識別超

出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項

或情況。

30.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。

A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤

B、非經(jīng)常性收益

C、資產(chǎn)總額

D、營業(yè)收入

答案：R

解析：選項B為偶然發(fā)生的，波動較大，不宜作為計算重要性水平的基準。

31.（2017年）下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。

A、實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易

B、注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質(zhì)性分析程序

C、實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

D、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大

錯報風險評估的影響

答案：C

解析：如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測

試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，

所以選項C錯誤。

32.下列有關(guān)應對會計估計重大錯報風險程序的說法中，錯誤的是（）。

A、截至審計報告日發(fā)生的事項一定可以提供有關(guān)會計估計的充分、適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

B、期后不久出售某些被替代的產(chǎn)品的全部存貨，可能提供其有關(guān)可變現(xiàn)凈值的

審計證據(jù)

C、如果與某些會計估計相關(guān)的情況或事項需要較長的時間（超過一個會計期間）

才有進展，截至審計報告日發(fā)生的事項不可能為相關(guān)會計估計提供審計證據(jù)

D、如果截至審計報告日可能發(fā)生的事項預期發(fā)生并提供用以證實或否定會計估

計的審計證據(jù)，確定這些事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)可能是恰當?shù)拇?/p>

施

答案：A

解析：截至審計報告日發(fā)生的事項可能提供有關(guān)會計估計的充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)，并不是一定提供。

33.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

下列各項中，不應與治理層溝通的是（）。

A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當

C、財務報表中的相關(guān)披露是否充分

D、這些事項對審計意見的影響

答案：D

解析：本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責任;

注冊會計師應該獨立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進行溝

通?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1324號一持續(xù)經(jīng)營》第22條。

34.下列不屬于針對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A、在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的

知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利

潤對財務信息做出虛假報告

C、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D、對所有銀行存款賬戶實施函證程序

答案：D

解析：選項D為常規(guī)審計程序。

35.甲公司2014年的中期財務報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注

冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見

分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會

計帥參與競標甲公司2015年的財務報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計帥的說

法中，正確的是（）。

A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師

答案:D

解析：前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任

注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已

經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以A

BC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B,正在參與競標的注冊會計師不屬

于后任注冊會計師。

36.下列針對持續(xù)經(jīng)營假設的說法中，不正確的是（）。

A、無論財務報告的編制基礎(chǔ)有無要求，管理層均應當就企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力作

出評估

B、注冊會計師需要就管理層運用的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)

C、注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出結(jié)論

D、注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計

單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

答案：C

解析：選項C,注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定

性得出結(jié)論，而非對其持續(xù)經(jīng)營能力作出結(jié)論。

37.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是（）o

A、產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

C、網(wǎng)絡規(guī)模

D、用戶質(zhì)量

答案：D

解析：選項D應為用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮

產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)

構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。

38.下列有關(guān)利用專家工作的說法中，不正確的是（）。

A、專家在工作過程中用到的原始數(shù)據(jù)是從被審計單位內(nèi)部獲得的

B、專家在工作過程中需要用到大量的原始數(shù)據(jù)，原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項目

的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當性

C、注冊會計師應當實施相應的審計程序，評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)

據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

D、當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師

可以通過復核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性來測試這些數(shù)據(jù)

答案：A

解析：部分原始數(shù)據(jù)是從被審計單位內(nèi)部獲得的，部分數(shù)據(jù)來源于外部。

39.下列不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。

A、可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告

的利潤操縱手段

B、對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

C、確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起

注冊會計師注意的舞弊指控

D、強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重

要性

答案：C

解析：選項C,屬于項目組內(nèi)部討論的目的。

40.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復

核，下列選項中屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A、使項目組了解工作目標

B、提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

C、跟進審計業(yè)務的進程

D、業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)

答案：C

解析：選項AB屬于指導的具體要求；選項D屬于復核的具體要求。

41.針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定，注冊會計師實施的下列審計程序中,

通常不能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（）。

A、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的付款銀行賬戶是否包

含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

B、注冊會計師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立

銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完

整

C、要求被審計單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立

銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完

整

D、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收款銀行賬戶是否包

含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

答案：C

解析：注冊會計師應親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已

開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是

否完整，選項C錯誤。

42.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A、實施舞弊的動機或壓力

B、實施舞弊的機會

C、為舞弊行為尋找借口的能力

D、治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

答案：A

解析：舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

43.按規(guī)定，X集團公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A、甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

B、乙組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

C、丙組成部分為X集團按權(quán)益法核算的被投資實體

D、丁組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

答案：D

解析：按規(guī)定，除了具有財務重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的

特征為：由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生

重大錯報的特別風險。

44.在確定是否利用專家的工作實施的相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,

以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。

A、與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險

B、專家的工作在審計中的重要程度

C、注冊會計師對專家以前所做工作的了解

D、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

答案：D

解析：在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考

慮下列事項：（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事

項中存在的重大錯報風險（選項A）；（3）專家的工作在審計中的重要程度

（選項B）；（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C）,以及

與之接觸的經(jīng)驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序。

選項D是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。

45.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而

設計的控制的是（）。

A、針對重大的異常交易的控制

B、針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C、與管理層的重大估計相關(guān)的控制

D、保護資產(chǎn)的實物安全的控制

答案：D

解析：選項D屬于實物控制，屬于業(yè)務流程層面的控制，針對管理層和治理層凌

駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

46.下列有關(guān)與治理層溝通的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A、如果準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，溝通的具體情況可以不形成

審計工作底稿

B、如果準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝

通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

C、注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

D、如果注冊會計師確定就“識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生

重大疑慮的事項或情況”與治理層進行溝通，溝通的內(nèi)容應當包括其對審計報告

的影響（如適用）

答案：A

解析：如果準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應當將其包括

在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象。參考《中國注冊會計師審計準則

第1151號一與治理層的溝通》第24條,參考《中國注冊會計師審計準則第1

324號——持續(xù)經(jīng)營》第24條。

47.下列有關(guān)被審計單位會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A、被審計單位會計政策的選擇和運用是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的

一個方面

B、被審計單位會計政策的選擇和運用屬于被審計單位的外部因素

C、在了解被審計單位會計政策的選擇和運用時，注冊會計師應當考慮的一個方

面是被審計單位是否已對特定事項做了適當?shù)牧袌蠛团?/p>

D、如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及

其適當性

答案：B

解析：被審計單位會計政策的選擇和運用是被審計單位的內(nèi)部因素。

48.下列關(guān)于識別特征的選項中，不正確的是（）。

A、對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，可能會以詢問的時間、被

詢問人的姓名及職位作為識別特征

B、對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的

責任、觀察的地點和時間作為識別特征

C、對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的日期和其唯一

編號作為測試訂購單的識別特征

D、對被審計單位的發(fā)運憑證實施細節(jié)測試時，可以以發(fā)運憑證上載明的發(fā)貨日

期和購貨方作為識別特征

答案：D

解析：發(fā)運憑證上載明的發(fā)貨日期和購貨方不具唯一性，發(fā)運憑證由同一部門編

制，通常連續(xù)編號，所以可以將發(fā)運憑證的編號作為識別特征。

49.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是（）。

A、信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、

處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責

任的程序和記錄

B、對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授

權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)活動

C、對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。

對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D、風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力

的各種風險

答案：B

解析：選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。

50.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質(zhì)性分析程序，符合成本

效益原則

B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運用實質(zhì)性分析程序的包括銷售交

易、營業(yè)收入項目

C、注冊會計師擬分析的指標不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標

D、如果實施分析程序后，存在未預期的重大差異，可能需要實施更加詳細的細

節(jié)測試

答案：C

解析：注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時，可能需要考

慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標的適當性和監(jiān)督過程。

51.ABC會計師事務所接受委托,審閱ABC公司2018年度財務報表,下列各項中，

屬于注冊會計師在報告中提出的結(jié)論的是（）。

A、我們認為，ABC公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大

方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制

B、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司沒有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基

本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務報告內(nèi)部控制

C、我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，

公允反映了ABC公司2018年12月31日的財務狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量

D、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計

準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司的財務狀況、經(jīng)營成果

和現(xiàn)金流量

答案：D

解析：選項AB是針對內(nèi)部控制而非針對財務報表審計，所以不符合題意；財務

報表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項C是以積極方式對財務報表提出結(jié)論。

52.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A、如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應當考慮向會

計師事務所或工作單位內(nèi)部的適當人員咨詢，尋求幫助解決問題

B、如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應當

確定是否向該組織的治理層咨詢

C、如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取

專業(yè)建議

D、會員向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則

答案：D

解析：如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團體討論所涉事項，或在法律特權(quán)

保護下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取

解決道德問題的指導。

53.（2013年）注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。

下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A、被審計單位所處的生命周期階段

B、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C、基準的相對波動性

D、基準的重大錯報風險

答案：D

解析：注冊會計師站在財務報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所

處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負債、所有者

權(quán)益、收入和費用等財務報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當?shù)幕?/p>

準。無需考慮基準的重大錯報風險。

54.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時,以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）o

A、夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)

B、無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C、利用媒體刊登名稱變更的信息

D、暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

答案：C

解析：注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更

和招聘員工等信息。

55.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。

以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是（）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、通貨膨脹水平及幣值變動

C、利率和資金供求情況

D、財務報表合并

答案：D

解析：選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有

關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

56.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效

運行，注冊會計師應將總體定義為（）。

Ax已開單的項目

B、已發(fā)運的項目

C、倉庫中待發(fā)運的項目

D、已收款的項目

答案：B

解析：保證所有發(fā)運的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運的商品進行檢查，看是

否有未開單的情況。

57.針對存貨盤點的內(nèi)部控制，下列說法中不正確的是（）。

A、由負責保管存貨的人員單獨負責初盤工作，安排不同的工作人員進行復盤

B、為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品

名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽

C、將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識

D、匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的

盤盈和盤虧提出賬務調(diào)整，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務經(jīng)理和總經(jīng)理復核批準

后入賬

答案：A

解析：選項A錯誤，每一組盤點人員中應包括倉儲部門以外的其他部門人員，即

不能由負責保管存貨的人員單獨負責盤點存貨；安排不同的工作人員分別負責初

盤和復盤。

58.下列與注冊會計師向相應層級的管理層通報內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確

的是（）。

A、已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適

宜直接向管理層通報的事項應當向相應層級的管理層通報

B、通報內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式

C、如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其

他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷,

注冊會計師應當在本期重復通報

D、在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判

斷認為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應當向相應層級的

管理層通報

答案：C

解析：選項C,如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾

正這些缺陷，注冊會計師沒有必要在本期重復通報。

59.（2013年）如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)

論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）。

A、擴大樣本規(guī)模

B、測試替代控制

C、修改相關(guān)實質(zhì)性程序

D、提高可容忍偏差率

答案：D

解析：如果在實施控制測試時使用審計抽樣，沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提

供合理的基礎(chǔ)，注冊會計師應當修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序

的數(shù)量，注冊會計師也可以對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試或

考慮擴大樣本規(guī)模。

60.下列關(guān)于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。

A、多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

B、經(jīng)營風險通常不會對財務也表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

D、注冊會計師在評估重大錯強風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重

大影響的經(jīng)營風險

答案：B

解析：經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財

務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

61.（2019年）下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮

的是（）。

A、是否為首次接受委托的審計項目

B、是否存在財務報表使用者特別關(guān)注的項目

C、是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)

答案：B

解析：通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。如

果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要

性：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多；3.

項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭

壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

62.在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕

特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A、不需要實施任何程序即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B、應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試

與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次

C、應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試

與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次

D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論

答案：B

解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險

的控制，注冊會計師應當運用強業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,

以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

63.下列與管理層書面聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A、盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身不為所涉及的任何事項提供

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當調(diào)查這種情

況

C、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計帥應當出具保留

意見或否定意見的審計報告

D、注冊會計師不應以管理層書面聲明替代合理預期能夠獲取的其他審計證據(jù)

答案：C

解析:管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，屬于審計范圍受到限制，

應當出具保留或無法表示意見的審計報告。

64.下列與持續(xù)經(jīng)營假設相關(guān)的審計結(jié)論和對審計報告的影響的相關(guān)說法中，正

確的是（）。

A、如果注冊會計師認為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

不存在重大不確定性，則無須作出披露

B、如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為，鑒于不確定性潛在影響的重要程度和發(fā)

生的可能性，為了使財務報表實現(xiàn)公允反映，有必要適當披露該不確定性的性質(zhì)

和影響，則表明不存在重大不確定性

C、如果認為管理層或治理層在財務報表日后嚴重拖延對財務報表的批準，可能

涉及與持續(xù)經(jīng)營評估相關(guān)的事項或情況，注冊會計師有必要實施識別出可能導致

對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時追加的審計程序，并就存在的重大

不確定性考慮對審計結(jié)論的影響

D、如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計

師無須確定財務報表是否已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過

程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務

答案：C

解析：如果已識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或

情況，但根據(jù)獲取的審計證據(jù)，注冊會計師認為不存在重大不確定性，則注冊會

計師應當根據(jù)適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，評價財務報表是否對這些事項或

情況作出充分披露，選項A不正確；如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為，鑒于不

確定性潛在影響的重要程度和發(fā)生的可能性，為了使財務報表實現(xiàn)公允反映，有

必要適當披露該不確定性的性質(zhì)和影響，則表明存在重大不確定性，選項B不正

確；如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計

師應當確定：①財務報表是否已充分描述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃；②財務報表是

否已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不

確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債

務，選項D不正確。

65.（2011年）在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不

必形成最終審計工作底稿的是（）。

A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準則規(guī)定的目標的情形

C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

答案：D

解析：審計工作底稿通常不包括被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。

66.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是（）。

A、采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報

表的影響

B、采用集中化管理可能會使財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

C、集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財務報表錯報的風險

D、在對共享服務中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務對象以及

服務范圍，并分析其服務對象的重大財務報表錯報風險

答案:C

解析：由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部

財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化

的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險。

67.針對下列情形的應收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是（）。

A、金額較大的項目

B、交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目

C、重大或異常的交易

D、函證很可能無效

答案：D

解析：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款

對財務報表不重要，或函證很可能無效。

68.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)

整的是（）。

A、分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出

B、分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理

C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

D、分錄在編制財務報表之前或編制過程中作出但有科目代碼

答案：C

解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或

其他調(diào)整。

69.每項審計準則均包含一個或多個目標，關(guān)于審計準則中“目標”的理解，下

列說法中不正確的是（）。

A、有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果

B、可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成這些工作使

用的恰當手段

C、可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作

以實現(xiàn)目標

D、無需與總體目標相聯(lián)系

答案：D

解析：每項審計準則均包含一個或多個目標，這些目標將審計準則的要求與注冊

會計師的總體目標聯(lián)系起來，選項D不正確。

70.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。

A、被審計單位會議記錄

B、內(nèi)部控制手冊

C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D、記賬憑證

答案：D

解析：選項D屬于會計記錄中含有的信息。

71.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A、按銷售單供貨

B、向客戶開具賬單

C、客戶提出訂貨要求

D、編制銷售單

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；銷售單是證明管理層有

關(guān)銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

72下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B、注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性

質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報

風險所采用的程序和實質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務報表在某些領(lǐng)域存在重大錯

報風險，注冊會計師應對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計

師可能信賴內(nèi)部審計工作

答案：A

解析：內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

73.注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，需要考慮存貨的存放地點，以確定適當

的監(jiān)盤地點。下列關(guān)于其的說法中，錯誤的是（）。

A、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師應該完全信賴被審計單

位提供的存貨存放地點清單

B、注冊會計師可以通過檢查被審計單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑物”明細清單，

了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物

C、存貨存放地點清單中應該包括期末庫存量為零的倉庫

D、存貨存放地點清單中應該包括第三方代被審計單位保管存貨的倉庫

答案：A

解析：注冊會計師不應完全信賴被審計單位提供的存貨存放地點清單，應當考慮

其完整性。

74.審計證據(jù)包括會計記錄和其他的信息，以下對審計證據(jù)的理解中，不恰當?shù)?/p>

是（）。

A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應當獲取其他的信息

B、會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控

制予以充分關(guān)注

D、注冊會計師將會計記錄和其他的信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風險降至

可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

答案:B

解析：會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表

發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他的信息。

75.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。

A、被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍

B、被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額

C、被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標準

D、被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準備

答案：C

解析：選項c,明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

76.（2017年）下列關(guān)于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是

（）O

A、多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

B、經(jīng)營風險通常不會對財務也表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

D、注冊會計師在評估重大錯孜風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重

大影響的經(jīng)營風險

答案:B

解析：經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財

務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

77.（2018年）下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。

A、如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D、樣本的代表性通常只與錯派的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

答案：B

解析：樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的

錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此

選項B不正確。

78.在助理人員發(fā)表對評價錯摘的看法中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A、如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B、如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理

C、如果某項分類錯報對財務也表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重

大

D、某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

答案：A

解析：如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他

錯報抵銷，選項A不正確。

79.下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是（）。

A、會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B、會計師事務所就對會計準則或財務報表披露要求的運用與審計客戶的管理層

進行溝通

C、會計師事務所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事

D、會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務

報表

答案：B

解析：選項A,會計師事務所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性。

80.下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款的是（）。

A、檢查驗收單

B、檢查營業(yè)成本的計算

C、函證應收賬款

D、檢查營業(yè)收入的確認

答案:A

解析：選項BCD都和應付賬款無關(guān)。

81.下列與收費有關(guān)的說法中，錯誤的是（）。

A、如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不

利影響

B、如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項收費不屬于或有收

費

C、如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大,

會計師事務所應當發(fā)表審計意見前復核

D、如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利

益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響

答案：C

解析：如果會計帥事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)

實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%,會計師

事務所應當向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇下列何種防范措施，以

將不利影響降低至可接受的水平：（1）在對第二年度財務報表發(fā)表審計意見之

前，由其他會計師事務所對該業(yè)務再次實施項目質(zhì)量控制復核（簡稱“發(fā)表審計

意見前復核”）；（2）在對第二年度財務報表發(fā)表審計意見之后、對第三年

度財務報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務所對第二年度的審計工作再次

實施項目質(zhì)量控制復核（簡稱“發(fā)表審計意見后復核”）O

82.下列各項中，注冊會計師通?？梢岳脙?nèi)部審計工作的是（）。

A、確定財務報表整體的重要性

B、實施控制測試

C、確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D、評價會計政策的恰當性

答案：B

解析：注冊會計師必須對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷,

而不應完全依賴內(nèi)部審計工作，如：重大錯報的評估、重要性水平的確定、樣本

規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行,

因此只有選項B可以利用內(nèi)部審計人員的工作

83.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測

試控制運行有效性

B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計和確定控制是否有效運行

C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查

或觀察某幾個時點

D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師

應當考慮不同時期控制運行的有效性

答案：B

解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；控制測試的

目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。

84.（2017年）下列有關(guān)財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤

的是（）。

A、財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱

B、財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱

C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

D、財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不同

答案：B

解析：財務報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計

算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限

制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務報表審計證據(jù)收集程序多于財

務報表審閱。

85.關(guān)于審計會計估計的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A、會計估計是指存在估計不確定性時以公允價值計量的金額

B、作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)

C、會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度取決于管理

層對注冊會計師的依賴程度

D、注冊會計師應當對財務報表中的會計估計負責

答案：B

解析:會計估計，是指在缺乏精確計量手段的情況下,采用的某項金額的近似值，

選項A不正確；會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度

取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷，選項C不正確；被

審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負責，選項D不正

確。

86.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是（）。

A、調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B、重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C、確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D、詢問在資產(chǎn)負債表日前記錄但在期后支付的預計負債

答案：D

解析：選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務，選項D屬于期后調(diào)整事項

87.下列關(guān)于特別風險的說法中，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項

與治理層溝通

B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對特別風險設計和實施了控制

C、應當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序

D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

答案：D

解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無須進行測試（選項D錯誤）。

88.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，注冊會計師不認可的是（）。

A、在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點

范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有

關(guān)資料，確定是否已經(jīng)單獨存放、標明，且未被納入存貨盤點范圍

C、對于生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜等存貨，注冊會計師可以通過高空攝影以確定其

存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

D、對貴金屬、石器等存貨，注冊會計師應該檢查稱量尺度的換算問題

答案：D

解析：對貴金屬、石器等存貨，注冊會計師可選擇樣品進行化驗與分析，或利用

專家的工作。

89.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師為確定盤點日與資產(chǎn)負債表

日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗洉r，下列程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、比較母點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當

的審計程序

B、對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序

C、測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確

D、直接將被審計單位記錄的盤點日至資產(chǎn)負債表日的存貨變動記錄于工作底稿

答案：D

解析：在實務中，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務報表日之間間隔期的長短、

相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進行風險評估，