《會計賬戶》課件

第二章第三節(jié)會計賬戶一、會計賬戶的概念及與會計科目的關系根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的會計核算方法。賬戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內容，就是會計賬戶所要登記的內容。會計科目只是對會計要素具體內容的分類，本身沒有結構，會計賬戶則有相應的結構，具體反映資金運動狀況。賬戶的結構:是指賬戶的格式，是指用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計賬戶的組成部分以及各部分之間的關系。由于各項經(jīng)濟業(yè)務引起的資金變動從數(shù)量上來看，不外乎是增加和減少兩種情況，因此，賬戶的結構也相應地劃分為兩個基本部分:一部分反映數(shù)額的增加；另一部分反映數(shù)額的減少。通常在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄增加額和減少額，增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。二、會計賬戶的結構和內容賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務確認的日期賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù),為以后查賬提供便利賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內容。賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素增加、減少及變動的結果。通過賬戶記錄可提供四個核算指標上述四個核算指標間的關系是:期末余額

期初余額

本期增加額

本期減少額

=+-賬戶名稱借方（會計科目）貸方說明：教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式（借貸記賬法）T型賬戶的左、右兩方（即借方、貸方）是按相反的方向來記錄增加額和減少額。賬戶名稱借方（會計科目）貸方如果左方（借方）記增加,右方（貸方）應記減少；如果右方（貸方）記增加,左方（借方）應記減少。說明:教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式（借貸記賬法）賬戶名稱借方（會計科目）貸方增加額和減少額相抵后的差額,稱為賬戶余額。期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明:教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式（借貸記賬法）賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸方的內容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內容,即賬戶的性質而定。說明:教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式（借貸記賬法）三、會計賬戶的分類總賬科目明細科目會計科目按隸屬關系劃分總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應與總分類賬戶余額相等。總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起著控制作用。總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用?？偡诸愘~戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記

同時間登記

同方向登記

同金額登記總分類賬戶④同依據(jù)登記總分類賬戶本期發(fā)生額＝所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額所屬明細賬戶期末余額合計＝第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法二、復式記賬法三、借貸記賬法四、會計分錄五、登記賬戶及試算平衡記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號和記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。（一）記賬方法的概念一、記賬方法（二）記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法單式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。單式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系,沒有相互平衡的關系,不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈,也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶二、復式記賬法單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。復式記賬法

根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。對每一項業(yè)務，必須以相等的金額進行記錄。所以可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法（一）借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構借貸記賬法概述“借”“貸”記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”1.對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務必須同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進行登記。2.以相等的金額同時記入借方賬戶和貸方賬戶。（1）投資者投入資本50萬元,已存入銀行。銀行存款借方貸方期初余額300000

實收資本借方貸方期初余額500000

（1）500000（1）500000（2）從銀行中提現(xiàn)金1000元備用。銀行存款借方貸方期初余額800000

（2）1000庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額100

（2）1000（3）企業(yè)收到應收賬款100000元,其中80000元支票,20000元現(xiàn)金。銀行存款借方貸方期初余額790000

應收賬款借方貸方期初余額200000

（3）80000（3）100000庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額1100

（3）20000記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構借貸記賬法概述“左方為借方，右方為貸方”會計基本等式:資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入等式左邊的資產(chǎn)類賬戶的結構與等式右邊的負債和所有者權益類賬戶的結構完全相反。成本費用類賬戶的結構與資產(chǎn)類賬戶相同,收入類賬戶的結構同負債和所有者權益類。各類賬戶結構的關系:資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債表與賬戶結構的關系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結構的關系期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結構的關系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結轉本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結轉XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關系XXXXXX本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結轉本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結轉XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關系XXXXXX收入賬戶和費用賬戶期末一般沒有余額賬戶的具體結構賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負債、所有者權益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額會計分錄的概念會計分錄簡稱“分錄”,它是對每項經(jīng)濟業(yè)務指出應登記的賬戶、記賬方向及金額的一種記錄。會計分錄的三要素會計科目（賬戶名稱）記賬符號金額四、會計分錄簡單分錄復合分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸會計分錄的種類會計分錄的書寫格式:上借下貸，左右錯開舉例——光大公司200000元開設一家益民服務中心，專門從事各種便民服務。該中心于2007年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:會計分錄舉例——會計分錄業(yè)務1:服務中心2007年12月1日獲得光大公司200000元。當即存入該中心的開戶銀行。借:銀行存款200000貸:實收資本200000舉例——業(yè)務2:2007年12月3日服務中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。會計分錄借:原材料10000貸:銀行存款10000舉例——業(yè)務3:2007年12月8日，服務中心公司借入短期流動資金借款100000元。會計分錄借:銀行存款100000貸:短期借款100000舉例——業(yè)務4:2007年12月10日，服務中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。會計分錄借:原材料20000貸:應付賬款20000舉例——業(yè)務5:2007年12月15日，服務中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借:應付賬款80000貸:銀行存款80

000舉例——業(yè)務6:2007年12月25日，服務中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借:應付賬款12000貸:應付票據(jù)12000舉例——業(yè)務7:2007年12月27日，光大公司代服務中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務中心追加的投資，有關手續(xù)已辦妥。會計分錄借:短期借款80000貸:實收資本80000舉例——業(yè)務8:2007年12月28日，光大公司委托服務中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務中心投資的減少，有關手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。會計分錄借:實收資本20000貸:應付賬款20000舉例——業(yè)務9:2007年12月29日，在辦理有關手續(xù)后，光大公司從服務中心抽回投資20000元，服務中心以銀行存款支付。會計分錄借:實收資本20000貸:銀行存款20000舉例——業(yè)務10:2007年12月30日，光大公司將其對服務中心投資60000元，轉讓給東方公司，有關手續(xù)已辦妥。會計分錄借:實收資本——光大公司60000貸:實收資本——東方公司60000舉例——業(yè)務11:本月份服務中心在營運中，支付銷售費用30000元，共支付存款16000元，耗用材料14000元。會計分錄借:銷售費用30000貸:銀行存款16000原材料14000舉例——業(yè)務12:本月份服務中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借:銀行存款28000貸:主營業(yè)務收入40000應收賬款14000舉例——過賬五、登記賬戶及試算平衡1.過賬——各項經(jīng)濟業(yè)務編制好會計分錄以后，即應登記與之有關的賬戶，這個登記賬戶的過程稱為“過賬”。過賬以后，一般在月底結賬，即計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務1:服務中心2007年12月1日獲得光大公司200000元。當即存入該中心的開戶銀行。銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務2:2007年12月3日服務中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。(2)10000(2)10000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務3:2007年12月8日，服務中心公司借入短期流動資金借款100000元。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務4:2007年12月10日，服務中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務5:2007年12月15日，服務中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務6:2007年12月25日，服務中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務7:2007年12月27日，光大公司代服務中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務中心追加的投資，有關手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務8:2007年12月28日，光大公司委托服務中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務中心投資的減少，有關手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務9:2007年12月29日，在辦理有關手續(xù)后，光大公司從服務中心抽回投資20000元，服務中心以銀行存款支付。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000業(yè)務10:2007年12月30日，光大公司將其對服務中心投資60000元，轉讓給東方公司，有關手續(xù)已辦妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務11:本月份服務中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。(11)16000(11)14000(11)30000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務12:本月份服務中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)40000銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例——過賬銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付銷售費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2007年2、試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系原理，按照記賬規(guī)則要求，通過對本期賬戶記錄進行匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄的正確性與完整性的一種方法。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。（1）發(fā)生額試算平衡:根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則為依據(jù)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計＝（2）余額試算平衡:根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的會計等式為依據(jù)全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計＝舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000發(fā)生額試算平衡:賬戶借方發(fā)生額合計=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=賬戶貸方發(fā)生額合計=54000+14000+100000+40000+12000+340000+40000=600000600000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(11)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280005400027400030000140001600012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000余額試算平衡:賬戶借方余額合計=274000+16000+12000+30000=賬戶貸方余額合計=20000+20000+0+12000+240000+40000=332000332000舉例——試算平衡銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據(jù)應收賬款實收資本銷售費用營業(yè)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)