《經(jīng)濟(jì)法》課件-第八技-“茶”稅收征管法律制度

2024年第八技—茶稅收征管法律制度章節(jié)框架案例導(dǎo)入——青青草原的故事稅收征管法概述稅收征管法概述稅收征管法的概念、性質(zhì)和適用范圍（一）概念稅收征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）性質(zhì)屬于稅收程序法。（三）適用范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，適用稅收征管法。下列各項(xiàng)中，屬于稅收程序法的是（）。A.企業(yè)所得稅法B.個(gè)人所得稅法C.稅收征管法D.車輛購(gòu)置稅法單選題C稅收征管法概述稅收征管法的適用對(duì)象及征納主體的權(quán)利義務(wù)（一）稅收征管法的適用對(duì)象1.稅收征管主體（1）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門（國(guó)家稅務(wù)總局）主管全國(guó)稅收征收管理工作。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其職權(quán)。①稅務(wù)機(jī)關(guān)包括：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。②稽查局專司偷稅（逃稅）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。2.稅收征管相對(duì)人納稅人、扣繳義務(wù)人。（二）征稅主體的權(quán)利與義務(wù)1.征稅主體的權(quán)利征稅主體權(quán)利的基本范圍權(quán)利考點(diǎn)稅收立法權(quán)—稅務(wù)管理權(quán)—稅款征收權(quán)①最基本、最主要的職權(quán);②包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)稅務(wù)行政處罰權(quán)—其他職權(quán)審批減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)權(quán)；阻止欠稅納稅人離境權(quán)；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷權(quán)；欠稅情況公告權(quán)；上訴權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)具體內(nèi)容注意事項(xiàng)場(chǎng)地檢查權(quán)①到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)②檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。不能進(jìn)入生活場(chǎng)所交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”不能對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行檢查，比如旅客自帶的行李物品等存款賬戶核查權(quán)①經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶②經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

發(fā)票檢查權(quán)①檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況①將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還②對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制其他稅務(wù)檢查權(quán)查賬權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問(wèn)權(quán)等

稅務(wù)檢查權(quán)的具體內(nèi)容稅務(wù)檢查權(quán)具體內(nèi)容注意事項(xiàng)場(chǎng)地檢查權(quán)①到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)②檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。不能進(jìn)入生活場(chǎng)所交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”不能對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行檢查，比如旅客自帶的行李物品等存款賬戶核查權(quán)①經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶②經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

發(fā)票檢查權(quán)①檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況①將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還②對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制其他稅務(wù)檢查權(quán)查賬權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問(wèn)權(quán)等

稅務(wù)檢查權(quán)的具體內(nèi)容稅務(wù)檢查權(quán)具體內(nèi)容注意事項(xiàng)場(chǎng)地檢查權(quán)①到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)②檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。不能進(jìn)入生活場(chǎng)所交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”不能對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行檢查，比如旅客自帶的行李物品等存款賬戶核查權(quán)①經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶②經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

發(fā)票檢查權(quán)①檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況①將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還②對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制其他稅務(wù)檢查權(quán)查賬權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問(wèn)權(quán)等

稅務(wù)檢查權(quán)的具體內(nèi)容【提示1】稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示“稅務(wù)檢查證”和“稅務(wù)檢查通知書”，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。【提示2】稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，對(duì)滿足法定條件的納稅人，可以采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。2.義務(wù)（1）廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密?！咎崾尽俊岸愂者`法行為”不屬于保密范圍。（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。（4）秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避。（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（三）納稅主體的權(quán)利與義務(wù)1.權(quán)利知情權(quán)、（要求）保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽證權(quán)、索取有關(guān)稅收憑證權(quán)。2.義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)；按時(shí)繳納稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；接受依法檢查的義務(wù)；及時(shí)提供信息的義務(wù)；報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，屬于征稅主體職權(quán)的有（）。A.核定稅款權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.代位權(quán)D.稅務(wù)管理權(quán)多選題·2022年ABCD下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收權(quán)的是（）。A.核定稅款權(quán)B.立法權(quán)C.處罰權(quán)D.檢查權(quán)單選題·2022年A根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，與納稅人有利害關(guān)系的稅務(wù)人員在行使特定職權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)回避。下列職權(quán)中，不屬于此類特定職權(quán)的是（）。A.核定應(yīng)納稅額B.實(shí)施稅務(wù)行政處罰C.辦理稅務(wù)登記D.辦理稅務(wù)行政復(fù)議單選題·2022年C根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。A.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料B.可按規(guī)定的批準(zhǔn)期限采取稅收保全措施C.詢問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和報(bào)表多選題ABCD根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況D.檢查領(lǐng)購(gòu)、開具和保管發(fā)票的情況多選題ABCD稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)空白發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。（）判斷題·2022年√根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。A.檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.到車站檢查旅客自帶物品多選題ABC根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。A.出示稅務(wù)檢查通知書B.出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證C.為被檢查人保守秘密D.出示稅務(wù)檢查證多選題ACD本部分內(nèi)容回顧稅務(wù)管理隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府工作效率的提高，近年來(lái)稅務(wù)管理程序在不斷簡(jiǎn)化，但由于種種原因，《稅收征管法》最近一次修訂為2013年，“考試大綱”本部分大量援引的《稅務(wù)登記管理辦法》，為國(guó)家稅務(wù)總局2004年發(fā)布的規(guī)定，導(dǎo)致本部分內(nèi)容“理論與實(shí)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)”。上述規(guī)定雖并未明令廢止，考生亦不必深究。特別說(shuō)明稅務(wù)管理稅務(wù)登記管理（一）稅務(wù)登記申請(qǐng)人1.企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。2.負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記?！咎崾尽砍皣?guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”以外，負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。（）判斷題×殘疾人趙某開辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，趙某不需要辦理稅務(wù)登記。（）判斷題×根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不進(jìn)行稅務(wù)登記的是（）。A.公立大學(xué)B.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)C.公益性社會(huì)組織D.無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販單選題·2022年D（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)“縣以上稅務(wù)局（分局）”是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容設(shè)立登記變更登記注銷登記外出登記停復(fù)業(yè)登記1.設(shè)立登記（1）登記地點(diǎn)。①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)→生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地。②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但按規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)→納稅義務(wù)發(fā)生地。【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其“共同的上級(jí)”稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。（2）登記時(shí)間——自……起30日?！九e例】領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日。2.變更登記登記時(shí)間——自……起30日?！九e例】納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記的，自變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)登記。①申請(qǐng)人：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人；②申報(bào)時(shí)間：停業(yè)前；③停業(yè)期限：不得超過(guò)1年；④納稅義務(wù)：停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。（2）復(fù)業(yè)登記。①申報(bào)時(shí)間：復(fù)業(yè)前；②無(wú)法及時(shí)復(fù)業(yè)：停業(yè)期滿前辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外出前申請(qǐng)外管證機(jī)構(gòu)所在地經(jīng)營(yíng)前報(bào)驗(yàn)登記購(gòu)買發(fā)票經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)結(jié)束結(jié)清稅款繳銷發(fā)票經(jīng)營(yíng)地回家繳銷外管證申報(bào)納稅機(jī)構(gòu)所在地一地一證（1）“外管證”的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)在“外管證”有效期屆滿后10日內(nèi)，持“外管證”回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“外管證”繳銷手續(xù)。5.注銷登記（1）注銷原因。①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的。②納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。④境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開中國(guó)的。（2）登記時(shí)間——自……起15日?！咎崾尽恳蜻w址辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（3）出具清稅證明。①實(shí)行“多證合一”的企業(yè)→向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅→稅務(wù)機(jī)關(guān)出具清稅證明。②免予辦理清稅證明。符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件的納稅人，未辦理過(guò)涉稅事宜或辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證。③即時(shí)辦理清稅證明。納稅人未辦理過(guò)涉稅事宜且主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。④破產(chǎn)及強(qiáng)制清算納稅人清稅。經(jīng)人民法院裁定“宣告破產(chǎn)”的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。經(jīng)人民法院裁定“強(qiáng)制清算”的市場(chǎng)主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定申請(qǐng)稅注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

6.臨時(shí)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的“個(gè)人”應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)。7.非正常戶的認(rèn)定與解除（1）納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（2）納稅人連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。（3）對(duì)欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定追征稅款及滯納金。（4）非正常戶接受處罰、繳納罰款、補(bǔ)辦納稅申報(bào)，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)須納稅人專門申請(qǐng)解除。8.扣繳稅款登記登記時(shí)間——自……起30日?！九e例】已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。9.多證合一（1）“五證合一，一照一碼”。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證。（2）“多證合一、一照一碼”。在“五證合一，一照一碼”的基礎(chǔ)上，將其他各類證照進(jìn)一步整合至營(yíng)業(yè)執(zhí)照，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”。①一照：營(yíng)業(yè)執(zhí)照。②一碼：社會(huì)信用代碼。某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日單選題D納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記是（）。A.變更稅務(wù)登記B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記C.注銷稅務(wù)登記D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記單選題C下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人停業(yè)、歇業(yè)B.納稅人破產(chǎn)C.納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.納稅人法人變更多選題BC納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。（）判斷題×企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后及時(shí)申報(bào)納稅。（）判斷題×外國(guó)企業(yè)在我國(guó)承包項(xiàng)目的，應(yīng)在離開中國(guó)前30日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。（）判斷題×負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)的納稅人連續(xù)在一定期限內(nèi)對(duì)所有稅種沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定為非正常戶，該期限是（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月單選題·2022年A稅務(wù)管理證、賬、票管理（一）證、賬管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者“發(fā)生納稅義務(wù)”之日起“15日內(nèi)”，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“扣繳義務(wù)發(fā)生”之日起“10日內(nèi)”，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。5.證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。該期限為（）。A.20日B.15日C.60日D.30日單選題·2015年、2016年B根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為（）。A.30年B.10年C.15年D.20年單選題·2022年B（二）發(fā)票管理1.發(fā)票的管理機(jī)關(guān)（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，多方配合。①國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作；②省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作；③財(cái)政、審計(jì)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、公安等部門應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。（2）發(fā)票樣式的確定。①在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定；②在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（3）發(fā)票的印制。①增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；②其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。發(fā)票的種類類型包括內(nèi)容增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（折疊票）、增值稅電子專用發(fā)票、稅控“機(jī)動(dòng)車”銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）其他發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、“二手車”銷售統(tǒng)一發(fā)票3.發(fā)票的聯(lián)次（1）存根聯(lián)：由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；?）發(fā)票聯(lián)：由付款方或受票方作為付款原始憑證；（3）記賬聯(lián)：由收款方或開票方作為記賬原始憑證。【提示】用票單位可以“書面”向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票。4.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的申請(qǐng)。提供“經(jīng)辦人身份證明”、“稅務(wù)登記證件”或者其他有關(guān)證明，以及“財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印?！?，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。（2）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的發(fā)放時(shí)間——“5個(gè)工作日”。（3）代開發(fā)票。①憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開?！咎崾尽慷悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。②在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。（4）異地領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者交納“≤1萬(wàn)元”的保證金，并限期繳銷發(fā)票。5.發(fā)票的開具和使用（1）一般情況由收款方向付款方開具發(fā)票，特殊情況由付款方向收款方開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”。（3）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。（4）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（5）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；③拆本使用發(fā)票；④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。6.發(fā)票的保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。7.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具發(fā)票的單位和個(gè)人必須如實(shí)在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無(wú)法在線開具發(fā)票時(shí)，可離線開具發(fā)票，開具發(fā)票后，不得改動(dòng)開票信息，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開票信息。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的檢查權(quán)（見第一部分）增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制。（）判斷題√下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票多選題AB公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。該期限是（）。A.5個(gè)工作日B.10個(gè)工作日C.15個(gè)工作日D.30個(gè)工作日單選題A稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一定金額的保證金，并限期繳銷發(fā)票。該金額是（）。A.3000元B.5000元C.10000元D.7000元單選題C收款方開具發(fā)票時(shí)，付款方不得要求變更品名和金額。（）判斷題·2021年√根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（）。A.銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀D.收購(gòu)單位向個(gè)人支付收購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票單選題D根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，下列各項(xiàng)中，納稅人不得進(jìn)行的是（）。A.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍B.拆本使用發(fā)票C.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票D.以其他憑證代替發(fā)票使用多選題ABCD根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。A.不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年C.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額D.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿多選題ACD根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定外，至少應(yīng)保存10年的有（）。A.賬簿B.發(fā)票的存根聯(lián)C.完稅憑證D.發(fā)票的登記簿多選題·2017年AC稅務(wù)管理納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)表的主要內(nèi)容稅種、稅目；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù)；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)表內(nèi)容的有（）。A.稅款所屬期限B.適用的稅率C.稅種、稅目D.計(jì)稅依據(jù)多選題·2019年ABCD（二）納稅申報(bào)方式自行申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文其他申報(bào)傳統(tǒng)方式寄出的郵戳收到的日期簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)并征期只能定期定額使用（三）納稅申報(bào)的要求1.納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)提供的資料。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（3）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。（4）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。2.納稅人在納稅期內(nèi)“沒(méi)有應(yīng)納稅款”的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。3.納稅人“享受減稅、免稅待遇”的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。4.破產(chǎn)期間的納稅申報(bào)。破產(chǎn)期間，人民法院指定的破產(chǎn)企業(yè)“管理人”可以以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。（四）延期申報(bào)1.原因及程序。（1）不可抗力：無(wú)須申請(qǐng)直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn)；（2）其他原因：納稅人提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。2.延期申報(bào)須“預(yù)繳稅款”。（1）多繳：退還但不支付利息；（2）少繳：補(bǔ)繳但不加收滯納金。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報(bào)方式中,符合法律規(guī)定的有（）。A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報(bào)B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報(bào)C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過(guò)郵局交寄D.實(shí)行定期定額繳納稅款的丁個(gè)體工商戶，采用簡(jiǎn)易申報(bào)方式申報(bào)多選題·2018年ABCD納稅人采用郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期。（）判斷題·2021年×納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間不需要辦理納稅申報(bào)。（）判斷題·2021年×納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報(bào)。（）判斷題·2012年、2018年、2019年、2022年×經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（）判斷題·2014年、2019年√本部分內(nèi)容回顧稅款征收稅款征收稅款征收方式（一）稅款征收法定原則1.稅款征收主體法定2.稅款征收依據(jù)法定3.稅款征收權(quán)限法定4.稅款征收征收程序方式適用范圍查賬征收有賬且健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收有賬但不全的小型生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收有賬但不全的小型非生產(chǎn)企業(yè)納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收沒(méi)賬經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不達(dá)法律規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代扣代繳代收代繳扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收“手續(xù)費(fèi)”委托代征受托代征單位或個(gè)人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的代征證書的要求，“以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義”依法征收稅款，適用于零星分散和異地繳納的稅收稅款征收方式方式適用范圍查賬征收有賬且健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收有賬但不全的小型生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收有賬但不全的小型非生產(chǎn)企業(yè)納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收沒(méi)賬經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不達(dá)法律規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代扣代繳代收代繳扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收“手續(xù)費(fèi)”委托代征受托代征單位或個(gè)人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的代征證書的要求，“以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義”依法征收稅款，適用于零星分散和異地繳納的稅收稅款征收方式根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款征收方式中，適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源的征收方式是（）。A.查定征收B.定期定額征收C.查賬征收D.查驗(yàn)征收單選題·2015年、2018年D受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收B.委托代征C.代扣代繳D.查驗(yàn)征收單選題B稅款征收核定、調(diào)整應(yīng)納稅額（一）核定應(yīng)納稅額1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以“不設(shè)置”賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但“未設(shè)置”賬簿的。（3）“擅自銷毀”賬簿或者“拒不提供”納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，“難以查賬”的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又“無(wú)正當(dāng)理由”的?！居洃浱崾尽靠梢院硕ǖ那樾我礇](méi)賬要么相當(dāng)于沒(méi)賬。2.核定方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。（4）按照其他合理方法核定?！咎崾尽坎捎们翱钏幸环N方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用“兩種以上”的方法核定。某酒店為增值稅一般納稅人，2021年12月取得餐飲收入50萬(wàn)元，客房出租收入100萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店（）。A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額單選題·2008年D下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）。A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定B.按照營(yíng)業(yè)收入核定C.按照成本加合理的費(fèi)用的方法核定D.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定多選題ABD（二）調(diào)整應(yīng)納稅額1.應(yīng)納稅額調(diào)整的定義關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，“未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用”，而減少其應(yīng)稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。2.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)。（2）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。（3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用。（4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用。3.應(yīng)納稅額調(diào)整的方法（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。（2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)。4.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起“3年內(nèi)”進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起“10年內(nèi)”進(jìn)行調(diào)整。甲、乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)較高。甲、乙公司之間的下列交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其應(yīng)納稅額的有（）。A.甲公司將市場(chǎng)價(jià)格2000萬(wàn)元的商品以200萬(wàn)元銷售給乙公司B.甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了乙公司價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備C.甲公司向乙公司借款1000萬(wàn)元，雙方約定的年利率為30%，而同期銀行貸款利率為6%D.甲公司向乙公司支付投資款5000萬(wàn)元，占乙公司實(shí)收資本的30%多選題ABC納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額，下列各項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅額調(diào)整方法的有（）。A.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平D.按照成本加合理的費(fèi)用的方法多選題ABC納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（）判斷題×稅款征收繳納應(yīng)納稅額（一）當(dāng)期繳納1.直接繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。2.扣繳稅款扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具”。3.銀行代收納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“委托銀行開具”完稅憑證。4.完稅憑證的種類各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。（二）延期繳納1.延期繳納的定義納稅人因有“特殊困難”，不能按期繳納稅款的，經(jīng)“省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局”批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)“3個(gè)月”。2.導(dǎo)致可以申請(qǐng)延期納稅的“特殊困難”（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。3.延期納稅的申請(qǐng)（1）申請(qǐng)時(shí)間。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。（2）申請(qǐng)列材。①申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告；②當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單；③資產(chǎn)負(fù)債表；④應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。4.批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起“20日”內(nèi)作出決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅款繳納的說(shuō)法中正確的是（）。A.納稅人因有“特殊困難”，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月C.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的納稅人可以申請(qǐng)延期繳納D.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出決定單選題C稅款征收稅款征收措施稅款征收措施概述責(zé)令繳納提供擔(dān)保稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行欠稅清繳【提示1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)的手段?！咎崾?】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行，國(guó)家采取的強(qiáng)制其履行的手段，并非處罰。阻止出境（一）責(zé)令繳納適用責(zé)令繳納的情形前提具體內(nèi)容仍不繳納的后果應(yīng)稅未稅（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款（3）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款（4）未辦理稅務(wù)登記及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額后稅收強(qiáng)制執(zhí)行有根據(jù)認(rèn)為逃稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為責(zé)令提供納稅擔(dān)保2.責(zé)令繳納的時(shí)間責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)“15日”?！咎崾尽繉?duì)欠稅行為人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其“先”行繳納欠稅，“再”依法繳納滯納金。3.加收滯納金（1）計(jì)算公式：滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰（2）滯納天數(shù)：自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止?！咎崾尽科睋?jù)法實(shí)付貼現(xiàn)期的計(jì)算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。算尾不算頭算頭不算尾按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2022年8月16日繳納應(yīng)納稅款200000元，甲公司因自身原因一直未繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年9月30日前繳納，并加收滯納金。甲公司直到2022年10月18日才繳納稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)甲公司加收滯納金（）。A.200000×18×0.5‰＝18000（元）B.200000×（15＋30＋18）×0.5‰＝63000（元）C.200000×（16＋30＋18）×0.5‰＝64000（元）D.200000×（30＋18）×0.5‰＝48000（元）單選題·2022年B（二）納稅擔(dān)保1.擔(dān)保方式概述保證抵押質(zhì)押人保物保2.納稅保證（1）納稅保證的成立。①納稅保證須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。②納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效。③納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。（2）納稅保證方式。納稅保證為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對(duì)所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）納稅保證期間。保證期間為納稅人“應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日”起“60日”，納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任。（4）納稅保證責(zé)任履行。①履行期限。納稅保證人應(yīng)當(dāng)自“收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書”之日起“15日”內(nèi)履行保證責(zé)任。②未按期履行。責(zé)令繳納→強(qiáng)制執(zhí)行。3.納稅抵押（1）納稅抵押的定義。納稅抵押是指為擔(dān)保稅款及滯納金的繳納，納稅人或者第三人“不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有”，將該財(cái)產(chǎn)作為抵押，納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置抵押財(cái)產(chǎn)，以處置所得抵繳稅款及滯納金。（2）抵押權(quán)的生效時(shí)間。納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物“登記之日”起生效。4.納稅質(zhì)押（1）納稅質(zhì)押的定義。納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證“移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有”，作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。（2）納稅質(zhì)押的種類。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押、權(quán)利質(zhì)押。（3）質(zhì)權(quán)的生效時(shí)間。納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和“質(zhì)物移交”之日起生效。（4）質(zhì)物的返還。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳清稅款及滯納金之日起“3個(gè)工作日”內(nèi)返還質(zhì)物，解除質(zhì)押關(guān)系。5.稅收優(yōu)先權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之“前”的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。6.納稅擔(dān)保的適用情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)“責(zé)令其限期繳納”應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，“責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)?！钡摹＃?）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要“出境”的。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而“未繳清稅款”，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。【提示】如因?yàn)榇嬖诙悇?wù)違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以“罰款”，未繳清罰款而申請(qǐng)行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。7.納稅擔(dān)保的范圍（1）稅款；（2）滯納金；（3）實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用?！炬溄印科睋?jù)法：追索內(nèi)容。下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.納稅保證B.納稅扣押C.納稅質(zhì)押D.納稅抵押?jiǎn)芜x題·2014年、2017年、2018年B根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證期間內(nèi)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任的下列表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金B(yǎng).稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金單選題·2022年B根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅抵押與納稅質(zhì)押的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人辦理納稅抵押的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)占有B.納稅抵押自稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單上簽字蓋章之日起生效C.房屋建筑物可以作為納稅質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳清稅款及滯納金之日起3個(gè)工作日內(nèi)返還質(zhì)物單選題D2021年1月甲公司向M銀行貸款，以自有辦公樓設(shè)定抵押并辦理登記。一年后甲公司尚有300萬(wàn)元本息未歸還。后該辦公樓拍賣所得價(jià)款350萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司尚欠乙企業(yè)2020年應(yīng)付貨款40萬(wàn)元；欠繳稅款30萬(wàn)元，稅款歸屬期為2021年第四季度，甲公司無(wú)其他財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行。下列關(guān)于該辦公樓拍賣所得價(jià)款清償順序的表述中，正確的是（）。A.先結(jié)清欠繳稅款30萬(wàn)元，再歸還銀行貸款本息300萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)單選題·2022年B.先歸還銀行貸款本息300萬(wàn)元，再結(jié)清欠繳稅款30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)C.先歸還乙企業(yè)貨款40萬(wàn)元，再結(jié)清欠繳稅款30萬(wàn)元，剩余的280萬(wàn)元?dú)w還銀行D.先結(jié)清欠繳稅款30萬(wàn)元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬(wàn)元，剩余的280萬(wàn)元?dú)w還銀行單選題·2022年B下列各項(xiàng)中，需要提供納稅擔(dān)保的是（）。A.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置B.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的C.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的D.納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票單選題B下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)擔(dān)保范圍的是（）。A.罰款B.滯納金C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用D.稅款單選題·2016年、2019年A考點(diǎn)具體內(nèi)容批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)保全前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令符合條件的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）；（2）扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”解除納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【提示】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行退還拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行考點(diǎn)具體內(nèi)容批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)保全前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令符合條件的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）；（2）扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”解除納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【提示】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行退還拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.3年單選題·2013年B根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物C.責(zé)令納稅人提供擔(dān)保D.加收滯納金單選題·2021年B根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.金銀飾品B.用于日常上下班的小汽車C.家庭唯一一套普通住房D.古玩字畫單選題·2022年C稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）判斷題·2021年√（四）欠稅清繳1.離境稅款清繳欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。2.稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！咎崾尽慷悇?wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。3.報(bào)告欠稅情況（1）納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。（2）納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。（3）納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。（4）欠繳稅款“5萬(wàn)元以上”的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。4.公告欠稅情況縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。歌星趙某欠繳個(gè)人所得稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅、滯納金和處以罰款共計(jì)1000萬(wàn)元。趙某宣稱無(wú)力繳納，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，趙某曾經(jīng)分別借款100萬(wàn)元給高某，50萬(wàn)元給侯某，均已到清償期限，但其怠于行使對(duì)高某的債權(quán)，同時(shí)向侯某明確表示放棄債權(quán)，經(jīng)查侯某對(duì)趙某放棄債權(quán)的原因并不知情。趙某曾經(jīng)將自己名下的一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給弟弟趙四，并告知其贈(zèng)送原因是為了逃避納稅義務(wù)。趙某曾經(jīng)將自己名下的一輛價(jià)值200萬(wàn)元的豪車，以10萬(wàn)元的價(jià)格賣給女朋友李某，并告知其低價(jià)轉(zhuǎn)讓的原因是為了逃避納稅義務(wù)。則稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述債權(quán)及財(cái)產(chǎn)可以行使代位權(quán)或撤銷權(quán)的有（）。多選題A.對(duì)高某的債權(quán)B.對(duì)侯某的債權(quán)C.贈(zèng)送給趙四的房產(chǎn)D.低價(jià)轉(zhuǎn)讓給李某的汽車多選題ABCD根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于欠稅清繳的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)當(dāng)向質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況B.納稅人解散的，在清算后應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任D.欠繳稅款5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告多選題ACD（五）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者“提供納稅擔(dān)?！钡?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知出入境管理機(jī)關(guān)”阻止其出境。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅款80萬(wàn)元，滯納金3.8萬(wàn)元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國(guó)考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采取的稅款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易賬戶C.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境D.凍結(jié)銀行存款單選題C稅款征收納稅退還、補(bǔ)繳、追征與申請(qǐng)無(wú)欠稅證明（一）納稅退還1.稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)退還納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起“10日”內(nèi)辦理退還手續(xù)。2.納稅人要求退還（1）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起“3年”內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起“30日”內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。（3）加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。（4）退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。（5）納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予退稅并加算銀行同期存款利息的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款10萬(wàn)元，距結(jié)算繳納稅款之日4年B.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款10萬(wàn)元，距結(jié)算繳納稅款之日4年C.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款3萬(wàn)元，距結(jié)算繳納稅款之日2年D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款3萬(wàn)元，距結(jié)算繳納稅款之日2年單選題·2022年C稅款的補(bǔ)繳與追征責(zé)任方及原因補(bǔ)繳、追征時(shí)間是否加收滯納金稅務(wù)機(jī)關(guān)3年否納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致一般情況3年是累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上5年是逃稅、抗稅、騙稅無(wú)限期追征是【提示】補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳納或少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)，可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，該期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.6年單選題·2022年A（三）無(wú)欠稅證明1.納稅人無(wú)下列欠稅情形可以申請(qǐng)開具無(wú)欠稅證明（1）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。（2）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。申請(qǐng)無(wú)欠稅證明申請(qǐng)人提供資料已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人辦稅人員有效身份證件【提示】無(wú)須提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本未辦理實(shí)名辦稅的納稅人單位和個(gè)體工商戶（1）市場(chǎng)監(jiān)管部門或其他登記機(jī)關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本（2）經(jīng)辦人有效身份證件自然人自行開具本人有效身份證件委托代開委托書、委托人及受托人有效身份證件甲公司是已經(jīng)實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，某日因境外投標(biāo)的需要，甲公司的法定代表人侯某派遣辦稅人員趙某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具無(wú)欠稅證明，甲公司應(yīng)當(dāng)提供的資料是（）。A.侯某的身份證B.趙某的身份證C.甲公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本D.甲公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本單選題B本部分內(nèi)容回顧稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)和納稅人義務(wù)稅務(wù)檢查納稅信用管理（一）納稅信用管理的概念納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，有利于促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。（二）納稅信用信息采集1.納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按“月”采集。2.采集渠道稅務(wù)管理系統(tǒng)、納稅人申報(bào)、稅收管理記錄、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介。【提示】通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。（三）納稅信用評(píng)價(jià)納稅信用評(píng)價(jià)方式評(píng)價(jià)方式起評(píng)點(diǎn)與適用對(duì)象年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分（扣分制）近三年內(nèi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息從100分起評(píng)近三年內(nèi)無(wú)非經(jīng)常性指標(biāo)信息從90分起評(píng)直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人【課外閱讀】經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。如大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等。2.納稅信用評(píng)價(jià)周期——一個(gè)納稅年度3.不參與本期評(píng)價(jià)的納稅人（1）納稅人納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。（3）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。（4）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。級(jí)別適用情形其他考點(diǎn)A得分≥90不能評(píng)定情形（1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年（2）上年為D級(jí)（3）非正常原因一年內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)（4）不能按照規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料B70≤且＜90分得分M（1）未被直接判為D級(jí)的新設(shè)立企業(yè)（2）一年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且≥70分C40≤且＜70分D（1）得分＜40分（2）直接判級(jí)①逃稅、欠稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪②逃稅≥10萬(wàn)元且占各稅種應(yīng)納稅總額≥10%，或者存在逃稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款③在限期內(nèi)未足額繳納稅款、滯納金和罰款④抗稅⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款⑥提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策⑦騙稅，被停止出口退（免）稅資格未到期⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)⑨由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)納稅信用級(jí)別級(jí)別適用情形其他考點(diǎn)A得分≥90不能評(píng)定情形（1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年（2）上年為D級(jí)（3）非正常原因一年內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)（4）不能按照規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料B70≤且＜90分得分M（1）未被直接判為D級(jí)的新設(shè)立企業(yè)（2）一年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且≥70分C40≤且＜70分D（1）得分＜40分（2）直接判級(jí)①逃稅、欠稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪②逃稅≥10萬(wàn)元且占各稅種應(yīng)納稅總額≥10%，或存在逃稅、騙稅、虛開專用發(fā)票，已繳納稅款、滯納金、罰款③在限期內(nèi)未足額繳納稅款、滯納金和罰款④抗稅⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款⑥提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策⑦騙稅，被停止出口退（免）稅資格未到期⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)⑨由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)納稅信用級(jí)別5.不影響其納稅信用評(píng)價(jià)的情形（1）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的。（2）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。6.信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用（1）A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。①主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單。②一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理。③普通發(fā)票按需領(lǐng)用。④3連A的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。（2）D級(jí)納稅人的懲戒措施。①公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)。②增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。③加強(qiáng)出口退稅審核。④加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料。⑤列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。⑥將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。⑦因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)兩年、第三年不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。（四）納稅信用的修復(fù)1.納稅信用修復(fù)的條件（1）納稅人發(fā)生未按期辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦。（2）未足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳。（3）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)。2.納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的時(shí)間在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的“次年年底前”或納稅信用被直接判為D級(jí)的“次年年底前”?！咎崾尽糠钦羰判袨榧{稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。4.“株連九族”的解除納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅信用信息采集的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施B.納稅信用信息按年采集C.納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集D.通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息可以直接使用多選題AC根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅信用評(píng)價(jià)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取加分方式B.納稅人近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從80分起評(píng)C.納稅人納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的不參與本期評(píng)價(jià)D.納稅信用評(píng)價(jià)可以采取直接判級(jí)方式多選題CD根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在對(duì)納稅人進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)時(shí)，滿足一定條件的不能評(píng)定為A級(jí)，屬于此類條件的有（）。A.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿5年的B.上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的C.非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的多選題BCD稅務(wù)檢查稅收違法行為檢舉（一）稅收違法行為檢舉管理機(jī)構(gòu)1.管理機(jī)構(gòu)——稅務(wù)局稽查局2.舉報(bào)熱線——12366（二）實(shí)名檢舉的條件1.個(gè)人實(shí)名檢舉應(yīng)當(dāng)由其本人提出。2.單位實(shí)名檢舉應(yīng)當(dāng)委托本單位工作人員提出。3.以來(lái)訪形式實(shí)名檢舉的，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的“原件和復(fù)印件”。4.以來(lái)信、網(wǎng)絡(luò)、傳真形式實(shí)名檢舉的，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的“復(fù)印件”。【提示】檢舉人未采取上述形式進(jìn)行檢舉的，視同匿名檢舉。（三）檢舉應(yīng)當(dāng)提供的資料1.被檢舉人的名稱（姓名）、地址（住所）和稅收違法行為線索。2.盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（身份證件號(hào)碼），法定代表人、實(shí)際控制人信息和其他相關(guān)證明資料。（四）檢舉不予受理的情形1.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索。2.檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決。3.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒(méi)有提供新的有效線索。（五）處理檢舉事項(xiàng)1.分類分級(jí)處理（1）檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查。（2）檢舉內(nèi)容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實(shí)。發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的，立案檢查；未發(fā)現(xiàn)的，作查結(jié)處理。（3）檢舉對(duì)象明確，但其他檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行處理。（4）已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項(xiàng)，再次檢舉的，可以合并處理。（5）非由稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的檢舉事項(xiàng)，轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或者部門。2.處理時(shí)效（1）分類分級(jí)時(shí)間舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理，特殊情況除外。（2）查處時(shí)間查處部門應(yīng)當(dāng)在收到舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來(lái)的檢舉材料之日起3個(gè)月內(nèi)辦理完畢；案情復(fù)雜無(wú)法在期限內(nèi)辦理完畢的，可以延期。檢舉人要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理要求答復(fù)事項(xiàng)考點(diǎn)要求答復(fù)處理情況實(shí)名檢舉人應(yīng)當(dāng)配合核對(duì)身份要求答復(fù)查處結(jié)果（1）實(shí)名檢舉人應(yīng)當(dāng)出示檢舉時(shí)所提供的有效身份證件（2）“可以告知”與檢舉線索有關(guān)的查處結(jié)果（3）“不得告知”檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況（4）“不得提供”執(zhí)法文書及有關(guān)案情資料（七）獎(jiǎng)勵(lì)檢舉人檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對(duì)實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于實(shí)名檢舉與匿名檢舉的說(shuō)法中正確的是（）。A.當(dāng)事人可以通過(guò)電話形式進(jìn)行實(shí)名檢舉B.無(wú)論實(shí)名檢舉人還是匿名檢舉人均可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況C.無(wú)論實(shí)名檢舉人還是匿名檢舉人均可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理結(jié)果D.只有實(shí)名檢舉人在檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的情況下，才能獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)單選題D稅務(wù)檢查重大稅收違法失信案件信息公布（一）失信主體的確定違法行為標(biāo)準(zhǔn)逃稅（1）100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；（2）采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的欠稅100萬(wàn)元以上的抗稅—騙稅—虛開發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的虛開普通發(fā)票“100份”或金額“400萬(wàn)元以上”的偽造、變?cè)焖阶杂≈啤卧?、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的失聯(lián)有上述違法行為（逃、欠、抗、騙、虛開發(fā)票）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃的協(xié)助者（1）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的；（2）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的應(yīng)當(dāng)公布信息的重大稅收違法失信案件違法行為標(biāo)準(zhǔn)逃稅（1）100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；（2）采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的欠稅100萬(wàn)元以上的抗稅—騙稅—虛開發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的虛開普通發(fā)票“100份”或金額“400萬(wàn)元以上”的偽造、變?cè)焖阶杂≈啤卧?、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的失聯(lián)有上述違法行為（逃、欠、抗、騙、虛開發(fā)票）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃的協(xié)助者（1）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的；（2）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的應(yīng)當(dāng)公布信息的重大稅收違法失信案件2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定“前”向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。3.當(dāng)事人的