電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù) 教案6-2 計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)

《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程單元教學(xué)設(shè)計《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程第17次課課程單元教學(xué)設(shè)計單元名稱：計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)制定人：《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》教學(xué)團(tuán)隊制定時間：2024年4月湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程單元教學(xué)設(shè)計一、教案頭單元標(biāo)題：項(xiàng)目六電子商務(wù)中的稅收法律實(shí)務(wù)任務(wù)二計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)單元教學(xué)學(xué)時2學(xué)時在整體設(shè)計中的位置第17次教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)知識目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.能夠使學(xué)生具有正確計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運(yùn)用稅收知識分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力1.掌握電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的計算2.熟悉電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的繳納3.熟悉電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任1.培養(yǎng)學(xué)生誠實(shí)守信的品質(zhì)和社會主義法治精神，增強(qiáng)全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)應(yīng)具備的創(chuàng)新思維和創(chuàng)客素養(yǎng)教學(xué)重點(diǎn)電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的計算教學(xué)難點(diǎn)個人所得稅的計算案例和教學(xué)材料1、學(xué)銀在線《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程資源2、PPT課件3、網(wǎng)絡(luò)視頻、動畫等課后作業(yè)1、學(xué)銀在線項(xiàng)目六任務(wù)二的隨堂測試2、學(xué)銀在線項(xiàng)目六的單元測試3、教材中項(xiàng)目六的同步練習(xí)

二、單元教學(xué)進(jìn)度步驟具體內(nèi)容教師活動學(xué)生活動時間1【導(dǎo)入案例】年度個人所得稅匯算清繳是什么？是針對什么所得的步驟？獲得不同所得情況下的個人所得稅是如何計算與繳納的？教師通過導(dǎo)入案例進(jìn)行提問，引出教學(xué)內(nèi)容學(xué)生分組進(jìn)行討論5分鐘2知識點(diǎn)1：增值稅的計算與繳納教師講解知識點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識點(diǎn)15分鐘3知識點(diǎn)2：個人所得稅的計算與繳納【微課視頻】個人開網(wǎng)店的納稅計算【課堂討論】計算趙某10月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅稅額。教師播放微課視頻，講解知識點(diǎn)；組織學(xué)生進(jìn)行課堂討論學(xué)生觀看微課視頻，參與學(xué)習(xí)知識點(diǎn)；參與課堂討論25分鐘4知識點(diǎn)3：企業(yè)所得稅的計算與繳納教師講解知識點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識點(diǎn)10分鐘5知識點(diǎn)4：電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任【案件直擊】北京市稅務(wù)部門依法對吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理【德法課堂】中國稅務(wù)報：2023，減稅降費(fèi)這一年教師講解知識點(diǎn)，并發(fā)布真實(shí)案件，組織學(xué)生進(jìn)行案例討論；發(fā)布德法課堂的案例討論，組織學(xué)生進(jìn)行“德”與“法”的部分討論學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識點(diǎn)，分組進(jìn)行案件討論；分組進(jìn)行德法課堂案例討論，并派代表上臺發(fā)言20分鐘6本次課小結(jié)教師進(jìn)行課堂小結(jié)、教學(xué)反思、布置在線作業(yè)學(xué)生課后提交在線測試或作業(yè)5分鐘

三、具體教學(xué)內(nèi)容【導(dǎo)入案例】2023年9月16日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)部門在對個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播單某某取得綜合所得且未據(jù)實(shí)辦理2021年度個人所得稅匯算清繳，遂依法對其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)查，納稅人單某某未在法定期限內(nèi)如實(shí)辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，單某某仍不如實(shí)辦理匯算申報。稅務(wù)部門對其立案檢查。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，昌吉回族自治州稅務(wù)局稽查局對單某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計32.75萬元。日前，稅務(wù)部門已依法送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，單某某已按規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款。新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，請檢查以前年度是否存在應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳而未辦理、申報繳稅不規(guī)范、取得應(yīng)稅收入未申報等情形并抓緊補(bǔ)正。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，會在提示提醒、督促整改和約談警示基礎(chǔ)上，通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強(qiáng)審核；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法進(jìn)行立案檢查。【案例討論】1、年度個人所得稅匯算清繳是什么？是針對什么所得的步驟？2、獲得不同所得情況下的個人所得稅是如何計算與繳納的？【解析】1、個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。2、具體參考教材項(xiàng)目六任務(wù)二的第二大點(diǎn)“個人所得稅的計算與繳納”。一、增值稅的計算與繳納（一）增值稅的稅率增值稅一般納稅人適用的稅率有以下幾檔：13%、9%、6%、零稅率。增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（二）增值稅應(yīng)納稅額的計算1.一般納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率其中，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（三）增值稅的稅收優(yōu)惠政策1.增值稅起征點(diǎn)政策2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策（四）增值稅的繳納納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。二、個人所得稅的計算與繳納（一）綜合所得應(yīng)納稅額的計算居民納稅人的綜合所得（包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)）按年計征，分月或分次預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。1.居民個人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算（1）工資、薪金所得：執(zhí)行累計預(yù)扣預(yù)繳制，適用七級超額累進(jìn)預(yù)扣率。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報酬所得適用3級超額累進(jìn)預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得則均適用20%的比例稅率。對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額按以下計算方法執(zhí)行：如果每次收入額≤4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800；如果每次收入額＞4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％），但要注意稿酬所得減按70%計算。勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%2.居民個人綜合所得年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算居民個人綜合所得的年終匯算清繳適用3％～45％的七級超額累進(jìn)稅率。年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算出來以后，應(yīng)該與本年度已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額進(jìn)行比較，實(shí)行多退少補(bǔ)。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額＝綜合所得匯算清繳年收入額－累計減除費(fèi)用60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除而綜合所得匯算清繳年收入額＝工資、薪金所得＋勞務(wù)報酬×（1－20%）＋特許權(quán)使用費(fèi)×（1－20%）＋稿酬×（1－20%）×70%【課堂討論】計算趙某10月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅稅額。甲電商公司職員趙某，2023年前10個月每月取得工資、薪金收入14000元，專項(xiàng)扣除2800元/月，專項(xiàng)附加扣除3000元/月，無其他扣除。已知：減除費(fèi)用為5000元/月，2022年前9個月趙某預(yù)繳的個人所得稅為864元?！窘馕觥竣倮塾嫅?yīng)納稅所得額=14000×10－5000×10－2800×10－3000×10＝32000（元）②通過查表可知，累計應(yīng)納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3%，故累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=32000×3%＝960（元）③本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=960－864＝96（元）（二）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)（三）個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。（四）個人所得稅的繳納個人所得稅的納稅辦法，全國通用實(shí)行的有自行申報納稅和全員全額扣繳申報納稅兩種。三、企業(yè)所得稅的計算與繳納（一）企業(yè)所得稅的稅率一般情況下，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。企業(yè)所得稅的繳納企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。四、電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納金等；二是行政責(zé)任，行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證件的處罰；三是刑事責(zé)任，對違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任?！景讣睋簟勘本┦卸悇?wù)部門依法對吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理前期，北京市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)有關(guān)方面線索和稅收大數(shù)據(jù)分析，依法對加拿大籍藝人吳某某2019年至2020年期間涉嫌偷逃稅問題開展了稅務(wù)檢查。由于吳某某大量經(jīng)營信息、資金往來涉及多家境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，案情較為復(fù)雜，北京市稅務(wù)部門會同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，目前案情已經(jīng)查清。經(jīng)查，吳某某在2019年至2020年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報、通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對吳某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計6.00億元。其中，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃稅款的部分處4倍罰款計3.45億元；對其隱匿個人收入偷逃稅款的部分處5倍罰款計0.42億元。日前，北京市稅務(wù)局第二稽查局已依法向吳某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。隨著跨境交易和資金往來越來越頻繁，少數(shù)不法分子企圖借機(jī)利用跨境交易和國際避稅地來逃避中國境內(nèi)納稅義務(wù)。對此，稅務(wù)部門將不斷完善稅收監(jiān)管手段，提升稅收監(jiān)管能力，切實(shí)加強(qiáng)對新型偷逃稅行為的查處曝光，堅決維護(hù)國家稅收安全。（案例來源：國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案例討論】藝人吳某某為加拿大籍，為什么也要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅？本案的偷逃稅手法有什么特點(diǎn)？【解析】1、吳某某雖是加拿大國籍，但2019年和2020年在中國境內(nèi)停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個人所得稅。2、本案中吳某某偷稅行為的一個特點(diǎn)是利用境外企業(yè)隱瞞個人收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)。吳某某在我國境內(nèi)從事演藝活動時，利用其外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)將其個人勞務(wù)報酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內(nèi)個人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個人從我國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報，企圖逃避我國稅收監(jiān)管，從而達(dá)到偷逃稅款的目的。與已公布的其他偷逃稅案件相比，吳某某案件的偷稅手法更加隱蔽，并嚴(yán)重危害到我國稅收主權(quán)?！镜路ㄕn堂】中國稅務(wù)報：2023，減稅降費(fèi)這一年2023年，黨中央、國務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚、審時度勢，部署實(shí)施了一系列延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、激發(fā)市場活力。延續(xù)、優(yōu)化、完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，是減輕各類經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)、深入激發(fā)市場活力的重要舉措。量大面廣的小微企業(yè)和個體工商戶，由于規(guī)模小、抵御風(fēng)險能力弱，更需要持續(xù)有效的稅費(fèi)優(yōu)惠政策支持。財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》，梳理收錄了2023年國家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，包括減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、推動普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠四個部分。在減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，包含涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、“六稅兩費(fèi)”等12項(xiàng)優(yōu)惠政策。全方位、多層