管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)20XXWORK演講人：03-23目錄SCIENCEANDTECHNOLOGY管理會(huì)計(jì)概述成本習(xí)性分析本量利分析原理及應(yīng)用預(yù)測技術(shù)方法與實(shí)踐應(yīng)用決策技術(shù)方法與實(shí)踐應(yīng)用預(yù)算編制、執(zhí)行與考核評價(jià)體系構(gòu)建管理會(huì)計(jì)概述01管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理，通過運(yùn)用一系列專門方法，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策。定義管理會(huì)計(jì)側(cè)重于未來的信息預(yù)測和決策，具有靈活性、內(nèi)向性、實(shí)用性等特點(diǎn)。它不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的制約，可以采用多種方法來記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特點(diǎn)管理會(huì)計(jì)定義與特點(diǎn)聯(lián)系管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)，都服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而管理會(huì)計(jì)則側(cè)重于未來信息的預(yù)測和決策，但二者的資料來源有很多是相同的。區(qū)別管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在服務(wù)對象、職能作用、程序與方法等方面存在明顯區(qū)別。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部利益相關(guān)者，而管理會(huì)計(jì)則主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要履行反映和報(bào)告企業(yè)經(jīng)營成果的職能，而管理會(huì)計(jì)則主要履行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系職能管理會(huì)計(jì)的職能主要包括預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核等五個(gè)方面。預(yù)測是指對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的趨勢和可能達(dá)到的水平進(jìn)行事先推測；決策是指在預(yù)測的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的多種方案進(jìn)行選擇；規(guī)劃是指根據(jù)決策方案所確定的目標(biāo)，制定具體的實(shí)施計(jì)劃；控制是指根據(jù)規(guī)劃所確定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和調(diào)整；考核是指對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，并與預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行比較。作用管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。它可以幫助企業(yè)制定科學(xué)的戰(zhàn)略和計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益；可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高管理效率；可以為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。管理會(huì)計(jì)職能與作用成本習(xí)性分析02根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，成本可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。成本分類成本習(xí)性指成本變動(dòng)與業(yè)務(wù)量變動(dòng)之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律，是管理會(huì)計(jì)進(jìn)行決策分析的基礎(chǔ)。習(xí)性概念成本習(xí)性分析成本習(xí)性分析成本習(xí)性分析成本習(xí)性分析固定成本在一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本，如廠房租金、管理人員工資等。變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量增減而變化的成本，如原材料、計(jì)件工資等。區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本有助于進(jìn)行本量利分析和經(jīng)營決策。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。通過技術(shù)測定和工程研究，確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，進(jìn)而將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。成本習(xí)性分析成本習(xí)性分析工程研究法歷史成本分析法賬戶分析法根據(jù)賬戶設(shè)置和核算內(nèi)容，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。這種方法適用于成本項(xiàng)目較簡單、業(yè)務(wù)量變化不大的情況。合同確認(rèn)法根據(jù)企業(yè)訂立的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。這種方法適用于合同或協(xié)議中明確規(guī)定了成本構(gòu)成的情況。成本習(xí)性分析成本習(xí)性分析本量利分析原理及應(yīng)用03基本假設(shè)包括成本性態(tài)分析假設(shè)、相關(guān)范圍及線性假設(shè)、產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)、變動(dòng)成本法假設(shè)。本量利基本公式營業(yè)利潤=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×業(yè)務(wù)量-固定成本。該公式反映了價(jià)格、業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系。本量利分析基本假設(shè)與公式盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算與意義即企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量。通過盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算，可以了解企業(yè)達(dá)到多少業(yè)務(wù)量才能實(shí)現(xiàn)盈利。盈虧平衡點(diǎn)（BEP）它為企業(yè)制定價(jià)格、確定業(yè)務(wù)量、控制成本等提供了重要依據(jù)。同時(shí)，通過盈虧平衡點(diǎn)分析，還可以評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。盈虧平衡點(diǎn)意義VS在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示業(yè)務(wù)量，縱軸表示成本和收入，繪制固定成本線、變動(dòng)成本線和總收入線，通過圖形直觀展示本量利之間的關(guān)系。圖解法應(yīng)用利用本量利關(guān)系圖，可以清晰看出不同業(yè)務(wù)量下的盈利情況，為企業(yè)決策提供支持。同時(shí)，圖解法還可以用于預(yù)測未來盈利情況、制定目標(biāo)利潤等。本量利關(guān)系圖盈利條件下本量利關(guān)系圖解法預(yù)測技術(shù)方法與實(shí)踐應(yīng)用04定量預(yù)測和定性預(yù)測是兩種主要的預(yù)測技術(shù)分類，它們分別基于數(shù)據(jù)和專家意見進(jìn)行預(yù)測。在選擇預(yù)測技術(shù)時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)可用性、預(yù)測精度要求、時(shí)間和資源限制等因素。預(yù)測技術(shù)分類選擇依據(jù)預(yù)測技術(shù)分類及選擇依據(jù)時(shí)間序列預(yù)測這種方法通過分析歷史數(shù)據(jù)來預(yù)測未來趨勢，常見的時(shí)間序列預(yù)測方法包括移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。因果回歸預(yù)測因果回歸預(yù)測通過建立自變量和因變量之間的數(shù)學(xué)關(guān)系來預(yù)測未來趨勢，常見的因果回歸模型包括線性回歸、多元回歸等。定量預(yù)測方法：時(shí)間序列和因果回歸德爾菲法德爾菲法是一種專家調(diào)查法，通過征求專家意見、匯總分析、反饋修正等步驟來預(yù)測未來趨勢。0102主觀概率法主觀概率法是一種基于個(gè)人或集體經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和判斷力的預(yù)測方法，它通過對不確定事件賦予概率值來預(yù)測未來趨勢。這種方法在缺乏歷史數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不可靠的情況下尤為有用。定性預(yù)測方法：德爾菲法和主觀概率法決策技術(shù)方法與實(shí)踐應(yīng)用05根據(jù)不同的決策環(huán)境和條件，決策技術(shù)可以分為確定型決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策和不確定型決策三種類型。決策技術(shù)的分類在選擇決策技術(shù)時(shí)，需要考慮決策問題的性質(zhì)、決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好、決策環(huán)境的穩(wěn)定性以及數(shù)據(jù)信息的可靠性等因素。選擇決策技術(shù)的依據(jù)決策技術(shù)分類及選擇依據(jù)線性規(guī)劃線性規(guī)劃是一種數(shù)學(xué)優(yōu)化技術(shù)，用于優(yōu)化在一系列線性約束條件下的一個(gè)線性目標(biāo)函數(shù)。在管理會(huì)計(jì)中，線性規(guī)劃常被用于解決資源分配、產(chǎn)品組合優(yōu)化等問題。非線性規(guī)劃非線性規(guī)劃是處理非線性目標(biāo)函數(shù)和約束條件的數(shù)學(xué)優(yōu)化方法。在管理會(huì)計(jì)中，當(dāng)面臨的目標(biāo)函數(shù)或約束條件呈現(xiàn)非線性特征時(shí)，需要運(yùn)用非線性規(guī)劃方法進(jìn)行決策。確定型決策方法：線性規(guī)劃和非線性規(guī)劃期望值準(zhǔn)則是根據(jù)各種可能結(jié)果及其概率計(jì)算期望值，并以此作為決策依據(jù)的方法。在管理會(huì)計(jì)中，期望值準(zhǔn)則常被用于處理具有多種可能結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)型決策問題。期望值準(zhǔn)則決策樹是一種圖形化的決策分析工具，用于描述決策過程及可能的結(jié)果。通過構(gòu)建決策樹，可以清晰地展示各種決策方案在不同自然狀態(tài)下的損益情況，便于進(jìn)行方案比較和選擇。決策樹風(fēng)險(xiǎn)型決策方法：期望值準(zhǔn)則和決策樹預(yù)算編制、執(zhí)行與考核評價(jià)體系構(gòu)建06預(yù)算編制流程明確預(yù)算編制目標(biāo)、收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、制定預(yù)算方案、評審與調(diào)整、審批與執(zhí)行。注意事項(xiàng)確保預(yù)算編制的全面性、合理性、可行性；加強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)調(diào)；關(guān)注市場動(dòng)態(tài)和企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。預(yù)算編制流程與注意事項(xiàng)監(jiān)控手段建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，通過定期報(bào)告、差異分析、預(yù)警機(jī)制等方式對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。效果評估對比預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異原因，評估預(yù)算執(zhí)行效果，為后續(xù)