廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u1廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司公司簡介 廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)1廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司公司簡介廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱偉幫服裝）成立于2007年，是一家集產(chǎn)品開發(fā)、服裝生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售為一體的現(xiàn)代化服裝生產(chǎn)企業(yè)，公司產(chǎn)品以女褲為主導(dǎo)，時(shí)尚女裝系列為配套。公司秉承“關(guān)注客戶，攜手共贏”的服務(wù)理念，根據(jù)客戶要求調(diào)整經(jīng)營策略，努力完善生產(chǎn)制作標(biāo)準(zhǔn)，致力于多樣的款式、具有競爭力的價(jià)位和周到細(xì)致的市場服務(wù)，不斷提升知名度。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營效率，公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。圖1公司組織結(jié)構(gòu)2廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司投資活動(dòng)控制環(huán)境 完善公司對外投資內(nèi)部控制制度，不斷規(guī)范公司對外投資的行為，構(gòu)建投資工作組，根據(jù)公司部門職能劃分，明確投資業(yè)務(wù)的承擔(dān)部門。公司投資項(xiàng)目相關(guān)部門職責(zé)如表1所示。表1公司投資項(xiàng)目相關(guān)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門投資小組擬定投資方案項(xiàng)目書財(cái)務(wù)小組擬定財(cái)務(wù)預(yù)算；進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；對資產(chǎn)處置費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算清繳。審計(jì)小組對項(xiàng)目實(shí)施成果的檢查、審計(jì)；全面的審計(jì)與監(jiān)察。運(yùn)營部門計(jì)劃發(fā)展小組完成投資研究報(bào)告；進(jìn)行日常的管理；外投資清算處置預(yù)案的制定與申報(bào)。公司投資活動(dòng)是由財(cái)務(wù)部門投資小組根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況、風(fēng)險(xiǎn)等，提出本企業(yè)的投資項(xiàng)目規(guī)劃。在對規(guī)劃進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，確定投資項(xiàng)目，擬定投資方案項(xiàng)目書。投資方案項(xiàng)目書通過后再由運(yùn)營部門計(jì)劃發(fā)展小組與各技術(shù)部門協(xié)商溝通后完成投資研究報(bào)告交由總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，同時(shí)對對外投資項(xiàng)目進(jìn)行日常的監(jiān)管，并在對外投資項(xiàng)目處置時(shí)對其進(jìn)行清算處置預(yù)案的制定與申報(bào)。投資預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)小組根據(jù)審核通過的投資方案項(xiàng)目書及投資研究報(bào)告擬定財(cái)務(wù)預(yù)算，在項(xiàng)目進(jìn)行中對項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)全面的會(huì)計(jì)記錄，并在對外投資項(xiàng)目結(jié)束時(shí)負(fù)責(zé)對資產(chǎn)處置費(fèi)用進(jìn)行匯算清繳；項(xiàng)目實(shí)施成果的檢查、審計(jì)是由審計(jì)小組負(fù)責(zé)，并且在對外投資項(xiàng)目結(jié)束時(shí)審計(jì)小組還需進(jìn)行資產(chǎn)處置的全面審計(jì)與監(jiān)察。為了確保公司在實(shí)施投資過程中的合法合規(guī)性，聘請侓師事務(wù)所專業(yè)團(tuán)隊(duì)出具投資方案項(xiàng)目書的法律意見書、對外投資相關(guān)文件的合法性審查、經(jīng)濟(jì)糾紛的協(xié)調(diào)和處理并負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置合法合規(guī)性審核。投資活動(dòng)中由總經(jīng)理負(fù)責(zé)全盤監(jiān)管與督促。2.2公司投資業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀對投資活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，首先必須深入分析投資活動(dòng)內(nèi)部控制流程，將完善投資活動(dòng)內(nèi)部控制的流程作為投資活動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的起點(diǎn)。為規(guī)范投資行為，投資活動(dòng)嚴(yán)格遵守國偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程包括擬定投資方案、投資方案可行性研究討論、投資方案決策、投資計(jì)劃編制與審批、投資計(jì)劃實(shí)施、投資項(xiàng)目的到期處置等環(huán)節(jié)。公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制流程如圖2所示。圖2公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制流程公司投資活動(dòng)的內(nèi)部控制，應(yīng)該根據(jù)不同投資類型的業(yè)務(wù)流程，以及流程中各個(gè)環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來的風(fēng)險(xiǎn)，采用不同的方法和具體措施進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制的目標(biāo)。董事會(huì)確定發(fā)展戰(zhàn)略方向；財(cái)務(wù)部門投資小組擬定投資方案項(xiàng)目書；運(yùn)營部完成研究報(bào)告交由總經(jīng)理審批；財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)小組與審計(jì)小組擬定財(cái)務(wù)預(yù)算、支付相應(yīng)款項(xiàng)、完成會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督管理；法務(wù)部門出具法律意見書，全程協(xié)助對外投資項(xiàng)目相關(guān)文件的合法合規(guī)審查和經(jīng)濟(jì)糾紛的協(xié)調(diào)處理。對外投資項(xiàng)目書審核通過后，由運(yùn)營部計(jì)劃發(fā)展小組進(jìn)行對外投資項(xiàng)目的日常監(jiān)管。項(xiàng)目到期處置時(shí)由運(yùn)營部門計(jì)劃發(fā)展小組負(fù)責(zé)對外投資清算處置預(yù)案的制定與申報(bào)。審計(jì)小組負(fù)責(zé)對資產(chǎn)的剩余價(jià)值進(jìn)行評估審核。財(cái)務(wù)小組負(fù)責(zé)對資產(chǎn)處置費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算清繳。法務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置合法合規(guī)性審核。由總經(jīng)理牽頭組織計(jì)劃發(fā)展小組、審計(jì)小組、財(cái)務(wù)小組、法務(wù)部形成資產(chǎn)清算小組，負(fù)責(zé)對資產(chǎn)清查處置方案進(jìn)行審核，并將審核情況報(bào)告給董事會(huì)，再由董事會(huì)決定資產(chǎn)處置方案是否實(shí)施。資產(chǎn)處置過程由審計(jì)小組進(jìn)行全面的審計(jì)與監(jiān)察，及時(shí)將審計(jì)監(jiān)察情況匯報(bào)給董事會(huì)。2.3公司對外投資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)主要面臨著以下風(fēng)險(xiǎn)：由于偉幫服裝對外投資活動(dòng)中財(cái)務(wù)預(yù)算的擬定、投資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)記錄與審核均由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏不相容職務(wù)分離制度，這會(huì)導(dǎo)致偉幫服裝對外投資出現(xiàn)隨意、無序、無效的狀況；沒有嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管制度和會(huì)計(jì)控制制度，保管責(zé)任不明確，賬簿體系不健全，賬簿記錄不嚴(yán)密，無法通過會(huì)計(jì)記錄對投資資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)、動(dòng)態(tài)的反映和控制，可能導(dǎo)致投資的舞弊行為，投資風(fēng)險(xiǎn)不能避免，會(huì)影響投資活動(dòng)的成功與否；對外投資活動(dòng)后續(xù)資金鏈可能出現(xiàn)斷裂的情況，公司經(jīng)營活動(dòng)中有很大一部分是面向歐美國家的出口業(yè)務(wù)，由于新冠肺炎疫情以及美國近期在政治上對中國的打壓等問題，導(dǎo)致公司對外出口量大幅度縮減，盈利情況不如之前，這可能導(dǎo)致公司對外投資活動(dòng)出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。3廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制存在的問題3.1存在投資活動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)偉幫服裝對外投資活動(dòng)的預(yù)算與審計(jì)均由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，存在不相容職務(wù)分離的風(fēng)險(xiǎn)。在對外投資活動(dòng)的開展中第三方機(jī)構(gòu)沒有參與進(jìn)來，這會(huì)使得對外投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，同時(shí)也違背了《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范—對外投資》中第十條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重點(diǎn)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評價(jià)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估，形成評估報(bào)告。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。對重大對外投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估。”的規(guī)定。這說明了偉幫服裝在對外投項(xiàng)目上對風(fēng)險(xiǎn)防范不夠完善。偉幫服裝在對外投資項(xiàng)目的選定上只是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行篩選，公司董事會(huì)并沒有根據(jù)自身實(shí)際情況對對外投資項(xiàng)目進(jìn)行投資方向、成本等的規(guī)則制定，這會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金得不到合理的應(yīng)用，影響企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，對于公司健康、穩(wěn)定及持續(xù)發(fā)展帶來了一定的限制和制約。公司對于風(fēng)險(xiǎn)的評估與防范不夠，偉幫服裝在進(jìn)行對外投資活動(dòng)中沒有請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，對外投資項(xiàng)目的確定缺乏公允性。同時(shí)由于疫情的到來等問題導(dǎo)致偉幫服裝對外出口量大幅度縮減，盈利情況不如之前，可能導(dǎo)致對外投資活動(dòng)出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，說明偉幫服裝的風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，同時(shí)也說明了偉幫服裝得到的信息未得到充分的利用。這說明了偉幫服裝在對外投資業(yè)務(wù)上對于風(fēng)險(xiǎn)防范上存在漏洞。3.2投資業(yè)務(wù)流程不完善偉幫服裝對外投資流程的相關(guān)制度與《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范—對外投資》存在不一致之處。如第二十四條，公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對外投資處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。第二十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評價(jià)管理制度，對企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)。在偉幫服裝對外投資流程中并未體現(xiàn)出來。這說明了偉幫服裝在對外投資項(xiàng)目上業(yè)務(wù)流程不夠完善。3.3投資活動(dòng)內(nèi)部控制制度不健全公司管理與領(lǐng)導(dǎo)階層還沒真正意識到各種投資活動(dòng)內(nèi)部控制的存在重要性,沒有真正深入理解轉(zhuǎn)變觀念，形式化嚴(yán)重,沒有真正形成完整的管理系統(tǒng),缺乏有效的內(nèi)部治理決策機(jī)制以及手段。這樣就會(huì)導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)加大，可能會(huì)導(dǎo)致投資失敗，產(chǎn)生投資損失。4廣東偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)化方案4.1優(yōu)化投資活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境針對偉幫服裝沒有設(shè)置專門的投資管理部門來進(jìn)行對外投資內(nèi)部控制的實(shí)際管理，建議公司單獨(dú)設(shè)置對外投資管理部門，負(fù)責(zé)對外投資的相關(guān)事宜，包括擬定投資方案項(xiàng)目書，對于對外投資項(xiàng)目日常的管理以及后續(xù)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析、投資資產(chǎn)的處置，同時(shí)在部門中建立市場盡職調(diào)查小組在擬定對外投資方案時(shí)對市場進(jìn)行盡職調(diào)查同時(shí)出具相關(guān)報(bào)告，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中市場的反應(yīng)及時(shí)報(bào)告給上級部門。偉幫服裝應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，構(gòu)建完善系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠切實(shí)有效的防范與解決。充分的利用企業(yè)信息，加強(qiáng)對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的廣泛使用，可以使用財(cái)務(wù)軟件加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的利用。同時(shí)由于偉幫服裝的業(yè)務(wù)中存在著大量對外出口業(yè)務(wù)，這需要對國際貿(mào)易相關(guān)的事項(xiàng)有著敏銳的洞察力，這就要求企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)強(qiáng)硬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時(shí)對員工尤其是管理層進(jìn)行培訓(xùn)，以謀求長遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，在企業(yè)流動(dòng)資金不夠充裕的情況之下，要切實(shí)保障主營業(yè)務(wù)具備豐富的資金，只有在具備充足資金的情況下才可以投資一些其他領(lǐng)域的項(xiàng)目，讓企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域不斷得到擴(kuò)大。4.2完善投資業(yè)務(wù)流程偉幫服裝投資管理部門的運(yùn)作程序?yàn)椋和顿Y小組成員通實(shí)地考核過對投資對象做出選擇并向小組長提交投資方案項(xiàng)目書，小組長審核通過后，方案若是不可行需向總經(jīng)理報(bào)告；若方案可行經(jīng)小組長審核后，小組內(nèi)出具詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：投資對象、投資金額、投資方式、投資周期、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等。并由市場盡職調(diào)查小組出具詳細(xì)的市場調(diào)研報(bào)告，同時(shí)聯(lián)系委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資方案可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估出具第三方意見報(bào)告書，隨后將可行性研究報(bào)告、市場調(diào)研報(bào)告、第三方意見報(bào)告書等提交至總經(jīng)理審核，由總經(jīng)理帶領(lǐng)各部門部長就方案進(jìn)行研究討論待討論成功后交由公司董事會(huì)審批。董事會(huì)根據(jù)批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后總經(jīng)理需在相關(guān)文件上簽字對對外投資方案進(jìn)行全盤監(jiān)督，投資管理部門對其投資項(xiàng)目具有管轄權(quán)。對外投資項(xiàng)目的實(shí)施過程由投資管理部門內(nèi)的財(cái)務(wù)小組擬定財(cái)務(wù)預(yù)算，對投資項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)、全面的會(huì)計(jì)記錄，在對外投資處置時(shí)負(fù)責(zé)對資產(chǎn)處置費(fèi)用進(jìn)行匯算清繳。部門內(nèi)部審計(jì)小組對財(cái)務(wù)小組記錄的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，資產(chǎn)處置過程中進(jìn)行全面的審計(jì)與監(jiān)察。部門內(nèi)法務(wù)小組負(fù)責(zé)出具投資方案項(xiàng)目書的法律意見書、對外投資相關(guān)文件的合法性審查和經(jīng)濟(jì)糾紛的協(xié)調(diào)、處理，資產(chǎn)處置合法合規(guī)性審核。投資項(xiàng)目到期處置時(shí)投資管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對外投資處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。投資管理部門應(yīng)當(dāng)建立對外投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評價(jià)管理制度，對企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)。優(yōu)化的投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程如圖3所示。圖3優(yōu)化的投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程4.3建立健全投資活動(dòng)內(nèi)部控制制度偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司具體包括：投資計(jì)劃、投資合同簽訂、經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后簽訂；委托投資跟蹤管理、資產(chǎn)投出控制、收益控制、投資執(zhí)行過程中人員與財(cái)務(wù)的管理、定期盤點(diǎn)控制制度。包括投資狀況分析與投資處置審批、投資資產(chǎn)評估與處置、投資處置存檔與懲罰。投資部人員在編制投資處置報(bào)告前要對投資項(xiàng)目做仔細(xì)分析。投資處置報(bào)告中要求投資項(xiàng)目狀況的記錄必須真實(shí)可靠，論證必須充足，依據(jù)必須經(jīng)得起推敲。對投資資產(chǎn)的處置必須按照程序與權(quán)限逐級審批，每級審批人必須簽署意見并蓋章，禁止越級審批。投資相關(guān)負(fù)責(zé)人員對投資資產(chǎn)的評估必須公正、客觀，禁止?fàn)I私舞弊。應(yīng)收回的投資資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額回收。投資資產(chǎn)應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)人員、投資管理人員等合理確定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。對于長期不運(yùn)作的投資項(xiàng)目，必須予以清理。5設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果偉幫服裝實(shí)業(yè)有限公司投資活動(dòng)的內(nèi)部控制制度上不夠完善，在對外投資項(xiàng)目的審核、實(shí)施和監(jiān)督上有明顯漏洞，對風(fēng)險(xiǎn)的把控上存在問題。針對以上問題，本設(shè)計(jì)從優(yōu)化投資活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境、完善投資業(yè)務(wù)流程、建立健全投資活動(dòng)內(nèi)部控制制度三個(gè)方面做出了方案，從而使公司在投資活動(dòng)上管理到位，做到有效、真實(shí)地控制對外投資活動(dòng)的展開，防范投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保證投資活動(dòng)的合法性、投資的安全性，保證投資的效益性和投資信息披露的準(zhǔn)確可靠，為公司謀求更長遠(yuǎn)的發(fā)展、創(chuàng)造更高的價(jià)值。本設(shè)計(jì)還存在很多不足的地方，對于公司對外投資內(nèi)部控制存在