湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計目錄1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司概況 湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司概況湖南艾德訊電氣科技股份有限公司（以下簡稱艾德迅公司）位于長沙國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是一家具有國際影響力的高新技術(shù)企業(yè)。公司創(chuàng)立于2011年3月，最早注冊資本為100萬元。我公司主要經(jīng)營消防應(yīng)急電源、不間斷電源、電氣設(shè)備、智能微型直流電源、直流系統(tǒng)、變電站綜合自動化系統(tǒng)、高低壓成套設(shè)備、節(jié)能環(huán)保設(shè)備以及相關(guān)軟硬件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售;電力送變電工程、土石方工程、機電設(shè)備安裝工程、鐵路電氣化工程、水電工程、智能建筑弱電系統(tǒng)工程的設(shè)計、施工。公司自主研發(fā)的UP6系列智能微型直流電源和高速智能充電樁打破了行業(yè)中多年來國內(nèi)跟隨歐美腳步的格局，高性能的產(chǎn)品贏得了整個行業(yè)廣泛的尊重和贊譽。作為一個科技創(chuàng)新型公司，艾德迅公司與全球知名企業(yè)開展合作和技術(shù)交流。在國內(nèi)，艾德迅公司建立了與高等學院校、研究機構(gòu)的合作和交流，并與湖南大學、浙江大學等多個院校結(jié)成校企科研聯(lián)盟，實現(xiàn)成果對接，為公司的人才儲備可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。永不滿足和不斷進取是艾德訊公司的核心精神，公司成立之初就立志改變國內(nèi)電氣行業(yè)的落后的局面，為電氣行業(yè)注入了新的強心劑，啟動了百家爭鳴和技術(shù)革新之歷程，改寫電氣行業(yè)格局，為整個行業(yè)為國家為社會貢獻自己的力量。2湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)情況介紹2.1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)及其分類湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)主要有四類，分別是房屋和建筑物—廠房；機器設(shè)備—機床、生產(chǎn)線；運輸設(shè)備—NV200輕型客車；辦公設(shè)備—打印機、電腦、空調(diào)。具體情況如下表所示：表1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)明細表固定資產(chǎn)原價（元）凈殘值率預計使用年限（年）折舊方法1機床500002%5平均年限法2廠房6000006%40平均年限法3NV200輕型客車1200005%5平均年限法4生產(chǎn)線2000008%5平均年限法5電腦100000.5%4平均年限法6空調(diào)60001%8平均年限法7打印機80001%5平均年限法2.2湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)折舊方法及其存在的問題從艾德迅公司當前的發(fā)展情況來看，它的盈利水平是先高后低，艾德迅公司的規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營活動復雜、涉及的稅種及稅收政策也比較復雜，為了減少公司的的稅收壓力，增加公司的利益，艾德迅公司是需要節(jié)稅的。目前來說，艾德迅公司所有的固定資產(chǎn)所采用的折舊方法都是平均年限法。平均年限法的理論依據(jù)是假定影響固定資產(chǎn)折舊的是時間而不是使用狀況，決定固定資產(chǎn)服務(wù)能力降低的決定因素是時間推移所造成的陳舊和損壞上，固定資產(chǎn)服務(wù)能力在各個會計期間等量地降低，而不管資產(chǎn)的服務(wù)程度如何。總結(jié)來看，艾德迅公司的某些固定資產(chǎn)折舊方法并不恰當。3湖南艾德迅電氣科技股份有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計結(jié)合艾德迅公司目前的發(fā)展目標、規(guī)模、資產(chǎn)情況來看，我設(shè)計了一些資產(chǎn)采用不同折舊方法，現(xiàn)在我們用艾德迅公司的幾項固定資產(chǎn)來計算一下各年度折舊額跟總費用以在不同折舊方法下所需繳納的所得稅，將平均年限法與我設(shè)計的方法作對比。如下表所示，該企業(yè)適用25%的所得稅率，資金成本率為10%。表2湖南艾德迅電氣科技股份有限公司未扣除折舊利潤表年限未扣除折舊利潤（元）11000002900003120000495000586000合計4910003.1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司機器設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊設(shè)計3.1.1湖南艾德迅電氣科技股份有限公司機床折舊設(shè)計以上訴所說艾德迅公司的一臺機床，第一年維修費1000元，第二年維修費1500元，第三年維修費2000元，第四年維修費2500元，第五年維修費3000元。（1）平均年限法表3機床運用平均年限法時計提的各年度折舊額、總費用及應(yīng)納稅所得額（單位：元）年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面余額總費用企業(yè)應(yīng)納稅所得額15000019.6%9800980040200108002255024020019.6%98001960030400113002005033040019.6%98002940020600118002755042060019.6%98003920010800123002130051080019.6%98004900010001280019050年折舊額=（50000-1000）/5=9800（元）第一年利潤額=100000-9800=90200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=90200*25%=22550（元）第二年利潤額=90000-9800=80200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=80200*25%=20050（元）第三年利潤額=120000-9800=110200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=110200*25%=27550（元）第四年利潤額=95000-9800=85200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=85200*25%=21300（元）第五年利潤額=86000-9800=76200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=76200*25%=19050元）五年累計應(yīng)納所得稅=22550+20050+27550+21300+19050=11050（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值=22550*0.909+20050*0.862+27550*0.751+21300*0.683+19050*0.621=84849.05（元）（2）雙倍余額遞減法表4機床運用雙倍余額遞減法時計提的各年度折舊額、總費用及應(yīng)納稅所得額（單位：元）年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面余額總費用企業(yè)應(yīng)納稅所得額15000040%200002000030000210002000023000040%120003200018000135001950031800040%720039200108009200282004108004900441005900740022525559004900490001000790020275年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額=50000*40%=20000（元）利潤額=100000-20000=80000（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=80000*25%=20000（元）第二年折舊額=（50000-20000）*40%=12000（元）利潤額=90000-12000=78000（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=78000*25%=19500（元）第三年折舊額=（50000-20000-12000）*40%=7200（元）利潤額=120000-7200=112800（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=112800*25%=28200（元）第四年折舊額=（50000-20000-12000-7200-1000）/2=4900（元）利潤額=95000-4900=90100（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=90100*25%=22525（元）第五年折舊額=第四年折舊額=4900（元）利潤額=86000-4900=81100（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=81100*25%=20275（元）五年累計應(yīng)納所得稅=20000+19500+28200+22525+20275=110500（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值=20000*0.909+19500*0.862+28200*0.751+22525*0.683+20275*0.621=84142.55（元）從上面表格可以看出，兩種折舊方法的累計折舊額到第五年都是一樣的，只是各年度的折舊額不同，機床的總費用在平均年限法下逐漸增加，在雙倍余額遞減法下逐漸減少。平均年限法每期的折舊額都是不變的，而固定資產(chǎn)使用的總費用包括折舊費用跟維修費用，如果固定資產(chǎn)的修理費在后期逐漸增加，這也造成了總費用會逐漸增加，這不符合收入與成本的配比原則。雙倍余額遞減法是前期多計提折舊，后期少計提折舊，從而可以加速折舊的速度，使得固定資產(chǎn)的成本能夠在有效使用期限中加快得到補償。機床在前期效能高，創(chuàng)造的收入大，相應(yīng)的折舊費也大，符合成本與收入的配比原則，早期多提折舊也符合謹慎性原則。通過提高折舊水平可以及早收回機床的投資，可以減少無形損耗、通貨膨脹帶來的投資風險。從上面計算應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計提折舊比運用平均年限法計提折舊時稅額要少。這是因為雙倍余額遞減法在前兩年內(nèi)計提了更多的折舊額，沖減了較多的稅基，使得應(yīng)納稅額減少，這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。綜上所訴，艾德迅公司的機床折舊方法應(yīng)該使用雙倍余額遞減法，更利于企業(yè)節(jié)稅，這樣才能讓公司發(fā)展更好。3.1.2湖南艾德迅電氣科技股份有限公司生產(chǎn)線折舊設(shè)計以上訴所說艾德迅公司構(gòu)建了一條生產(chǎn)線，第一年維修費為5000元，第二年維修費為7000元，第三年維修費為9000元，第四年維修費為11000元，第五年維修費為13000元。（1）平均年限法表5生產(chǎn)線運用平均年限法時計提的各年度折舊額、總費用及應(yīng)納稅所得額（單位：元）年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面余額總費用企業(yè)應(yīng)納稅所得額120000018.4%36800368001632004180015800216320018.4%36800736001264004380013300312640018.4%3680011040089600458002080048960018.4%3680014720052800478001455055280018.4%36800184000160004980012300年折舊額=（200000-16000）/5=36800（元）第一年利潤額=100000-36800=63200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=63200*25%=15800（元）第二年利潤額=90000-36800=53200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=53200*25%=13300（元）第三年利潤額=120000-36800=83200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=83200*25%=20800（元）第四年利潤額=95000-36800=58200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=58200*25%=14550（元）第五年利潤額=86000-36800=49200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=49200*25%=12300（元）五年累計應(yīng)納所得稅=15800+13300+20800+14550+12300=76750（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值=15800*0.909+13300*0.862+20800*0.751+14550*0.683+12300*0.621=59023.55（元）（2）年數(shù)總和法表6生產(chǎn)線運用年數(shù)總和法時計提的各年度折舊額、總費用及應(yīng)納稅所得額（單位：元）年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面余額總費用企業(yè)應(yīng)納稅所得額120000033.33%61333.3361333.33138666.6766333.339666.672138666.6726.67%49066.671104008960056066.6710233.3338960020%3680014720052800458002080045280013.33%24533.33171733.3328266.6735533.3317616.67528266.676.67%12266.671840001600025266.6718433.33預計使用年限年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15184000第一年折舊額=（200000-16000）*5/15=61333.33（元）利潤額=100000-61333.33=38666.67（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=38666.67*25%=9666.67（元）第二年折舊額=（200000-16000）*4/15=49066.67（元）利潤額=90000-49066.67=40933.33（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=40933.33*25%=10233.33（元）第三年折舊額=（200000-16000）*3/15=36800（元）利潤額=120000-36800=83200（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=83200*25%=20800（元）第四年折舊額=（200000-16000）*2/15=24533.33（元）利潤額=95000-24533.33=70466.67（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=70466.67*25%=17616.67（元）第五年折舊額=（200000-16000）*1/15=12266.67（元）利潤額=86000-12266.67=73733.33（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=73733.33*25%=18433.33（元）五年累計應(yīng)納所得稅=9666.67+10233.33+20800+17616.67+18433.33=76750（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值=9666.67*0.909+10233.33*0.826+20800*0.751+17616.67*0.683+18433.33*0.621=56339.82（元）從上表可以看出，兩種折舊方法的累計折舊額到第五年都是一樣的，只是各年度的折舊額不同，生產(chǎn)線的總費用在平均年限法下逐漸增加，在年數(shù)總和法下逐漸減少。年數(shù)總和法跟雙倍余額遞減法一樣都屬于加速折舊法，可以減少無形損耗、通貨膨脹帶來的投資風險。根據(jù)上表年數(shù)總和法計算各年度折舊額可以看出，艾德迅電氣科技采用年數(shù)總和法可以使得構(gòu)建的生產(chǎn)線在使用前三年就回收了90%的投資，企業(yè)再追加少部分投資，就可以在生產(chǎn)線使用的第三年采用更新設(shè)備，而且無形損耗也相應(yīng)降低，而平均年限法并沒有考慮到無形損耗對固定資產(chǎn)的影響。從上面計算應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值來看，運用年數(shù)總和法計提折舊比運用平均年限法計提折舊時稅額要少。這是因為年數(shù)總和法在最初的年份計提的折舊較多，沖減了較多的稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，對企業(yè)來說可達到合理避稅的功效。綜上所述，艾德迅公司的生產(chǎn)線折舊方法使用年數(shù)總和法更為恰當，可以起到延期繳納所得稅的作用，能夠使公司發(fā)展更好。3.2湖南艾德迅電氣科技股份有限公司運輸設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊設(shè)計以上訴所說艾德迅公司的一輛NV200輕型客車，預計總行駛里程為300000公里，第一年行駛里程55000公里，第二年行駛里程為50000公里，第三年行駛里g程為45000公里，第四年行駛里程為40000公里，第五年行駛里程為35000公里。（1）平均年限法表7NV200運用平均年限法時計提的各年度折舊額（單位：元）年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面余額112000019%22800228009720029720019%22800456007440037440019%22800684005160045160019%22800912002280052280019%228001140006000（2）工作量法表8NV200運用工作量法時計提的各年度折舊額（單位：元）年份期初賬面余額單位工作量折舊額年折舊額累計折舊期末賬面余額11200000.382090020900991002991000.381900039900801003801000.381710057000630004630000.381520072200478005478000.38133008550034500從上表可以看出，艾德迅公司NV200輕型客車所采用的平均年限法總折舊額要比工作量法多17976元。平均年限法沒有考慮固定資產(chǎn)的利用程度和強度，忽視了固定資產(chǎn)使用磨損程度的差異及工作效能的差異。而工作量法是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動情況或固定資產(chǎn)的使用狀況來計提折舊，它彌補了平均年限法只注重使用時間，不考慮使用強度的特點，并且NV200輕型客車的有形損耗比無形損耗更重要。綜上所述，艾德迅公司的NV200輕型客車采用工作量法能