湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)1湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司基本情況湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司屬于香港安迪爾職業(yè)國際發(fā)展有限公司旗下的分公司，成立于1995年，專門從事婦女兒童衛(wèi)生用品生產(chǎn)，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的現(xiàn)代化公司。公司的中國總部設(shè)立在寧鄉(xiāng)，廠房與配套設(shè)備齊全，產(chǎn)品暢銷全國各地。公司秉承著“市場主導(dǎo)，質(zhì)量取勝，誠信經(jīng)營，客戶滿意”的核心理念，為客戶與消費(fèi)者提供安全、健康的產(chǎn)品。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營效率，公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，湖南省安迪爾衛(wèi)生有限公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖2湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司固定資產(chǎn)分類公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備和其他固定資產(chǎn)五大類。2020年公司固定資產(chǎn)分布情況如表1所示。表1公司固定資產(chǎn)分布情況表資產(chǎn)項(xiàng)目分布比例房屋建筑物19.50%機(jī)器設(shè)備73.30%運(yùn)輸設(shè)備1.53%辦公設(shè)備3.73%其他固定資產(chǎn)1.94%固定資產(chǎn)總額100%由表1可以看出機(jī)器設(shè)備占公司固定資產(chǎn)主體地位,機(jī)器設(shè)備比重大，保障了生產(chǎn)技術(shù)水平，提高了同行業(yè)競爭優(yōu)勢。同時如何有效管理固定資產(chǎn)成為公司管理者面臨的重要問題，為了防范固定資產(chǎn)管理中的差錯與舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，公司應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。2.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程公司于2020年2月份成立了資產(chǎn)管理部門，促進(jìn)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制與實(shí)物管理等。此外，為保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合理性與規(guī)范性，相關(guān)部門明晰內(nèi)部控制流程、相互協(xié)調(diào)，力爭歸口管理、權(quán)責(zé)明確。公司內(nèi)部控制流程與部門歸口情況如表2所示。表2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程與部門歸口情況流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)預(yù)算采購、預(yù)算管理生產(chǎn)需求、采購、財(cái)務(wù)、經(jīng)理固定資產(chǎn)取得采購、驗(yàn)收安裝采購、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)日常管理日常維修生產(chǎn)需求、財(cái)務(wù)、經(jīng)理固定資產(chǎn)折舊折舊方法、年限和殘值財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)處置清查盤點(diǎn)、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、資產(chǎn)管理2.2.1公司固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程當(dāng)公司出現(xiàn)新的采購固定資產(chǎn)需求時，一般先由固定資產(chǎn)需求部門提出采購要求，填寫相應(yīng)的采購需求預(yù)算單并上交給資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行匯總初審，并將資產(chǎn)采購審批表交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部復(fù)核預(yù)算后，再交給資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，最后經(jīng)采購部門進(jìn)行采購。每年的采購需求大致相等，如有新增需求可由所需資產(chǎn)的部門事先提出資產(chǎn)采購申請，財(cái)務(wù)部人員可根據(jù)實(shí)際需求選擇是否向上級部門進(jìn)行報(bào)批處理。公司固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程如圖2所示。圖2固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖2.2.2公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制流程固定資產(chǎn)的使用時間較長，日常維修和更新改造是其中不可缺少的工作內(nèi)容。設(shè)立一套專門用于固定資產(chǎn)日常維修和更新改造的制度是必要的，如財(cái)務(wù)部與資產(chǎn)管理部門兩個相關(guān)部門結(jié)合起來對固定資產(chǎn)的維修和更新改造進(jìn)行審批工作，分工合作，更好的防范資產(chǎn)損失風(fēng)險。公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制流程如圖3所示。圖3固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制流程圖2.2.3公司固定資產(chǎn)折舊內(nèi)部控制流程公司內(nèi)部加強(qiáng)對固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)會計(jì)核算，對固定資產(chǎn)的價值變化及時進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的折舊審批流程，讓固定資產(chǎn)的相關(guān)價值發(fā)揮到最優(yōu)。公司的固定資產(chǎn)折舊內(nèi)部控制流程如圖4所示。圖4固定資產(chǎn)折舊內(nèi)部控制流程圖2.2.4公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制流程公司內(nèi)部對固定資產(chǎn)采用不同的處置制度。對于公司正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，先由資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交經(jīng)理進(jìn)行審核，在得到審核同意意見后，及時進(jìn)行報(bào)廢清理；而對于非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，則先由技術(shù)部門進(jìn)行審核，再經(jīng)經(jīng)理審核，最后進(jìn)行報(bào)廢處理。公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制流程圖如圖5所示。圖5固定資產(chǎn)內(nèi)部控制處置流程圖3湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題3.1公司固定資產(chǎn)信息化管理沒有到位公司內(nèi)部資產(chǎn)管理部門建立時間較晚，在此之前，資產(chǎn)管理工作一直由其他部門代為監(jiān)管，監(jiān)管力度不夠到位。其一是對于需要進(jìn)行處置的固定資產(chǎn)，并未及時進(jìn)行處置；對于已經(jīng)進(jìn)行處置的固定資產(chǎn)又進(jìn)行二次處置，導(dǎo)致信息管理混亂。其二是對固定資產(chǎn)以及各類生產(chǎn)資料處置的不夠完善，如房屋建筑物和機(jī)器廠房等生產(chǎn)資料，資料收集過于繁瑣困難，而相關(guān)部門人員又并未不熟悉其相關(guān)管理流程，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的信息化管理滯后?；谝陨蟽牲c(diǎn)，現(xiàn)有資產(chǎn)管理部門無法根據(jù)以前的部門相關(guān)情況開展其有效工作，從而使固定資產(chǎn)信息化管理工作停滯不前。3.2公司固定資產(chǎn)采購的審批制度不夠健全公司內(nèi)部一般采取口頭的授權(quán)審批而不是專門的書面授權(quán)審批制度。對于固定資產(chǎn)的采購，存在隨意性，沒有具體的計(jì)劃安排，預(yù)算控制難以把控。其次是在固定資產(chǎn)的處置、報(bào)廢方面，對于舊設(shè)備的報(bào)廢情況未有相關(guān)的申請，也沒有經(jīng)過有關(guān)責(zé)任人的審批。這在一定程度上讓資產(chǎn)管理部門不能及時了解到相關(guān)情況，無法及時進(jìn)行會計(jì)處理，對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度十分不利。3.3公司固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏有效性公司固定資產(chǎn)的日常管理工作任務(wù)繁重，有時未能及時進(jìn)行監(jiān)督與反饋工作，就容易導(dǎo)致公司內(nèi)部固定資產(chǎn)損失嚴(yán)重，固定資產(chǎn)實(shí)物安全難以保證。如公司內(nèi)部存在負(fù)責(zé)生產(chǎn)的工作人員操作機(jī)器失誤，但固定資產(chǎn)管理部門并未重視的問題，從而導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p害的情況，此類事件的發(fā)生不利于實(shí)物資產(chǎn)的安全，也不利于公司內(nèi)部監(jiān)督制度有效性的進(jìn)行。3.4公司固定資產(chǎn)風(fēng)險評估機(jī)制存在不足公司在風(fēng)險評估機(jī)制方面并沒有完全執(zhí)行到位，尤其是在對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理時，使用固定資產(chǎn)沒有把握方式方法，導(dǎo)致固定資產(chǎn)超負(fù)荷生產(chǎn),固定資產(chǎn)使用期限被嚴(yán)重縮短，減值和折舊速度加快。其次是指對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常會計(jì)處理時，由于對相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估能力不夠，造成決策失誤。第三點(diǎn)是公司內(nèi)部法律風(fēng)險知識薄弱，對于相關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的處理，沒能及時考慮到經(jīng)濟(jì)形勢和法律政策。4湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平直接影響財(cái)務(wù)管理績效，針對目前公司存在的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題，本公司應(yīng)注重固定資產(chǎn)信息化、保證固定資產(chǎn)取得的合理性、固定資產(chǎn)計(jì)價的準(zhǔn)確性、固定資產(chǎn)實(shí)物的安全、固定資產(chǎn)折舊和減值計(jì)提方法的合理性和合法性等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證其安全、保值與增值，提高使用效率，讓固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制能得到進(jìn)一步的優(yōu)化，以便達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。5湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方案固定資產(chǎn)作為公司生產(chǎn)發(fā)展的關(guān)鍵部分，管好用好的效應(yīng)表現(xiàn)在于，一方面可以節(jié)約開支，另一方面可以帶來營收，固定資產(chǎn)管理狀態(tài)對公司具有不可忽視的影響。本設(shè)計(jì)針對湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則，并提出具體優(yōu)化方案。公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則如表3所示。表3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則原則具體解釋合法性符合國家相關(guān)法律法規(guī)，與公司相關(guān)情況結(jié)合度高。約束性約束相關(guān)會計(jì)人員，所有人并不存在超越內(nèi)部會計(jì)有關(guān)控制的權(quán)利。整體性包含各相關(guān)會計(jì)崗位和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于業(yè)務(wù)中的重要方面，及時落實(shí)到其相關(guān)崗位。不相容職務(wù)相分離保證公司內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置，其職責(zé)的合理劃分。成本效益以合理控制成本達(dá)到合理控制的目的。適應(yīng)性跟隨外部環(huán)境與相關(guān)管理要求的變化，不斷優(yōu)化。5.1完善公司固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)5.1.1建立公司資源共享一體化平臺管理信息化是指以信息化帶動工業(yè)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的過程，將現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)管理理念相結(jié)合，轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和組織方式等，重新整合企業(yè)內(nèi)外部資源，提高企業(yè)效率和效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的過程。資源共享一體化平臺可以滿足對公司的信息管理、采購管理、日常管理與統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)業(yè)務(wù)。通過這個平臺，了解公司固定資產(chǎn)的分類整合情況，對公司固定資產(chǎn)的相關(guān)狀態(tài)進(jìn)行跟蹤管理。有效整合相關(guān)數(shù)據(jù)，并形成資產(chǎn)報(bào)表。通過報(bào)表，可以為后續(xù)公司的日常決策提供數(shù)據(jù)支撐，讓資源可以得到合理分配，避免因信息的不對稱造成的決策失誤，提高總體工作效率。5.1.2建立公司固定資產(chǎn)庫存管理目錄表在固定資產(chǎn)管理部門如倉儲部利用技術(shù)手段建立固定資產(chǎn)庫存管理目錄表。對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，記錄固定資產(chǎn)的情況。采用用友或金蝶軟件自帶的固定資產(chǎn)模塊對固定資產(chǎn)開展日常處理記賬工作，做到賬實(shí)相符，各類費(fèi)用確認(rèn)無誤。公司固定資產(chǎn)庫存管理表如表4所示。表4固定資產(chǎn)庫存管理表管理部門：資產(chǎn)管理部門序號設(shè)備名稱規(guī)格型號單位數(shù)量使用人維修情況折舊情況盤點(diǎn)情況備注12345.2健全公司固定資產(chǎn)采購審批制度5.2.1標(biāo)明公司采購部門的日常管理權(quán)限，不相容職務(wù)相分離標(biāo)明采購部門管理權(quán)限，建立采購申請制度，根據(jù)所需購置固定資產(chǎn)的數(shù)量類型，確定好所需進(jìn)行審批的部門，并授予其相關(guān)權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離，讓固定資產(chǎn)日常管理工作順利進(jìn)行。湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司的固定資產(chǎn)采購審批情況如圖6所示。圖6固定資產(chǎn)采購審批情況圖5.2.2完善公司固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)預(yù)算控制制度預(yù)算控制是指企業(yè)根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。公司完善固定資產(chǎn)采購預(yù)算管理制度，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)資金預(yù)算。采購部門在申請固定資產(chǎn)采購預(yù)算資金時，需要根據(jù)部門的年度計(jì)劃情況和有關(guān)工作目標(biāo)，編制合理的采購預(yù)算表，及時報(bào)批給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)情況，結(jié)合本年資金總預(yù)算，匯總編制企業(yè)年度預(yù)算資金，按照相關(guān)程序向上級管理部門報(bào)批，在審核同意后，再下達(dá)采購部門的預(yù)算資金。5.3建立有效的固定資產(chǎn)監(jiān)督制度5.3.1創(chuàng)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)創(chuàng)建公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確固定資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)。公司監(jiān)督的檢查內(nèi)容包括：涉及固定資產(chǎn)管理的人員，是否存在不能相互兼容崗位混合交崗的情況；在采購審核時，是否存在跨級審批的情況；在固定資產(chǎn)日常保管業(yè)務(wù)時，是否存在崗位責(zé)任制沒有得到落實(shí)的情況，而用于維修的費(fèi)用支出又是否超出其預(yù)算的情況；在固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，是否存在審批手續(xù)不合理不合法的情況。對于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時告知相關(guān)人員，相關(guān)人員在接到通知后，也應(yīng)及時查明相關(guān)原因，予以改正，并將相關(guān)情況通報(bào)給上級管理部門。監(jiān)督部門也應(yīng)按照本公司內(nèi)部管理權(quán)限及時上報(bào)，并及時通報(bào)處理情況和有關(guān)部門整改情況。5.3.2完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制清查清點(diǎn)制度完善固定資產(chǎn)清查清點(diǎn)制度，保護(hù)固定資產(chǎn)的實(shí)物完整性，便于監(jiān)督檢查。公司應(yīng)成立專門的盤點(diǎn)清查小組對資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查工作，定期或不定期的進(jìn)行抽查，并對相關(guān)清查結(jié)果出具清查報(bào)告。清查的范圍一是對于日常使用的機(jī)器設(shè)備應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)工作，防止出現(xiàn)紕漏；二是對于平時疏忽不到或曾經(jīng)出現(xiàn)過錯誤的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)工作，防止再次出現(xiàn)錯誤。5.4完善固定資產(chǎn)的風(fēng)險評估體系（1）對相關(guān)風(fēng)險有風(fēng)險判斷。公司內(nèi)部管理部門應(yīng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律，明確公司的相關(guān)業(yè)務(wù)是符合相關(guān)法律法規(guī)的，避免企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制時違反法律法規(guī)，從而給公司帶來不必要的風(fēng)險。其次，經(jīng)營風(fēng)險，公司在日常經(jīng)營活動中應(yīng)按照相關(guān)管理規(guī)范進(jìn)行資產(chǎn)處理，否則容易造成資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)利用率下降的問題。最后就是財(cái)務(wù)風(fēng)險，對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時，由于折舊不及時和盤點(diǎn)不徹底等問題，就會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的相關(guān)信息缺乏及時性和真實(shí)性，提高固定資產(chǎn)管理風(fēng)險。（2）建立風(fēng)險解決途徑。企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險評估部門，并指派好固定資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人，明確相關(guān)章程，避免內(nèi)控失效。在此期間，建立好一套完整的評估體系，對相關(guān)風(fēng)險情況進(jìn)行評估，有效提高對風(fēng)險的掌控性。6設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果本設(shè)計(jì)方案根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范要求，通過對湖南安迪爾衛(wèi)生有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其信息化管理不夠到位，采購審批制度不夠完善，內(nèi)部監(jiān)督制度存在相應(yīng)弊端，風(fēng)險評估程序有所欠缺等問題。針對這些問題，本設(shè)計(jì)從信息化管理、采購審批制度、內(nèi)部監(jiān)督以及風(fēng)險評估四個方面進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的使用效率，使固定資產(chǎn)得到合理配置的目的。

參考資料[1]王