《中小制造企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制探究：以天城電器公司為例》10000字（論文）

PAGE2中小制造企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制研究—以天城電器公司為例摘要我國利用人口紅利和土地紅利等因素，推動了我國制造業(yè)的迅速發(fā)展，同時(shí)也對外商投資產(chǎn)生了巨大的吸引力。然而，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，勞動力價(jià)格不斷上漲，人口不斷老化。在這種情況下，國內(nèi)知名的外國公司紛紛將自己的工廠遷到自己的家鄉(xiāng)，或是在越南、印度等比較便宜的國家設(shè)立新的工廠。但是，國內(nèi)很多中小生產(chǎn)企業(yè)都在尋找其方法。本文旨在探討中小型制造業(yè)企業(yè)的成本和成本管理，以提高其在競爭中的競爭力，并在保證其質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的有效降低。通過對天成公司內(nèi)部控制五大因素的分析，發(fā)現(xiàn)問題，并給出相應(yīng)的改進(jìn)意見。關(guān)鍵詞：成本費(fèi)用；內(nèi)部控制；中小制造企業(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u22308摘要13776前言 18689一、理論基礎(chǔ) 16303（一）內(nèi)部控制的概念 11876（二）內(nèi)部控制的基本要素 130504（三）制造企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的重要性 25958二、天成公司及其成本費(fèi)用內(nèi)部控制概況 315823（一）天成公司簡介 329819（二）天成公司成本費(fèi)用概況 321713（三）天成公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制概況 41589三、天成公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問題 79080（一）內(nèi)部環(huán)境存在缺陷 727754（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全 810072（三）控制活動不完善 8810（四）信息溝通中存在障礙 99693四、加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建議 108104（一）優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境 1012798（二）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系 107822（三）完善控制活動 1130210（四）提高公司成本費(fèi)用控制的信息溝通能力 1224794結(jié)語 1318667參考文獻(xiàn)： 14 PAGE1前言中小型制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)起著舉足輕重的作用。由于生產(chǎn)成本的占有率和日益強(qiáng)大的外部競爭，成本控制變得更加重要。但我國中小制造企業(yè)在成本控制方面面臨諸多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。這篇文章主要有以下兩個(gè)目的：一是說明對企業(yè)進(jìn)行成本控制的重要性，使企業(yè)重視成本控制的程度，促進(jìn)企業(yè)獲得更多的利益，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。第二，以天成公司為例，闡述了天成在成本管理領(lǐng)域的現(xiàn)狀及存在的問題，為天成公司和有問題的企業(yè)提供幫助，應(yīng)根據(jù)天成公司的問題提供可能的建議。成本控制是增加企業(yè)利潤的最佳選擇。國內(nèi)比較忽視成本管理，對成本控制方法認(rèn)識不足，為了控制生產(chǎn)成本，我們采取了很多措施。該文主要說明了成本控制的重要性，提出了成本控制更科學(xué)的方法。可以使企業(yè)更加注重成本管理，最終推動企業(yè)管理朝著更科學(xué)的方向發(fā)展，使企業(yè)獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展。而且提出的意見和可實(shí)現(xiàn)的方案都有利于企業(yè)解決類似問題的思路、培養(yǎng)良好的競爭社會氛圍、發(fā)展生產(chǎn)力、社會進(jìn)步。一、理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制指的是在企業(yè)運(yùn)作的過程之中，通過分析以及計(jì)算自身的成本，對各項(xiàng)成本進(jìn)行調(diào)整以及控制。通常來看，企業(yè)的成本控制囊括企業(yè)全部的成本管控。內(nèi)部控制能夠分成事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制。企業(yè)實(shí)施成本控制的目的就是提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，控制企業(yè)運(yùn)營過程中所有環(huán)節(jié)的成本，這樣可以減少企業(yè)的經(jīng)營成本，使公司的利潤達(dá)到最大。（二）內(nèi)部控制的基本要素1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境以內(nèi)部監(jiān)測為基礎(chǔ)，在內(nèi)部監(jiān)測的其他組成部分的生產(chǎn)和制造中起著重要作用。良好的內(nèi)部環(huán)境促進(jìn)和管理公司的日常管理。內(nèi)部環(huán)境是除以內(nèi)容，主要包括設(shè)計(jì)、開發(fā)、人性，創(chuàng)業(yè)精神和社會責(zé)任感。2.風(fēng)險(xiǎn)評估在識別可能阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)方面有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)概況，并提供適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。危害是內(nèi)部監(jiān)視的起點(diǎn)。如果基金會希望引入更好的內(nèi)部監(jiān)控，在企業(yè)的不同階段，都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、識別、評估和解決。3.控制活動在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用。監(jiān)督公司內(nèi)部制度的制定與執(zhí)行，并對其適用情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)改正。4.資料和交流信息和交流是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件，它在保證企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的有效性、及時(shí)性和精確度方面起著舉足輕重的作用。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，以保證內(nèi)部和外部的有效交流。5.內(nèi)控內(nèi)部監(jiān)控是保證公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保證，它可以通過對公司內(nèi)部制度的制訂和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控，并對其進(jìn)行針對性的分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。（三）制造企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的重要性在資本開支中，制造企業(yè)的成本費(fèi)用占到了很大比例，所以，如何減少生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，推動公司的健康發(fā)展，已成為許多制造業(yè)企業(yè)亟待解決的問題。特別是在生產(chǎn)企業(yè)中，成本和費(fèi)用的內(nèi)部控制對于生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。1.提高公司的營銷能力目前，國內(nèi)的廠商所生產(chǎn)的產(chǎn)品大體相同，其生產(chǎn)工藝、工藝、銷售手段和營銷模式也大同小異。同時(shí)，制造業(yè)具有在生產(chǎn)和運(yùn)營過程中所需的大量資本，屬于資本密集型行業(yè)。而在這些行業(yè)中，產(chǎn)品的制造是最關(guān)鍵的，也是最大的投資，因此，制造業(yè)要掌握好生產(chǎn)過程中的成本和支出，掌握好了，就能在一定程度上占領(lǐng)市場，提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。2.增加公司的經(jīng)濟(jì)利益一般來講，成本費(fèi)用是指生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中所需的各類資源。產(chǎn)品的價(jià)格也會隨成本而變化，所以，成本費(fèi)用是公司在市場上決定商品的定價(jià)時(shí)的一個(gè)主要因素，它直接影響到這類商品的收益。所以，在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)廠家不僅要注重質(zhì)量，還要注重成本和費(fèi)用的管理，這樣才能提高生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3.提高生產(chǎn)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)效率在生產(chǎn)過程中，企業(yè)的成本支出是最大的，因此，通過對成本和成本進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)提供新的融資渠道，從而推動制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、天成公司及其成本費(fèi)用內(nèi)部控制概況（一）天成公司簡介深圳市天成電器有限公司是一家電路板及周邊產(chǎn)品的制造和技術(shù)供應(yīng)商。李某是原電路板公司的高級主管，曾在原電路板印刷公司工作，有多年的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，目前是該公司的董事和總經(jīng)理。天成主要從事各類電路板的加工，包括各類型號的照相機(jī)電路板和各類型號的手機(jī)配件電路板。公司自創(chuàng)立至今，一直在快速發(fā)展，并為公司樹立了一個(gè)良好的品牌形象。（二）天成公司成本費(fèi)用概況天成公司自成立以來一直在增長，但隨著銷售額的增加，成本也在增加。天成公司2019年至2021年的費(fèi)用資料如下：表SEQ表\*ARABIC1天成公司2019-2021年業(yè)務(wù)收入與成本數(shù)據(jù)單位：元資料來源：公司內(nèi)部資料表SEQ表\*ARABIC2天成公司2019-2021年主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)單位：元資料來源：公司內(nèi)部資料從表1可以看出，天成公司2021年主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入較2019年增加119.63%，但主要營業(yè)業(yè)務(wù)支出增加145.92%。2021年其他項(xiàng)目收入比2019年增加290.32%，但其他項(xiàng)目支出增加298.50%。由此可以看出，天成公司生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入也在增加。但收入增長率低于費(fèi)用增長率，公司應(yīng)對費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部控制。從表2可以看出，直接材料和直接手工占總費(fèi)用的80%。目前，pcb生產(chǎn)普遍具有很高的自動化程度，但天成公司缺乏資金和自動化設(shè)備，需要大量的手動開關(guān)。因此，在對天成公司成本進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在對直接材料和直接人工的控制上。表SEQ表\*ARABIC3天成公司2019-2021年期間費(fèi)用數(shù)據(jù)單位:元資料來源：公司內(nèi)部資料從表3可以看出，天成公司的人力資源成本也在增加。天成的管理成本包括員工工資、租金、水電費(fèi)、維修等，2021年比2019年增加41.77%；包括廣告費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、銷售人員工資、職業(yè)健康安全費(fèi)用、折舊等，2021年較2019年增長66.44%；財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息費(fèi)用，2021年比2019年增加了82.99%。（三）天成公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制概況1.內(nèi)部環(huán)境(1)天成公司的組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)天成公司直接運(yùn)營。執(zhí)行董事負(fù)責(zé)整個(gè)公司的管理，下設(shè)多個(gè)部門。廠家負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)，人力資源負(fù)責(zé)招聘，市場部負(fù)責(zé)維護(hù)和市場開發(fā)，技術(shù)單位負(fù)責(zé)維護(hù)和監(jiān)控，財(cái)務(wù)單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。天成公司經(jīng)營體系集中、整合，但各分公司之間的協(xié)調(diào)能力很弱。專業(yè)部門的大量工作需要得到管理部門的同意才能完成，這不但給經(jīng)理帶來了工作量，而且還會影響到工作的質(zhì)量。天成公司的組織結(jié)構(gòu)如下圖1所示。圖SEQ圖\*ARABIC1天成公司的組織結(jié)構(gòu)資料來源：公司內(nèi)部資料天成公司也有一個(gè)自上而下的管理結(jié)構(gòu)。在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，所有管理單位共同協(xié)作，最終在所有生產(chǎn)單位實(shí)施管理。管理團(tuán)隊(duì)決定成本和費(fèi)用。生產(chǎn)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本和費(fèi)用管理的內(nèi)部控制。所有生產(chǎn)和職能部門都負(fù)責(zé)成本和費(fèi)用管理。目前，天成公司的組織和管理結(jié)構(gòu)是家族式的，這也影響了內(nèi)部成本管理。自公司成立以來。在公司的其他職能部門，從管理層到生產(chǎn)部門，他們都互相認(rèn)識。因此，親屬關(guān)系在天成公司中發(fā)揮著重要作用。在這種情況下，天成公司在內(nèi)部成本控制方面有很多問題。(2)發(fā)展戰(zhàn)略天成公司的領(lǐng)導(dǎo)缺少對成本和費(fèi)用的策略管理，在當(dāng)前的發(fā)展計(jì)劃中，沒有明確的成本和費(fèi)用內(nèi)部控制的方法，僅僅是為了降低成本。天成公司沒有深入地分析目前的市場環(huán)境和企業(yè)的內(nèi)部資源，沒有制訂科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，也沒有制訂中長期的成本控制規(guī)劃。天成要立足當(dāng)前，制訂中長期規(guī)劃。(3)人力資源天成公司現(xiàn)有100多名員工，但擁有大學(xué)文憑的人員卻寥寥無幾，僅有30名，約為30%。而且，在引進(jìn)普通職工方面，不重視引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才。再加上天成公司的規(guī)模較小，技術(shù)人員的變動較少，薪酬和福利水平也較低，因此，近年來公司對人才的吸引力較弱。在員工進(jìn)入工作崗位后，如果不進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)，將會影響到技術(shù)和知識的更新。天成公司在內(nèi)部控制成本和費(fèi)用方面重視事后核算，而公司的會計(jì)人員能力較差，財(cái)務(wù)管理人員為新畢業(yè)生。2.風(fēng)險(xiǎn)評估天成是一家中小型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)和運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，天成的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來自于企業(yè)管理人員的成本和費(fèi)用控制意識，缺少專業(yè)的內(nèi)控人員和單一的采購渠道，而企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)則是不斷上漲的原材料價(jià)格和外部的競爭。天成沒有對其進(jìn)行識別、分析，也沒有對其產(chǎn)生的可能性和影響進(jìn)行評估。一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，天成公司就無法對其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識，更無法對其進(jìn)行有效的防范。3.控制活動(1)崗位分工控制雖然天成公司成立時(shí)間不長，員工不多，但在其管理下已經(jīng)建立了相對完整的責(zé)任體系。經(jīng)理知道大公司的工作職責(zé)，并且制訂了一個(gè)工作計(jì)劃。明確了各個(gè)職能部門之間的責(zé)任和不匹配的職務(wù)，但不能保證該系統(tǒng)在公司業(yè)務(wù)流程中的實(shí)施。會計(jì)和簿記數(shù)據(jù)由同一個(gè)人控制，天成公司沒有建立關(guān)鍵中心職位的輪換制度，這非常危險(xiǎn)。(2)批準(zhǔn)控制天成公司的授權(quán)審批結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)層次:主管負(fù)責(zé)公司所有“人、財(cái)、物”的審批，人力資源部負(fù)責(zé)人事管理權(quán)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)權(quán)利，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)物品管理權(quán)。對于供應(yīng)商的選擇，天成公司通常比較熟悉。董事的兄弟在公司的業(yè)務(wù)管理中擔(dān)任司庫和業(yè)務(wù)員。銷售人員與客戶進(jìn)行溝通，如果客戶報(bào)價(jià)在可接受范圍內(nèi)，銷售人員將情況通知經(jīng)理進(jìn)行決策。(3)預(yù)算控制雖然天成公司行使預(yù)算控制，但預(yù)算目標(biāo)并不科學(xué)。它沒有根據(jù)前一時(shí)期的經(jīng)營狀況制定目標(biāo)，也沒有充分考慮到市場條件和自身產(chǎn)品的競爭力。每年的預(yù)算編制都很晚，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性很差，影響了采購和生產(chǎn)之間的聯(lián)系。天成公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部成本和支出控制的資本預(yù)算，并編制月度預(yù)算。然而，有人指出，在報(bào)告期內(nèi)，預(yù)算編制還沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化。(4)績效考評控制天成公司在績效考核體系中，為各部門制定了相應(yīng)的業(yè)績指標(biāo)，但在制定考核指標(biāo)時(shí)，沒有充分的參考資料，指標(biāo)設(shè)置與現(xiàn)實(shí)情況不符，導(dǎo)致績效指標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。而且一些部門的目標(biāo)也不能隨著公司的發(fā)展而改變，不能滿足公司的發(fā)展需要，也不能對員工進(jìn)行有效的指導(dǎo)。4.信息與溝通天成公司建立了一個(gè)信息交流系統(tǒng)，利用微信實(shí)現(xiàn)了上下級的交流，方便了員工的橫向交流。但不能跨層次交流，不能很好的進(jìn)行有效的溝通，上級很難掌握員工的真實(shí)狀況，而且沒有建立信息反饋機(jī)制，讓底層的人很難把消息傳遞給上級，讓上級很難理解他們的需要。同時(shí)，由于信息的不及時(shí)、不對稱和不準(zhǔn)確，使得信息不能及時(shí)地得到處理。5.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)對內(nèi)部成本的管理不夠重視，但這并不代表企業(yè)各部門及下級人員都能認(rèn)識到其重要作用。此外，公司沒有成本和費(fèi)用的內(nèi)部控制制度，也沒有專門機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行監(jiān)督。一些部門的備件數(shù)量較多，生產(chǎn)水平低于平均水平，但沒有進(jìn)行監(jiān)視和管理的部門，無法解決和改善問題。三、天成公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問題天成公司成立以來，成本逐年增加。第一，原材料成本上升，供應(yīng)商較少，這會增加材料成本。第二，天成公司生產(chǎn)規(guī)模大，資源不足，未能將生產(chǎn)鏈提升為自動化設(shè)備，動力依然在生產(chǎn)過程中占據(jù)主導(dǎo)地位。隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，勞動費(fèi)用增加，生產(chǎn)費(fèi)用也在上升。因此，天成公司必須通過內(nèi)部控制來降低成本。（一）內(nèi)部環(huán)境存在缺陷1.缺乏對成本費(fèi)用內(nèi)部控制的意識天成公司的管理人員雖然有多年的管理經(jīng)驗(yàn)，但對成本認(rèn)識不足，缺乏知識和方法，對內(nèi)部成本缺乏深入了解，導(dǎo)致內(nèi)部成本基礎(chǔ)工作薄弱，天成公司的人力資源成本2021年比2019年增加41.77%。許多管理者沒有監(jiān)督高質(zhì)量的管理，成本會計(jì)主要是以簿記為基礎(chǔ)。因此，對公司的成本和費(fèi)用的監(jiān)督并不明確。2.戰(zhàn)略管理思想欠缺天成同樣缺少策略的經(jīng)營理念。通過對公司所有職工的調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，基層職工乃至一些領(lǐng)導(dǎo)對成本費(fèi)用控制的認(rèn)識不夠深刻，認(rèn)為成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是指在購買時(shí)降低采購成本，在制造過程中降低工人的薪酬。企業(yè)的戰(zhàn)略管理理念，不僅著眼于眼前的利益，而且著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。天成公司也設(shè)立了發(fā)展指標(biāo)，但沒有制訂具體的年度工作方案，發(fā)展目標(biāo)變成了空談。3.缺乏專業(yè)的成本費(fèi)用核算人員天成公司2021年主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入較2019年增加119.63%，但主要營業(yè)業(yè)務(wù)支出增加145.92%。天成公司生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入也在增加。但收入增長率低于費(fèi)用增長率，公司應(yīng)對費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部控制。由于天成公司基礎(chǔ)薄弱，監(jiān)控不強(qiáng)，財(cái)務(wù)運(yùn)營者對成本效益負(fù)全責(zé)。但是，天成公司的會計(jì)職員們沒有受過良好的教育和控制，也沒有接受正規(guī)的培訓(xùn)和教育。天成公司太小，吸引不了頂專家。然而，一個(gè)專業(yè)的、有問題的成本會計(jì)人員對于公司的內(nèi)部成本會計(jì)是非常重要的。因此，有必要咨詢高薪的專業(yè)評審員。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制盡管公司現(xiàn)在擁有一定的市場份額，但是不斷變化的市場環(huán)境也給公司帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司應(yīng)該更好地考慮對內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)。天成公司沒有聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，沒有識別、評價(jià)內(nèi)部成本風(fēng)險(xiǎn)，也沒有初步的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。另外，天成公司沒有制定風(fēng)險(xiǎn)評估程序。另一方面，沒有對內(nèi)部成本控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定期評估的專家，意味著無法識別與公司生產(chǎn)經(jīng)營過程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。2.缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制天成公司在經(jīng)營過程中面臨著內(nèi)部道路動力成本增加、外部原材料價(jià)格上漲和外部競爭等諸多風(fēng)險(xiǎn)。對于天成公司這樣的中小型工業(yè)企業(yè)，很少有企業(yè)推出專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，主要由經(jīng)理或其他主管單位控制。天成公司缺乏一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，不能進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，我們的風(fēng)險(xiǎn)管理能力很差。（三）控制活動不完善1.授權(quán)審批不合理天成公司的報(bào)銷必須由經(jīng)理批準(zhǔn)，這增加了經(jīng)理的工作量。如果經(jīng)理太忙，審批就會被推遲，報(bào)銷過程也就沒有效率。同時(shí)，天成公司的審批程序過于簡單：只采用一種審批程序，沒有根據(jù)數(shù)量制定不同的審批程序。有了這樣的集中審批權(quán)，許多小的報(bào)銷都要由經(jīng)理來審批，這就導(dǎo)致了經(jīng)理的工作負(fù)擔(dān)過重，降低了工作效率。2.關(guān)鍵崗位沒有實(shí)行定期的輪崗由于日常工作中在同一崗位上的異同，人們會感到麻木，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，不敏感。在天成公司，出納員從公司成立之初就是經(jīng)理的弟弟，沒有輪換。由于出納員必須與基金直接接觸，他應(yīng)該確保輪換。同時(shí)，出納員的輪換使工作人員能夠相互監(jiān)督，防止工作中的問題和缺點(diǎn)以及財(cái)務(wù)欺詐。因此，天成公司需要改變財(cái)務(wù)主管的職位。3.預(yù)算編制不規(guī)范天成公司認(rèn)為預(yù)算控制并不重要，將預(yù)算控制委托給財(cái)務(wù)部門。然而，財(cái)務(wù)人員一直未能在合理的時(shí)間內(nèi)控制預(yù)算。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員對費(fèi)用和支出的預(yù)算編制沒有標(biāo)準(zhǔn)化，對預(yù)算執(zhí)行的分析也被簡化。在對財(cái)務(wù)人員的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在某些情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算沒有按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，甚至預(yù)算編制制度也不規(guī)范。4.缺乏有效的績效考核天成公司的業(yè)績考核制度在企業(yè)中的作用并不顯著。一些部門的目標(biāo)設(shè)定太高，無法在很長一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到降低員工工作積極性，而一些部門的指標(biāo)又比較低，而且長期固定不變，無法激發(fā)員工的動力。對職工工資的核算僅以基本工資和考勤為基礎(chǔ)，無法充分調(diào)動職工的工作熱情。上述種種，使得天成公司的業(yè)績考核制度成為了一種形式，無法有效地控制企業(yè)的成本和支出。（四）信息溝通中存在障礙1.公司的內(nèi)部溝通不暢由于天成公司的組織和管理體制，天成公司內(nèi)部的溝通并不順暢，因此在公司的運(yùn)作中，會出現(xiàn)一些信息滯后、信息不及時(shí)等問題，從而對公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利的影響。天成公司的管理人員與下級人員之間缺乏交流，有些人不能清楚地履行自己的責(zé)任。而員工的向上反饋也很差，而且沒有完善的反饋系統(tǒng)，反饋的信息要一層一層地傳遞給上級。如果缺乏有效的反饋機(jī)制，長期無法解決員工的問題，更不利于上下級之間的交流。2.缺乏有效的溝通渠道天成公司的管理人員和員工在信息交流中存在著隨意的信息內(nèi)容、對象、時(shí)間等方面的隨意性，并未認(rèn)識到信息不能及時(shí)傳達(dá)所造成的不良后果。天成公司缺乏有效的溝通渠道，不但會影響到公司的信息交流，還會降低公司的交流效率，還會影響到各個(gè)部門的交流合作，從而阻礙公司的內(nèi)部控制。四、加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建議目前，我國中小企業(yè)引入內(nèi)部成本會計(jì)存在諸多問題，許多科學(xué)家也提出了自己的建議。本文根據(jù)天成公司內(nèi)部成本監(jiān)控中存在的問題，有針對性地提出了我國中小型制造企業(yè)內(nèi)部成本監(jiān)控的建議和有利措施。（一）優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境1.提高整體成本費(fèi)用內(nèi)部控制的意識制造企業(yè)的成本核算要從管理人員開始，他們要充分理解公司的成本核算。換言之，只有提高控制者對內(nèi)部成本的認(rèn)識，才能有意識地引導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營部門的員工樹立成本控制理念。同時(shí)，公司的管理也從公司的各個(gè)生產(chǎn)階段著手，告知員工，培養(yǎng)危機(jī)意識，為員工制定內(nèi)部成本控制和方法論，關(guān)注公司的發(fā)展。讓所有員工參與成本控制的有效推廣和實(shí)施。根據(jù)學(xué)者研究，在公司實(shí)施內(nèi)部成本控制和方法論，整體成本費(fèi)用可以減少5%至10%的支出，根據(jù)2021年主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算可節(jié)約整體成本費(fèi)用41萬以上。2.制定戰(zhàn)略管理規(guī)劃天成公司要在今后的發(fā)展中，首先要找到自己的位置，分析企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和資源，同時(shí)要分析宏觀、行業(yè)和競爭對手、經(jīng)營環(huán)境等，同時(shí)還要考慮企業(yè)資源、企業(yè)能力和自身的核心競爭力。然后，針對企業(yè)的具體情況，制訂與之相適應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，并據(jù)此制訂全年的工作計(jì)劃和全面的預(yù)算，將發(fā)現(xiàn)的問題分解到采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面，保證發(fā)展戰(zhàn)略能夠有效地指導(dǎo)生產(chǎn)和經(jīng)營活動。第四，要充分發(fā)揮公司文化的導(dǎo)向和激勵功能，使所有人的思想和行動一致，為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行而努力。3.提高管理者素質(zhì)，吸引成本費(fèi)用管理人才為了提高管理一批的專業(yè)素質(zhì)，天成公司可以邀請專業(yè)人士或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)培訓(xùn)，進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)一批的培訓(xùn)，提高理論知識和實(shí)踐技能。提高工資以吸引成本管理專家。對公司內(nèi)部成本管理人員進(jìn)行持續(xù)定期的培訓(xùn)，確保他們的專業(yè)素質(zhì)不符合事業(yè)發(fā)展要求。（二）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系1.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制如果中小企業(yè)要實(shí)施有效的內(nèi)部費(fèi)用控制，他們必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在成本管理過程中，公司應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)體系，在成本管理過程中把握和捕捉潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估和接受解決方案。即使不能完全避免風(fēng)險(xiǎn)，也可以最大限度地管理和減少損失。第一步是了解公司的風(fēng)險(xiǎn)。天成公司對運(yùn)行中內(nèi)部控制目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和成本進(jìn)行分類識別。第二階段評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響，根據(jù)評價(jià)結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)。評估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的負(fù)面影響，確定公司的允許度，分析公司目前的風(fēng)險(xiǎn)狀況。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和緩解的重點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理行動。天成公司是一家主要由采購、生產(chǎn)、銷售組成的中小型制造企業(yè)。因此，公司內(nèi)部成本控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)主要基于這3個(gè)方面。在采購過程中，應(yīng)加強(qiáng)對供應(yīng)商的選擇，降低原材料成本。在生產(chǎn)過程中要注意產(chǎn)品質(zhì)量管理，在銷售過程中也要注意回收應(yīng)收款，擴(kuò)大市場，避免出現(xiàn)不能回收應(yīng)收款的現(xiàn)象。2.建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制天成公司必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)要根據(jù)自身的政策和外部環(huán)境，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。要構(gòu)建一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對無風(fēng)險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營。目前，天成公司在相關(guān)生產(chǎn)分析中應(yīng)增加相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)最小化，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，偏向穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)最小化體系。（三）完善控制活動1.完善授權(quán)審批天成公司應(yīng)建立明確的費(fèi)用結(jié)算審批程序。小額支出的結(jié)算應(yīng)由本部門負(fù)責(zé)人審查簽字后提交財(cái)政部。費(fèi)用較大的，必須由部負(fù)責(zé)人審查簽字，然后由財(cái)政部審查。隨后經(jīng)總負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由財(cái)政部結(jié)算。這可以減少總負(fù)責(zé)人的工作量，提高工作效率。2.關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗員工工作可以幫助員工處理工作，改進(jìn)評估和監(jiān)管，預(yù)防工作中出現(xiàn)問題或缺陷，會計(jì)舞弊。可以比較同一職位不同員工的技能和表現(xiàn)，這有利于建立梁昊韓流洞和人才分配機(jī)制。同時(shí)，公司培養(yǎng)復(fù)合型人才，節(jié)約勞動力資源，降低成本。3.加強(qiáng)預(yù)算控制為了加強(qiáng)預(yù)算控制，管理人員和事業(yè)人員首先應(yīng)該把重點(diǎn)放在預(yù)算控制上。公司的最高管理層應(yīng)該主動遵守預(yù)算制度。第二，重視預(yù)算編制，為控制企業(yè)內(nèi)部成本提供科學(xué)依據(jù)。最后，要將預(yù)算編制、執(zhí)行、評價(jià)與員工的工資掛鉤，激發(fā)員工的積極性。4.建立有效的績效考核體系在績效評價(jià)系統(tǒng)中，無論是工作的實(shí)際工作，還是本身的建設(shè)，都要在表述上明確、定量、界定清楚，讓被考核單位對自己的工作指標(biāo)清楚明了，讓考核單位在考核過程中方便考核，便于操作，真正達(dá)到績效考核的目的。在制定評價(jià)指標(biāo)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要，充分參照相關(guān)的數(shù)據(jù)。為了激發(fā)員工的工作熱情，可以采用計(jì)件與考勤相結(jié)合的辦法?？己藛挝灰訌?qiáng)考評的公平性，加大對實(shí)務(wù)工作的比重。（四）提高公司成本費(fèi)用控制的信息溝通能力1.提高公司內(nèi)部溝通的能力天成應(yīng)建立起一套行之有效的回饋機(jī)制。天成公司應(yīng)當(dāng)將匿名舉報(bào)渠道公開給所有員工，比如設(shè)立董事長郵箱，這樣可以讓領(lǐng)導(dǎo)更快地了解員工的真實(shí)意圖，同時(shí)也可以通過線上線下的方式拓寬交流渠道。天成公司還可以建立舉報(bào)和投訴機(jī)制，在保護(hù)舉報(bào)人的同時(shí)，對違規(guī)行為進(jìn)行懲罰，有利于降低欺詐。還可以通過定期的員工討論會，讓上司和下級之間有一個(gè)面對面的交流，讓他們更好地了解公司的發(fā)展，同時(shí)也能讓公司了解到他們的需要。2.建立有效的信息溝通系統(tǒng)天成公司必須建立健全的信息交流體系。天成公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，做好信息和人員的交流，加強(qiáng)信息的共享。天成公司應(yīng)該把企業(yè)的日常管理和信息系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來，讓管理者能夠更好地了解企業(yè)內(nèi)部控制的成本和時(shí)間。通過各個(gè)部門的共同努力，打破部門的松散，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，提升工作的品質(zhì)。在現(xiàn)代信息技術(shù)的幫助下，企業(yè)從職員到領(lǐng)導(dǎo)，都能通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營等方面的信息。結(jié)語總之，中國的中小型制造業(yè)也在不斷發(fā)展。通過對其內(nèi)部成本進(jìn)行有效的管理，中小生產(chǎn)企業(yè)能夠在市場上獲得更大的競爭優(yōu)勢。但我國很多中小型制造企業(yè)在成本控制方面還存在很多不足，在實(shí)施過程中也存在很多問題。因此，中小制造企業(yè)的內(nèi)部控制效率備受關(guān)注。企業(yè)要生存和更好地發(fā)展，必須實(shí)施成本控制。通過進(jìn)一步降低企業(yè)成本，可以獲得價(jià)格優(yōu)勢，只有這樣，企業(yè)才能在市場競爭中站穩(wěn)腳跟。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化體系進(jìn)一步完備的過程中，加強(qiáng)成本控制變得越來越重要。如果企業(yè)不做好成本控制工作