財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度（精選14篇）在日新月異的現(xiàn)代社會(huì)中，制度的使用頻率呈上升趨勢(shì)，制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式，規(guī)范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì)結(jié)構(gòu)。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。(一)會(huì)計(jì)制度:執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》(二)會(huì)計(jì)年度:以公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。為保證日常會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，除3月、6月、9月、12月按月末最后一天結(jié)賬外，其他月份的結(jié)賬時(shí)間為每月25日。(四)記賬原則:(五)記賬方法:采用復(fù)式借貸記賬法。(六)會(huì)計(jì)計(jì)量:公司在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。歷史成本：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。重置成本：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)現(xiàn)值：在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按交易發(fā)生日的即期匯率(即中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)中間價(jià)）將外幣金額折算為記賬本位幣賬，發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買入或賣出）折算。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按照下列規(guī)定對(duì)外幣項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（發(fā)生日的即期匯率，發(fā)生日的月初匯率折算(即中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)月1日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，在正常經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則處理。貨幣性項(xiàng)目是指本公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等）外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。（發(fā)生日的月初匯率或者收到投資成本的當(dāng)日匯率折算）對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的外匯非貨幣性項(xiàng)目采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬現(xiàn)金等價(jià)物，指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)金額不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。(九)金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類:1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；主要包括公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)目。公司在持有公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。2、持有到期投資：主要包括從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入固定利率的國(guó)債，浮動(dòng)利率的公司債券。支付的價(jià)款中包含已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收處置持有至到期投資時(shí)，將所取得的價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。3、應(yīng)收款項(xiàng)：主要指公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)。按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。公司收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4、可供出售金融資產(chǎn)：公司購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)，歸為此類。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原直接計(jì)入股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收（十）金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；2、其他金融負(fù)債。通常情況下是指，企業(yè)發(fā)行的債券，因購(gòu)買商品發(fā)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等債:1、取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的.目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。3、屬于衍生工具。但是，衍生工具與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量活躍市場(chǎng)，是指同時(shí)具有下列特征的市場(chǎng)：1、市場(chǎng)內(nèi)交易的對(duì)象具有同質(zhì)性；2、可隨時(shí)找到自愿交易的買方和賣方；3、市場(chǎng)價(jià)格信息是公開(kāi)的。公司將為到期的某項(xiàng)持有至到期投資在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售或重分類可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對(duì)于該類投資在出售或重分類前的總額較大時(shí)，將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再該金融資產(chǎn)劃分為持有至到(十二)金融工具計(jì)量1、公司初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易費(fèi)用，是指直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外：A.持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：Ⅱ加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；Ⅲ扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。B.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。C.持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，公司將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的。差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。D.因持有意圖或能力發(fā)生改變，或公允價(jià)值不再可靠計(jì)量，或持有期限已超過(guò)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六所指“兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，使金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再適合按照公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，公司將該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債該按成本或攤余成本計(jì)量，該成本與攤余成本為重分類日該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值或賬面價(jià)值。與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，按照下列規(guī)定處理：Ⅰ該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會(huì)計(jì)期間發(fā)生減值的，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。Ⅱ該金融資產(chǎn)沒(méi)用固定到期日的，仍保留所有者權(quán)益中，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會(huì)計(jì)期間發(fā)生減值的，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。E.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照下列規(guī)定處理：Ⅰ以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。Ⅱ可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損F.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在終止確認(rèn)時(shí)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2、金融資產(chǎn)減值A(chǔ).公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的，對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且公司能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)，包括下列各項(xiàng)：Ⅱ債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；Ⅲ債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；Ⅳ債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。Ⅴ因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)交易；Ⅵ無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其他進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；Ⅶ債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本。Ⅷ權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；Ⅸ其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)。公司對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為以下組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合再資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)反映各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的減值損失，即各項(xiàng)組合的賬面價(jià)值超過(guò)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額。公司應(yīng)根據(jù)以前年度與之相同或相似的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)C.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。4、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。5、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)其其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值不得轉(zhuǎn)回。(十三)公允價(jià)值確定公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公平交易中，交易雙方應(yīng)當(dāng)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營(yíng)規(guī)模，或在不利條件下仍進(jìn)行交易。存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定公允價(jià)值?；钴S市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易的價(jià)。在活躍市場(chǎng)上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)行出價(jià)；企業(yè)擬購(gòu)入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)行要。不存在活躍市場(chǎng)的，公司應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。初始取得的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基沒(méi)用表明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量金融資產(chǎn)，是指公司的下列資產(chǎn)：1、現(xiàn)金；2、持有的其他單位的權(quán)益工具；3、從其他單位收取的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同全力；4、在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利；5、將來(lái)須用或可用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，公司根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。金融負(fù)債，是指企業(yè)的下列負(fù)債：1、向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；2、在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；3、將來(lái)須用或可用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；權(quán)益工具，是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序序時(shí)登記，做到日清月結(jié)。投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本公司投資性房地產(chǎn)種類:1、已出租的土地使用權(quán)，已出租的建筑物，是指公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；3、部分用于賺取租金或資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。4、企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，如企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)，應(yīng)當(dāng)將建筑物確認(rèn)為投資性下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：1、自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；2、作為存貨的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)：投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件，才能予以確認(rèn)：1、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。1、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支2、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支3、以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》，采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量，使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。（十六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)方法；確定對(duì)被投資單位具有共長(zhǎng)期股權(quán)投資包括本公司對(duì)子公司的股權(quán)投資、本公司對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資以及本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。1、對(duì)子公司的股權(quán)投資子公司是指本公司能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，即有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的被投資單位。在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制時(shí)，被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素亦同時(shí)予以考慮。對(duì)子公司投資，在本公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中按照成本法確定的金額列示，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法調(diào)整后進(jìn)行合采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。本公司向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買其持有的少數(shù)股權(quán)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司在交易日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，除確認(rèn)為商譽(yù)的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。2、對(duì)合營(yíng)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資合營(yíng)企業(yè)是指本公司與其他方對(duì)其實(shí)施共同控制的被投資單位；聯(lián)營(yíng)企業(yè)是指本公司對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響的被投資單位。對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額包含在初始投資成本中；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整其成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，本公司先對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整，包括以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)的調(diào)整和為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間進(jìn)行的調(diào)整，然后按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的凈損益份額確認(rèn)當(dāng)期投資損益。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的，繼續(xù)確認(rèn)投資損失和預(yù)計(jì)負(fù)債。被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，本公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分直接計(jì)入資本公積。被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利于宣告分派時(shí)按照本公司應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。3、其他長(zhǎng)期股權(quán)投資其他本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（十七）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費(fèi)用資本化1、本公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括借款的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2、本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期3、當(dāng)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生且為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始時(shí)，開(kāi)始借款費(fèi)用資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。當(dāng)所購(gòu)建的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期4、每一會(huì)計(jì)期間資本化金額按至當(dāng)期末購(gòu)建資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用，其資本化金額為專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，其資本化金額根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率即一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算一般借款應(yīng)予資本化的利息金（十八）會(huì)計(jì)估計(jì)變更：采用未來(lái)適用法。企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（十九）前期差錯(cuò)更正：前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)用運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào)。1、編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。2、前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)采用追溯調(diào)整法，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的采用未來(lái)使用追溯調(diào)整法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)，為股東創(chuàng)造最大收第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬采用借貸第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：（一）依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并支持他們的工作，保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；（三）最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；（四）對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（五）法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他職責(zé)。第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的，直接由公司任命。第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書(shū)面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：（一）名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題；（二）日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；（三）業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（四）數(shù)量；（五）單價(jià)；（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；（七）接受原始憑證的單位名稱；（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí)，印章必須清晰可辨；第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。（一）文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)具；（三）如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對(duì)記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或有價(jià)證券）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過(guò)程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料；（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計(jì)算過(guò)程、計(jì)算依據(jù)和審批過(guò)程的資料，以及證明收入（支出、費(fèi)用、成本）種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的'資料；（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計(jì)算（處理）依據(jù)和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。第三十五條主要憑證必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所第三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)。第三十八條對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)；（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；（三）經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;（四）數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確；第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對(duì)于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人；對(duì)不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。第四十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。第四十二條需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。（一）經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字；（二）有關(guān)人員簽字后，交會(huì)計(jì)人員審核；（三）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；（四）會(huì)計(jì)人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第四十三條會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無(wú)法取得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：（一）以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面；（二）必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符；附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫(xiě)；填寫(xiě)要正確使用會(huì)計(jì)科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致；（三）接待的金額要相等；（四）按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要；購(gòu)買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱；往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。第四十六條通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單。第四十七條會(huì)計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。第四十八條財(cái)務(wù)部按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其第四十九條根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。第五十條明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替。開(kāi)設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開(kāi)設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫(kù)存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。第五十四條會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立第五十五條本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順序?qū)幋蛴『脱b訂。第五十六條會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補(bǔ)，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不第五十七條通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理第五十九條所有者權(quán)益是指投資者（股東）對(duì)本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第六十條資本即注冊(cè)資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈(zèng)的部分。第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國(guó)有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會(huì)同意，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。第六十三條經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。第六十五條使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。第六十七條財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。第六十九條對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn)，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。第七十一條財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。第七十三條公司的對(duì)外投資案投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購(gòu)入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十七條購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對(duì)外證券投資分析得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過(guò)1年的其他待攤費(fèi)用等。第八十三條開(kāi)辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用主要包括：職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。第八十七條費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營(yíng)業(yè)收入。第九十一條投資收益是本公司以各種方式對(duì)外直接投資取得的利潤(rùn)、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第九十三條本公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。第九十四條所得稅后利潤(rùn)根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：（一）彌補(bǔ)上一年度的虧損；（三）提取任意公積金；（四）支付股東股利；公司法定公積金累計(jì)為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向第九十五條本公司須依法申報(bào)和交納營(yíng)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半年、季度和月度填制下列報(bào)表。第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第九十八條各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。第九十九條向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)報(bào)表封面，并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。第一百條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第一百零一條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（二）為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；（四）編制已較輕冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)查收。一腳人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第一百零四條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級(jí)別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一第一百零六條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記第一百零七條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì)審定通過(guò)后實(shí)施。近年來(lái)，我國(guó)各大高校不斷擴(kuò)招，在這樣的環(huán)境下高校經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)始呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：第一，資金數(shù)額較大，財(cái)政相關(guān)部門對(duì)高校的資金投入呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，高校自己的創(chuàng)收項(xiàng)目、創(chuàng)收收入也在不斷增加，這在客觀上要求高校必須注重資金的安全性和完整性；第二，項(xiàng)目復(fù)雜，高校業(yè)務(wù)活動(dòng)不僅包括教學(xué)、科研，還包括后勤及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等其他活動(dòng)，高校管理體制的改革要求會(huì)計(jì)制度也做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新形勢(shì)、新環(huán)境，因此，新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度出臺(tái)，與舊制度相比，新的會(huì)計(jì)制度更加科學(xué)、更加完善，更加適應(yīng)未來(lái)高校的從實(shí)際工作情況來(lái)看，新會(huì)計(jì)制度給高等院校的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了很大影響。1.1新會(huì)計(jì)制度使高職院校成本核算更加完善目前，高等我院校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，而高等院校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與其成本核算之間有著密不可分的聯(lián)系，成本核算的重要性更加凸顯，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施完善了成本核算方法，使高等院校的成本核算更為準(zhǔn)確、合理，在高效核算的基礎(chǔ)上，院校便能充分認(rèn)識(shí)到自身在成本管理方面存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的進(jìn)行成本費(fèi)用控制。1.2新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施拓寬了高等院校的經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高等院校的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是政府的財(cái)政撥款，而單一的資金來(lái)源渠道會(huì)限制高等院校更好地發(fā)展，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，如同教育體制改革的催化劑，在某種程度上幫助高等院校拓寬了經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道，并細(xì)化了費(fèi)用支出及資金收入的內(nèi)容，提升了高等院校的自我1.3新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)化了高職院校的資產(chǎn)管理高等院校的資產(chǎn)種類繁多，所占比重最大的是教學(xué)及科研設(shè)備，而這些設(shè)備均要有嚴(yán)格的管理和維護(hù)辦法，防止資產(chǎn)的不合理流失及損壞，也就減少了國(guó)家資源的浪費(fèi)，舊會(huì)計(jì)制度中對(duì)固定資產(chǎn)的界定和要求在實(shí)際工作中會(huì)有歧義，固定資產(chǎn)折舊核算也存在一定問(wèn)題，新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行了重新的梳理分類，各高等院校也可根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)選擇折舊方法，這些都對(duì)固定資產(chǎn)管理規(guī)范化極為有利。2.1資產(chǎn)核算方面存在不足從性質(zhì)上來(lái)看，高等院校擁有的資產(chǎn)歸國(guó)家所有，對(duì)高校資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理實(shí)際上就是保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)。因高校的資產(chǎn)一般情況下是財(cái)政撥款購(gòu)買，在對(duì)資產(chǎn)核算時(shí)要細(xì)致劃分資產(chǎn)種類，如果把所有的資產(chǎn)都簡(jiǎn)單的看做固定資產(chǎn)，并使用固定資產(chǎn)核算體系來(lái)核算全部資產(chǎn)，那么一些無(wú)形資產(chǎn)就很難被正確評(píng)估價(jià)值，也不利于資產(chǎn)的正確使用。另一方面，相當(dāng)一部分高校沒(méi)有建立健全信息化管理系統(tǒng)，也沒(méi)有一套完整的管理體系，資產(chǎn)支出、損耗情況不能客觀、準(zhǔn)確的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)實(shí)際管理情況完全不符。此外，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求，高校要在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并在一定的周期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，然而部分高校人員新會(huì)計(jì)制度了解、掌握不充分，并沒(méi)有按要求進(jìn)行操作。2.2高校會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)有待提高高校會(huì)計(jì)核算人員最常見(jiàn)的工作就是為教師、學(xué)生等相關(guān)人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)雖然難度不大，但卻需要保持一種認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。然而簡(jiǎn)單、重復(fù)的工作容易讓人出現(xiàn)厭煩情緒，如果薪資和激勵(lì)政策沒(méi)有跟上，則很容易造成人員流失，致使工作不能正常開(kāi)展。此外，現(xiàn)代信息技術(shù)改變了人們的工作方式，高校會(huì)計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化要求核算人員必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，會(huì)計(jì)核算人員不僅要具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)有一定了解，從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)高校會(huì)計(jì)核算人員的綜合能力及素質(zhì)仍需加強(qiáng)，如果依舊止步不前，必將影響到未來(lái)的工作。2.3缺乏完善的監(jiān)督體系高校會(huì)計(jì)重視核算而忽視監(jiān)督的情況一直存在，例如，有些高校的報(bào)銷業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算處理雖然沒(méi)有問(wèn)題，但卻忽略了對(duì)原始憑證真?zhèn)蔚膶徍耍@種缺乏監(jiān)督、審核的票據(jù)一旦入賬，其財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性也必將大打折扣。此外，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易已經(jīng)成為一種普遍行為，一方面高校會(huì)計(jì)工作的效率大大提升，另一方面也要求高校要加強(qiáng)內(nèi)控管理，以適應(yīng)新環(huán)境的變化，然而，從實(shí)際工作情況來(lái)看，很多高校沒(méi)有將會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)審核兩個(gè)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，致使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。2.4資金控制體系需進(jìn)一步完善我國(guó)高校的資金使用以財(cái)政預(yù)算控制為主，但很多的企業(yè)并沒(méi)有樹(shù)立起正確的財(cái)務(wù)管理理念，在資金使用上還存在著問(wèn)題。例如，某些高校在專項(xiàng)資金的使用上，為避免結(jié)余資金被財(cái)政凍并返還給財(cái)政部門，他們會(huì)在預(yù)算考核結(jié)束之前集中的將這些結(jié)余資金支出，然而這種集中支出行為顯然是在急迫狀態(tài)下完成，不會(huì)考慮資金支出的合理性，從某種角度來(lái)說(shuō)是對(duì)國(guó)家資源的一種浪費(fèi)。此外，我國(guó)很多高校沒(méi)有建立起自身的資金控制體系，更沒(méi)有專門制定科學(xué)合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)資金下達(dá)直到執(zhí)行過(guò)程中的各類不確定因素也沒(méi)有給予充分考慮。例如，某些高校在采購(gòu)教學(xué)設(shè)備過(guò)程中都一定會(huì)考慮到設(shè)備質(zhì)量，因此會(huì)對(duì)所使用的資金給予較為寬松的考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際考評(píng)時(shí)卻必須根據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，這種不統(tǒng)一的思路必將使資金控制考核管理的難度大大增加。營(yíng)改增是我國(guó)稅收體制改革的必經(jīng)之路，即將過(guò)去繳納營(yíng)業(yè)稅的'應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅，也就是只對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額進(jìn)行納稅，最大程度避免了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。從高校運(yùn)營(yíng)角度來(lái)看，營(yíng)改增無(wú)疑給整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系帶來(lái)了巨大改變。一方面，營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算方法和增值稅有著本質(zhì)區(qū)別，增值稅核算時(shí)要將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售價(jià)格和稅款分開(kāi)核算；另一方面，增值稅核算需要設(shè)置應(yīng)交增值稅、增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交稅金等眾多會(huì)計(jì)科目，這也使會(huì)計(jì)核算的工作量大大增加。營(yíng)改增后，高校的稅務(wù)申報(bào)也會(huì)發(fā)生變化，納稅申報(bào)機(jī)關(guān)由原來(lái)的地稅系統(tǒng)改為國(guó)稅系統(tǒng)，稅務(wù)申報(bào)表的格式和填寫(xiě)較原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)更為復(fù)雜，申報(bào)流程也比過(guò)去更加繁瑣。4.1加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理新會(huì)計(jì)制度要求高等院校必須每月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)提，并專門為此項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的科目，高校應(yīng)將固定資產(chǎn)折舊視為一種成本，并嚴(yán)格納入成本核算體系。此外，為了能更有效地實(shí)施資產(chǎn)管理，高校財(cái)務(wù)部門要與資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)溝通，共同梳理出適合本校的管理流程，要求各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員必須按照制度要求操作，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)聯(lián)系資產(chǎn)管理部門及時(shí)對(duì)賬，并由兩個(gè)部門共同委派人員在固定的周期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。4.2提升會(huì)計(jì)核算人員的整體素質(zhì)提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)是保證高校財(cái)務(wù)工作順利完成的基礎(chǔ)前提，會(huì)計(jì)人員除了要掌握應(yīng)具備的專業(yè)技能，還要有良好的職業(yè)道德。針對(duì)高等院校會(huì)計(jì)核算人員流失較為嚴(yán)重的問(wèn)題，高校應(yīng)考慮制定激勵(lì)政策，對(duì)于工作出色且態(tài)度積極的會(huì)計(jì)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于工作有問(wèn)題的會(huì)計(jì)給予一定懲罰，高等院?？擅吭聦?duì)全部會(huì)計(jì)人員的工作情況進(jìn)行考核，并將考核成績(jī)及獎(jiǎng)懲結(jié)果公布，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作積極性和鞭策后進(jìn)人員。此外，為使會(huì)計(jì)人員更好地了解、適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，高等院?？啥ㄆ陂_(kāi)展學(xué)習(xí)、培訓(xùn)活動(dòng)，并邀請(qǐng)行業(yè)專家來(lái)校指導(dǎo)，幫助會(huì)計(jì)人員掌握新的知識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。4.3行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職能做好監(jiān)督工作才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而高校做好監(jiān)督工作的第一步，要從做好原始憑證審核開(kāi)始，審核原始憑證并非有多大難度，但卻要求會(huì)計(jì)人員必須具有高度的責(zé)任心，工作過(guò)程中保持職業(yè)敏感性，除了應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還要學(xué)些其他一些法律法規(guī)，從整體角度出發(fā)來(lái)把握高校的運(yùn)行規(guī)律，在費(fèi)用支出時(shí)不僅要考慮業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，還要考慮審資金4.4健全資金管理體系資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)同樣的其發(fā)展的關(guān)鍵，所以資金的管理對(duì)于任何組織的生存都極為重要。一方面，高校要在年度預(yù)算時(shí)編制時(shí)充分考慮專項(xiàng)資金執(zhí)行過(guò)程中的各種不確定因素，預(yù)算一旦確定，高校應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)部門的資金使用情況進(jìn)行管控，并隨時(shí)掌握預(yù)算資金的結(jié)余情況，在保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，最大程度地提高資金的使用效率。另一方面，高校財(cái)務(wù)部門要結(jié)合本校自身情況制定內(nèi)部資金管理流程，在遵循專項(xiàng)資金使用規(guī)定的基礎(chǔ)上，采取精細(xì)化管理的模式控制高校資金支出，并落實(shí)資金使用的管理責(zé)任，將會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督融為一體，提升高校的資金管理效率。4.5為營(yíng)改增平穩(wěn)過(guò)渡做好準(zhǔn)備營(yíng)改增是稅務(wù)體制改革的必然趨勢(shì)，其本身具有不可逆性，即使其會(huì)計(jì)核算更復(fù)雜，也要求各經(jīng)濟(jì)體做好變革的準(zhǔn)備。各大高校應(yīng)樹(shù)立宏觀思想意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部政策宣傳，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)稅改知識(shí)，提前熟悉相關(guān)的操作程序，對(duì)會(huì)計(jì)核算管理制度調(diào)整做出預(yù)案，但國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)正式出臺(tái)，便有序的按照國(guó)家規(guī)定的建立會(huì)計(jì)明細(xì)賬目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。此外，高校也應(yīng)加強(qiáng)和稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，積極獲取稅收體制改革信息，積極準(zhǔn)備相關(guān)材料，在滿足稅收優(yōu)惠政策的條件下，利用政策降低稅負(fù)。最后值得提出的是，增值稅發(fā)票管理更為嚴(yán)格，高校應(yīng)梳理發(fā)票管理流程，消除發(fā)票使用方面存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（一）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度概念國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度是國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的具體情況，遵循國(guó)家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財(cái)務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作流程的內(nèi)部（二）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控現(xiàn)狀雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個(gè)企業(yè)要從管理層到基層全部了解國(guó)家政策都是一個(gè)需要時(shí)間的過(guò)程，想要建立一個(gè)非常完善的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個(gè)方面都存在缺陷。（一）原始憑證審核不規(guī)范原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報(bào)銷，在報(bào)銷費(fèi)用過(guò)程中，報(bào)銷人員需將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個(gè)普通的報(bào)銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個(gè)問(wèn)題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報(bào)銷人相識(shí)或存在某種特殊關(guān)系時(shí)，可能對(duì)報(bào)銷用憑證不予審核直接通過(guò)，甚至伙同報(bào)銷人偽造憑證騙取國(guó)家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對(duì)報(bào)銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時(shí)候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報(bào)銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對(duì)上一環(huán)節(jié)的審核過(guò)份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國(guó)有資產(chǎn)被騙取的過(guò)程中根本沒(méi)有起到任（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式伴隨信息技術(shù)的'發(fā)展，我國(guó)大部分企業(yè)都在財(cái)務(wù)部門引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)路者，其會(huì)計(jì)核算也早就開(kāi)始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個(gè)電算化帳套最基本的操作要求，也是會(huì)計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會(huì)計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會(huì)計(jì)核算的要求，會(huì)計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)涃~憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時(shí)甚至完全不去分析，直接將會(huì)計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性近年來(lái)，我國(guó)政府逐漸重視并加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國(guó)有企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門專門對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置完全是應(yīng)付國(guó)家政策規(guī)定，審計(jì)部門的應(yīng)際效用等同于無(wú)。有的企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒(méi)開(kāi)始，監(jiān)督檢查工作還沒(méi)落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開(kāi)展。有的國(guó)有企業(yè)雖將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分隔開(kāi)來(lái)，但卻歸屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，這樣一來(lái)，即使查到財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題，并向上級(jí)反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會(huì)計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來(lái)是用以控制會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。（一）普及會(huì)計(jì)核算內(nèi)控觀念要想開(kāi)始內(nèi)部控制，必須要在財(cái)務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識(shí)到自己在報(bào)銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時(shí)對(duì)票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的監(jiān)督控制權(quán)力。財(cái)務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提（二）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲制度內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無(wú)論是國(guó)企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會(huì)計(jì)核算工作失職，甚至可以說(shuō)是瀆職。國(guó)有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒(méi)有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會(huì)計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門的獎(jiǎng)懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會(huì)令相關(guān)人員懼怕，對(duì)舉報(bào)會(huì)計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，才會(huì)激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門絕對(duì)獨(dú)立國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門是為控制會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門，是經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)助者同時(shí)也是監(jiān)督者，是會(huì)計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說(shuō)，審計(jì)部門的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)，即使是國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)和廠長(zhǎng)（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門隸屬監(jiān)事會(huì)，其工作成績(jī)才不會(huì)受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)高低的影響，同時(shí)也不會(huì)受到會(huì)計(jì)核算相關(guān)部門的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門在審計(jì)工作不涉及個(gè)人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的弊端和錯(cuò)誤，校正會(huì)計(jì)工作流程，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。四、結(jié)論國(guó)有企業(yè)的營(yíng)利性主要體現(xiàn)在追求我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都直接關(guān)系到我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)核算作為國(guó)有企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作的開(kāi)始，只有財(cái)務(wù)部門全員樹(shù)立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。一、酒店按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《旅游企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實(shí)際，制定酒店的會(huì)計(jì)政策和辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。二、酒店的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄，均須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的'經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、摘要簡(jiǎn)明、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，及時(shí)全面地反映酒店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果三、會(huì)計(jì)政策：1、存貨采用加權(quán)平均法；2、低值易耗品采用五五攤銷法；3、應(yīng)收帳款采用直接轉(zhuǎn)銷法；4、投資采用成本法；5、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷；6、固定資產(chǎn)折舊采用直線法。四、酒店帳務(wù)處理程序：1、經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)完備的收支憑證由財(cái)務(wù)部出納員辦理收支手續(xù)，按日登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳后向財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)辦理移交手續(xù)并填寫(xiě)《單證交接表》；2、主管會(huì)計(jì)根據(jù)出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細(xì)帳及總帳；3、主管會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)帳和總帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表送會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽認(rèn)后呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)；4、酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核簽認(rèn)后，呈報(bào)總經(jīng)辦審批；5、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員須按時(shí)記帳、結(jié)帳和對(duì)帳，按時(shí)編制月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)明細(xì)表，并于次月八號(hào)(月、季報(bào)表)前或次月十五號(hào)(年報(bào))前報(bào)送。同時(shí)，會(huì)計(jì)經(jīng)理每月及年中、年末須對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。會(huì)計(jì)核算中心是一項(xiàng)集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式，其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，不僅能深化財(cái)產(chǎn)收支改革、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機(jī)制，還對(duì)公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言，實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問(wèn)題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題。作為一項(xiàng)集三位于一體的財(cái)產(chǎn)管理模式，會(huì)計(jì)核算中心的應(yīng)用對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政安全意義重大，但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問(wèn)題，如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等，都是造成會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)務(wù)操作中問(wèn)題頻發(fā)的重要原因。1.1人員上的問(wèn)題現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本知識(shí)與運(yùn)行模式一無(wú)所知，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核，而忽視了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控管理，這些因思想認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會(huì)計(jì)核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展。除了管理層之外，財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員不僅能提高工作效率，還對(duì)保障財(cái)產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。然而，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊。在職業(yè)道德上，不少會(huì)計(jì)目無(wú)法紀(jì)，為了自身利益對(duì)賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行。在實(shí)務(wù)工作中，將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規(guī)范上，對(duì)支出票據(jù)的完整填寫(xiě)、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過(guò)度重視，卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任，這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，白白造成了單位財(cái)產(chǎn)的流失。1.2操作中的問(wèn)題除了財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)識(shí)不足、素質(zhì)參差不齊等人員問(wèn)題外，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度在實(shí)務(wù)操作中也問(wèn)題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細(xì)單的檢查、往來(lái)賬目的核對(duì)和固定資產(chǎn)的臺(tái)賬備錄等工作也相繼取消，為集體財(cái)產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員常常身兼多職，既要處理報(bào)賬與審核憑證，還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作，并隨時(shí)監(jiān)控審核流程，工作任務(wù)繁重復(fù)雜。工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽，比如結(jié)算單位送來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)間復(fù)核，卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏，極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞。此外，在執(zhí)行部門預(yù)算中，會(huì)計(jì)核算中心僅僅控制總額，而未對(duì)款、項(xiàng)、目、節(jié)等進(jìn)行分類細(xì)控，也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標(biāo)情況對(duì)項(xiàng)目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理，卻忽視了與單位預(yù)算項(xiàng)目的銜接，造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè)，直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)混用、不合理費(fèi)用報(bào)銷、擠占公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。針對(duì)目前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度上的問(wèn)題，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識(shí)，不能因出現(xiàn)問(wèn)題就裹足不前，而應(yīng)從針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供2.1完善內(nèi)部控制制度和查報(bào)賬系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到財(cái)政工作的正常運(yùn)行，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財(cái)政部門頒布的各項(xiàng)規(guī)章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報(bào)賬系統(tǒng)。對(duì)審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問(wèn)題賬務(wù)的遺漏，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率，還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式，在確保財(cái)產(chǎn)資料真實(shí)準(zhǔn)確的情況下，做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下?；谪?cái)務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜