《初級會計實務(wù)》考題及參考答案

《初級會計實務(wù)》考題及參考答案（一）一、單項選擇題。1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（

）。A．管理費用

B．生產(chǎn)成本C．在建工程D．其他業(yè)務(wù)支出2.企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細(xì)賬格式是（

）。A．多欄式明細(xì)賬B．卡片式明細(xì)賬C．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬D．橫線登記式明細(xì)賬3.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（

）。A．財務(wù)費用

B．管理費用C．營業(yè)費用D．營業(yè)外支出4.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（

）。A．出售材料收入B．出售無形資產(chǎn)凈收益C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益

D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額5.下列做法中，符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是（

）。A．自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章B．外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章C．凡是賬薄記錄金額錯誤，都可以采用“劃錢更正法”予以更正D．銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分6.某企業(yè)原材料按實際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為（

）元。A．400

B．500C．1000

D.14007.某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160000元，已提折舊45000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3000元，出售設(shè)備所得價款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（

）元。A．-2000

B．2000C．5000

D.-50008.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（

）。A．資本公積B．其他應(yīng)付款C．營業(yè)外收入D．其他業(yè)務(wù)收入9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（

）萬元。A．1190

B．1190.5C．1191.5D.119210.2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（

）萬元。A．5150

B．5600C．5000D．545011.下列各項中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（

）。A．賒銷商品

B．賒購商品C．開出銀行匯票

D．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時，應(yīng)計入資本公積的金額是（

）萬元。A．0

B．18C．480

D.49813.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（

）。A．應(yīng)付現(xiàn)金股利

B．應(yīng)交教育費附加C．應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（

）萬元。A．32

B．38C．70

D．8715.某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計損失率0.5%；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計損失率3%，則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備的金額為（

）萬元。A．0.2

B．2.6C．2.8

D．5.416.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為（

）萬元。A．50

B．60C．100

D．11017.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是（

）。A．在途物資

B．庫存商品C．主營業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品18.確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（

）。A．會計主體

B．持續(xù)經(jīng)營C．會計分期D．貨幣計量19.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（

）。A．便于會計人員分工記賬B．明確會計人員記賬責(zé)任C．說明會計事項發(fā)生時間D．分清會計事項處理順序20.下列各項中，不屬于原始憑證要素的是（

）。A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C．會計人員記賬標(biāo)記D．原始憑證附件二、多項選擇題。1.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會計檔案中需要永久保存的有（）。A．總賬

B．日記賬C．年度財務(wù)報告

D．會計檔案保管清冊2.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（）。A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶3.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。A．備用金B(yǎng)．存出投資款C．銀行承兌匯票D．銀行匯票存款4.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（）。A．投資收益

B．短期投資C．應(yīng)收股利D．銀行存款5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。A．管理費用

B．營業(yè)外收入C．營業(yè)外支出

D．長期待攤費用6.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項目中，屬于流動負(fù)債的有（）。A．預(yù)收賬款

B．其他應(yīng)交款C．預(yù)付賬款

D．一年內(nèi)到期的長期借款7.企業(yè)交納的下列稅費中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有（）。A．財產(chǎn)保險費B．教育費附加C．車船使用稅

D．礦產(chǎn)資源補償費8.下列資本公積項目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。A．關(guān)聯(lián)交易差價B．股權(quán)投資準(zhǔn)備C．外幣資本折算差額

D．資本（股本）溢價9.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有（）。A．賬齡分析法B．個別認(rèn)定法C.銷貨百分比法

D．應(yīng)收款項余額百分比法10.下列各項費用中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A．營業(yè)費用B．管理費用C．財務(wù)費用

D．制造費用11.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（）。A．已銷商品成本B.原材料銷售收入C．出售固定資產(chǎn)凈收益

D．轉(zhuǎn)讓股票所得收益12.企業(yè)吸收投資者出資時，下列會計科目的余額可能發(fā)生變化的有（）。A．盈余公積B．資本公積C．實收資本

D．利潤分配13.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。A．進(jìn)行會計核算

B．預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景C．評價未來業(yè)績

D．實施會計監(jiān)督14.企業(yè)實施電算化會計，在會計軟件初始化前，應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有（）。A．重新核對賬目，整理手工會計數(shù)據(jù)B．規(guī)范憑證、賬簿、報表的格式及內(nèi)容C．建立會計科目體系并確定會計科目編碼D．規(guī)范憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序15.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應(yīng)計入管理費用的有（）。A．廣告費B．業(yè)務(wù)招待費C．礦產(chǎn)資源補償費D．研究與開發(fā)費三、判斷題。1.企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息均應(yīng)計入財務(wù)費用。（

）2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格42400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。（

）3.企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付福利費列支。（

）4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（

）5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（

）6.某企業(yè)年初未分配利潤100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為500萬元。（

）7.企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（

）8.企業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。（

）9.年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（

）10.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。（

）四、計算題。1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，發(fā)現(xiàn)如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：（1）存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計分錄為：借：短期投資100

貸：銀行存款100（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅17萬元?？铐椧咽盏酱嫒脬y行。編制的會計分錄為：借：銀行存款11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7（3）以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：借：營業(yè)費用20

貸：銀行存款20甲公司登記賬簿時，在“營業(yè)費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。要求：（1）指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。（2）分別編制錯賬更正會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：（1）2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。（2）2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。（3）2004年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。（4）2004年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。（5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。要求：根據(jù)上述資料計算下列指標(biāo)：（1）計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。（答案中的金額單位用萬元表示）3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：（1）購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。要求：（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日完工。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。（2）2003年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。（3）至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。（4）甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。要求：（1）計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。（2）計算甲公司2003年、2004年該項目確認(rèn)的收入和費用。（3）編制甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題。1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：單位：萬元出資者 貨幣資金 實物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計A 270 50（專利權(quán)） 320B 130 150（設(shè)備） 280C 170 30（轎車） 200合計 570 180 50 800（2）2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：（1）編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）。（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目）。（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。（4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。（答案中的金額單位用萬元表示）2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余款主營業(yè)務(wù)成本 1085 主營業(yè)務(wù)收入 1550主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 其他業(yè)務(wù)收入 16其他業(yè)務(wù)支出 10 投資收益 22營業(yè)費用 34 營業(yè)外收入 50管理費用 21 財務(wù)費用 52 營業(yè)外支出 20 2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費。（3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。（4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費附加0.5萬元。（5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計分錄。（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）（3）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）一、單項選擇題。1.「正確答案」C「答案解析」建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中的。2.「正確答案」A「答案解析」管理費用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。3.「正確答案」B「答案解析」無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。4.「正確答案」A「答案解析」出售材料的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，會計所說的收入包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；B出售無形資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入中核算；C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入核算；D向購貨方收取的增值稅銷項稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒有收到時在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。5.「正確答案」D「答案解析」自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；賬薄記錄金額錯誤，如果是由于憑證中填寫錯誤造成的，則要使用紅字更正法或補充登記法，因此C也是錯誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。6.「正確答案」C「答案解析」后進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000先進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000因此兩種方面計算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=10007.「正確答案」D「答案解析」該設(shè)備出售凈收益=113000-（160000-45000＋3000）=-50008.「正確答案」A「答案解析」企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入資本公積中核算。9.「正確答案」B「答案解析」印花稅是不通過應(yīng)交稅金核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進(jìn)來，所以計算如下：850+150+70+0.5+120=1190.510.「正確答案」D「答案解析」一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時已經(jīng)將一年半的利息（即18個月的利息）計提并增加了應(yīng)付債券的賬面價值，所以計算如下：5000×（1＋6%×18/12）=545011.「正確答案」B「答案解析」A賒銷商品會涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B.B

賒購商品借：原材料或庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款負(fù)債總額增加了，所以B選項是正確的。C

開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負(fù)債總額；D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。12.「正確答案」B「答案解析」計算：60×（8.3-8.0）做分錄如下：借：銀行存款498（60×8.3）貸：實收資本

480（60×8.0）資本公積

1813.「正確答案」C「答案解析」A

應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利”科目核算；B

應(yīng)交教育費附加通過“其他應(yīng)交款”科目核算；C

應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；D

應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付工資”科目核算。14.「正確答案」C「答案解析」企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以此題目的答案是38＋32=70萬元。15.「正確答案」A「答案解析」應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（萬元）。16.「正確答案」B「答案解析」車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費用”中核算，制造費用不屬于企業(yè)的期間費用，所以不計算在內(nèi)；支付廣告費計入營業(yè)費用，預(yù)提短期借款的利息計入財務(wù)費用，支付的勞動保險費計入管理費用中核算，營業(yè)費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以答案是30+20+10=60（萬元）。17.「正確答案」D「答案解析」已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：借：發(fā)出商品貸：庫存商品18.「正確答案」A「答案解析」會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。19.「正確答案」D「答案解析」編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。20.「正確答案」C「答案解析」會計人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。二、多項選擇題。1.「正確答案」CD「答案解析」總賬（包括日記總賬）期限為15年；日記賬保管期限為15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年）；年度財務(wù)報告與會計檔案保管清冊都為永久保管。2.「正確答案」ABCD「答案解析」根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。3.「正確答案」BD「答案解析」備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。4.「正確答案」BCD「答案解析」短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或短期投資投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。5.「正確答案」BC「答案解析」企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。6.「正確答案」ABD「答案解析」預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動負(fù)債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負(fù)債。7.「正確答案」BD「答案解析」教育費附加與礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。8.「正確答案」CD「答案解析」外幣資本折算差額與資本（股本）溢價可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，準(zhǔn)備類明細(xì)科目只有轉(zhuǎn)入了“資本公積-其他資本公積”后才可以轉(zhuǎn)增資本。9.「正確答案」ABCD「答案解析」備抵法估計壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法。10.「正確答案」ABC「答案解析」企業(yè)的期間費用是不可以計入產(chǎn)品成本的，而制造費用最終是要按一定的方面分配計入生產(chǎn)成本中的。所以ABC都是不能計入產(chǎn)品成本中的。11.「正確答案」AB「答案解析」A

已銷商品成本，計入“主營業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤；B

原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤；C

出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；D

轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益”，不影響營業(yè)利潤。可以看一下利潤表中的項目順序，營業(yè)利潤的計算都是由什么項目構(gòu)成的，那么只要其中的項目發(fā)生了變動就會影響營業(yè)利潤的金額。12.「正確答案」BC「答案解析」吸收投資者出資時可能做的分錄是：借：銀行存款或其他資產(chǎn)項目

貸：實收資本

資本公積13.「正確答案」AD「答案解析」會計的基本職能有兩個：進(jìn)行會計核算與實施會計監(jiān)督。14.「正確答案」ABCD15.「正確答案」BCD「答案解析」廣告費應(yīng)該計入營業(yè)費用核算，其他三項都應(yīng)該計入管理費用中核算。三、判斷題。1.「正確答案」錯「答案解析」對于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款，在符合資本化條件下是要計入“在建工程”中的。2.「正確答案」對「答案解析」42400÷（1+6%）×6%=2400元。3.「正確答案」錯「答案解析」離退休人員的醫(yī)藥費是通過“管理費用”科目核算的。4.「正確答案」錯「答案解析」銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計入財務(wù)費用。5.「正確答案」錯「答案解析」做分錄是：借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。6.「正確答案」錯「答案解析」可供投資者分配的利潤不能扣除提取的任意盈余公積金，請看一下教材利潤分配中的項目順序。所以可供投資者分配的利潤=100+500-75=525萬元。7.「正確答案」對8.「正確答案」對9.「正確答案」對10.「正確答案」對四、計算題1.「正確答案」（1）業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。業(yè)務(wù)（2）采用補充登記法。業(yè)務(wù)（3）采用劃線更正法。（2）錯賬更正的會計分錄業(yè)務(wù)（1）借：短期投資

-100

貸：銀行存款

-100借：短期投資

90

應(yīng)收股利

10

貸：其他貨幣資金

100業(yè)務(wù)（2）借：銀行存款

105.3貸：主營業(yè)務(wù)收入

90

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

15.3

業(yè)務(wù)（3）無需編制會計分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬元改為20萬元。2.「正確答案」（1）甲類商品第一季度的實際毛利率＝（600-510）/600=15%（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15%）＝255（萬元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15%）＝425（萬元）③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（萬元）3.「正確答案」（1）設(shè)備月折舊額＝（60-5）/200000×4000＝1.1（萬元）辦公樓月折舊額＝（620-20）/20/12＝2.5（萬元）2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）（2）借：制造費用

1.1

管理費用

2.5

貸：累計折舊

3.6或：借：制造費用

1.1

貸：累計折舊

1.1借：管理費用

2.5

貸：累計折舊

2.54.「正確答案」（1）①2003年該項目的完成程度＝126/360×100％=35%②2004年該項目的完成程度＝315/360×100％=87.5%（2）①2003年該項目的收入＝400×35%＝140（萬元）②2003年該項目的費用＝360×35%＝126（萬元）③2004年該項目的收入＝400×87.5%－140＝210（萬元）或：400×88%－140＝212（萬元）④2004年該項目的費用＝360×87.5%－126＝189（萬元）或：315－126＝189（萬元）或：360×88%－126＝190.8（萬元）（3）①借：銀行存款

170

貸：預(yù)收賬款

170②借：預(yù)收賬款

140

貸：主營業(yè)務(wù)收入

140③借：主營業(yè)務(wù)成本

126

貸：勞務(wù)成本

126

五、綜合題。1.「正確答案」

（1）借：銀行存款

570

固定資產(chǎn)

180

無形資產(chǎn)

50

貸：實收資本——A

320

——B

280

——C

200

（2）借：利潤分配

100

貸：應(yīng)付股利——A

40

——B

35

——C

25

（3）2004年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積＝（100＋58.5）－1000×10%＝58.5（萬元）（4）借：銀行存款

200

原材料

50

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

8.5

貸：實收資本——A

40

——B

35

——C

25

——D

100

資本公積

58.5或：①原投資者追加投資借：銀行存款

100

貸：實收資本——A

40

——B

35

——C

25②D投資者投資借：銀行存款

100

原材料

50

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

8.5

貸：實收資本——D

100

資本公積

58.5（5）2003年12月31日后各股東的持股比例A＝（320+40）/1000=36%B＝（280+35）/1000=31.5%C＝（200+25）/1000=22.5%D＝10%[或：D＝100/1000＝10%]2.「正確答案」（1）①借：銀行存款

58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

50

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

8.5借：主營業(yè)務(wù)成本

37.5

貸：庫存商品

37.5②借：生產(chǎn)成本

120

制造費用

10

管理費用

14

應(yīng)付福利費

2

營業(yè)費用

30

貸：應(yīng)付工資

176③借：管理費用

64

貸：無形資產(chǎn)

64④借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

5.5

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

5

其他應(yīng)交款

0.5或：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加0.5

貸：其他應(yīng)交款0.5（2）利潤表（簡表）編制單位：乙公司2004年度單位：萬元項目

行次

本年累計數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入 1600減：主營業(yè)務(wù)成本 1122.5主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.5二、主營業(yè)務(wù)利潤 457加：其他業(yè)務(wù)利潤 6減：營業(yè)費用 64管理費用 99財務(wù)費用 52三、營業(yè)利潤 248加：投資收益 22營業(yè)外收入 50減：營業(yè)外支出 20四、利潤總額 300減：所得稅 99五、凈利潤 201（3）借：所得稅99

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅99《初級會計實務(wù)》考題及參考答案（二）一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（）。A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B．已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品C．已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D．已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料答案：A解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選Ａ2.2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費和短期投資跌價準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A．-14.5B．-13C．-3D．1.5答案：D解析：短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5=1.5萬元，則應(yīng)該選D3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A．30000B．30333C．32040D．33000答案：D解析：3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。4.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值90萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2005年計提的折舊額為（）萬元。A.16.8B．21.6C.22.4D．24答案：C解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)該選C5.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（）萬元。A．10B．77C．95D．105答案：B解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬元，具體的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理255累計折舊115貸：固定資產(chǎn)370借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款10借：銀行存款360貸：固定資產(chǎn)清理265應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅18營業(yè)外收入776.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5％。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為（）萬元。A．32.5B．50C．62.5D．80答案：C解析：無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元7.應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)當(dāng)記入（）。A．生產(chǎn)成本B．應(yīng)交稅金C．主營業(yè)務(wù)成本D．委托加工物資答案：B解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。8.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10—1/20—n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。A．147B．150C．172.5D．175.5答案：D解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。9.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù)（）。A．轉(zhuǎn)作短期借款B．轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C．轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D．僅做備查登記答案：B解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。10.下列各項，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項目反映并且年末金額相等的是（）。A．凈利潤B．資本公積C．盈余公積D．未分配利潤答案：D解析：凈利潤項目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A．360B．410C．440D．460答案：C解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。12.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點是（）。A．發(fā)出商品時B．收到貨款時C．簽訂合同時D．買方正式接受商品或退貨期滿時答案：D解析：對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。13.下列各項，應(yīng)當(dāng)計入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（）。A.營業(yè)費用B．管理費用C.財務(wù)費用D．制造費用答案：D解析：制造費用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用屬于期間費用，不能記入產(chǎn)品成本中。14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。A．8.3B．9C．9.5D．11.8答案：C解析：本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費用）=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。15.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。計入在建工程成本的金額為（）萬元。A．875B．962.5C．1087.5D．1587.5答案：C解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：借：在建工程1087.5貸：庫存商品750應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212.5（1250*17%）應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅125（1250*10%）16．某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（）。A．短期借款B．長期借款C．其他長期負(fù)債D．一年內(nèi)到期的長期負(fù)債答案：D解析：2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中。17.下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A．信用證保證金存款B．備用金C．存出投資款D．銀行本票存款答案：B解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。18.企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是（）。A．三欄式明細(xì)賬B．多欄式明細(xì)賬C．橫線登記式明細(xì)賬D．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬答案：D解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。19.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為（）萬元。A．502.5B．570C．630D．697.5答案：B解析：本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%=-5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%=-30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本為600-30=570萬元。20.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A．房產(chǎn)稅B．城鎮(zhèn)土地使用稅C．城市維護(hù)建設(shè)稅D．車輛購置稅答案：D解析：車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。來二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）21.下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（）。A．自制產(chǎn)成品用于職工福利B．自制產(chǎn)成品用于對外投資C．外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失D．外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房答案：CD解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。22.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有（）。A．財務(wù)費用B．在建工程C．應(yīng)付債券D．長期待攤費用答案：ABC解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC23.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）.A．勞務(wù)總收入能夠可靠地計量B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)C．勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D．勞務(wù)總成本能夠可靠地計量答案：ABCD解析：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：（1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。24.下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A．收回應(yīng)收賬款B．收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C．計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)答案：ABCD解析：應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；計提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。25.下列各項，屬于期間費用的有（）A．董事會費B．勞動保險費C．銷售人員工資D．季節(jié)性停工損失答案：ABC解析：董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，銷售人員的工資應(yīng)計入營業(yè)費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。26.下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A．計提的工會經(jīng)費B．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C．收到退回的所得稅D．處置投資取得的凈收益答案：CD解析：計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用；收到退回的所得稅應(yīng)計入補貼收入；處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項。27.下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）A．原材料盤盈B．無法查明原因的現(xiàn)金溢余C．轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益答案：BD解析：原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD28.下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有（）。A．主營業(yè)務(wù)收入B．營業(yè)外收入C．本年利潤D．利潤分配答案：ABC解析：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。29.下列各項，可以計入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目的有（）.A．增值稅B．城市維護(hù)建設(shè)稅C．教育費附加D．礦產(chǎn)資源補償費答案：BC解析：增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“管理費用”核算。30.下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（）A．生產(chǎn)成本B．物資采購C．委托加工物資D．委托代銷商品答案：ABCD解析：期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD31．根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，下列會計檔案需要永久保存的有（）A．月度財務(wù)報告B．年度財務(wù)報告．C．會計檔案保管清冊D．會計檔案銷毀清冊答案：BCD解析：月度財務(wù)報告的保管期限為3年，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應(yīng)當(dāng)永久保存。32.下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。A．預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B．被企業(yè)擁有或控制C．由過去的交易或事項形成D．具有可辨認(rèn)性答案：ABC解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。33.下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（）。A．將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方B．將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元C．漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元D．將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元答案：BD解析：錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。主要適用于三種情況：（1）將數(shù)字寫??；（2）將數(shù)字寫大；（3）領(lǐng)數(shù)顛倒。B選項符合第一種情況，D選項符合第三種情況。AC兩項不能采用除9法。34.企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有（）。A．實地盤點法B．發(fā)函詢證法C．技術(shù)推算法D．對賬單核對法答案：AC解析：實物資產(chǎn)的清查方法主要有：實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。35.下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）。A．賒銷商品的價款B．代購貨方墊付的保險費C．代購貨方墊付的運雜費D．銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣答案：ABC解析：賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）①借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]900應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153②借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款40③借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500④借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10⑤借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）借：管理費用61.5貸：壞賬準(zhǔn)備61.5解析：第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1053－40－500＋117=1130萬元，期末未計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10=—5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）答案：（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）（2）①借：原材料2000貸：應(yīng)付賬款2000②借：原材料2200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）306貸：銀行存款2506③借：在途物資37000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6120貸：銀行存款43120④借：原材料37000貸：在途物資37000⑤借：原材料51500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8415銀行存款20085貸：其他貨幣資金80000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65580制造費用10930管理費用10930貸：原材料87440解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費用。3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：（1）發(fā)出商品的會計分錄。（2）收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。（3）收到商品代銷款的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）答案：（1）借：委托代銷商品175000貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品]175000（2）借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]200000（400*500）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：營業(yè)費用[或：銷售費用]20000（400*500*10%）貸：應(yīng)收賬款20000借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140000貸：委托代銷商品140000（350*400）（3）借：銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款2140004．甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。要求：（1）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。（4）計算甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤。（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬元）（3）借：所得稅52.8貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅52.8（4）甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤＝200－52.8＝147.2（萬元）（5）借：本年利潤52.8貸：所得稅52.8解析：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元，實發(fā)工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤=利潤總額—所得稅五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：（1）2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3．4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。（2）領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫。（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17％。（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。要求：（1）計算該倉庫的入賬價值。（2）計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）該倉庫的入賬價值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬元）（2）2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬元）（3）①借：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資]23.4貸：銀行存款23.4②借：在建工程23.4貸：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資]23.4③借：在建工程2.51貸：庫存商品2應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.51④借：在建工程1.17貸：原材料1應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.17⑤借：在建工程2貸：應(yīng)付工資2⑥借：在建工程0.92貸：銀行存款0.92⑦借：固定資產(chǎn)30貸：在建工程30⑧借：管理費用1.05貸：累計折舊1.05（4）①借：固定資產(chǎn)清理23.35累計折舊6.65貸：固定資產(chǎn)30②借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5③借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2④借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款]7貸：固定資產(chǎn)清理7⑤借：營業(yè)外支出13.35貸：固定資產(chǎn)清理13.35解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項如下：（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。（6）本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元（不考慮增值稅）、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。（10）計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）①借：銀行存款17應(yīng)收票據(jù)100貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]