東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1東莞恒力科技有限公司簡介........................................................................................1

2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀分析................................................1

2.1東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀.............................................1

2.2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納問題分析.....................................2

2.2.1增值稅申報管理制度不完善...................................................................2

2.2.2不熟悉增值稅免抵退納稅申報...............................................................3

2.2.3增值稅申報人員主觀能動性弱...............................................................3

3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計........................................3

3.1增值稅申報與繳納工作崗位與制度優(yōu)化設計.................................................4

3.1.1增值稅申報與繳納崗位優(yōu)化設計...........................................................4

3.1.2增值稅申報制度優(yōu)化設計.......................................................................4

3.2增值稅免抵退稅申報優(yōu)化設計.........................................................................5

3.3強化增值稅申報納稅人員職業(yè)素養(yǎng)優(yōu)化設計.................................................5

3.4增值稅申報與繳納方案流程優(yōu)化設計.............................................................6

4東莞恒力科技公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價........................................7

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東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化

設計

1東莞恒力科技有限公司簡介

東莞恒力科技有限公司位于廣東省東莞市，成立于2010年4月，是一家以

從事計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)為主極具潛力和發(fā)展的制造型企業(yè)。

公司注冊資金1000萬元整，年收入2200萬元。公司具有較為完善的部門分工，

下設財務部、研發(fā)部、品質(zhì)部、采購部等多個部門來進行公司日常的經(jīng)營管理

活動。

十幾年來，經(jīng)過公司全體員工的不懈努力，迄今已發(fā)展成擁有資產(chǎn)5000余

萬元，各種人才云集的大型企業(yè)。公司現(xiàn)有職工200余名，各種專業(yè)技術(shù)人員50

多人，掌握多項專利技術(shù)。公司注重技術(shù)的改進和設備的更新?lián)Q代，近年來淘

汰了一批舊有的生產(chǎn)機械，引進先進的生產(chǎn)設備，實現(xiàn)了生產(chǎn)的現(xiàn)代化。發(fā)展

實業(yè)、振興企業(yè)是企業(yè)的發(fā)展目標，不驕不躁、嚴謹踏實是公司的一貫工作作

風，近年來，公司在已有成績的基礎上，不懈努力、開拓進取，在省內(nèi)外市場

占有了一席之地，贏得了廣大客戶及質(zhì)檢部門的好評，被評為“質(zhì)量信的過單

位”。公司用心倡導:以市場為導向，以科研為龍頭，以創(chuàng)新為手段，用心開拓

國內(nèi)外市場。企業(yè)的發(fā)展理念是穩(wěn)定、發(fā)展、改革、創(chuàng)新；企業(yè)文化理念是企

業(yè)善待員工，員工心系企業(yè)，員工和企業(yè)共同和諧成長。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀分析

1.1東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀

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增值稅是我國第一大稅種，在稅收結(jié)構(gòu)中扮演著極其重要的角色，近年以來，

國家為促進經(jīng)濟發(fā)展，出臺多項減稅降負政策。而東莞恒力科技有限公司由于

未建立完善的稅務流程，導致增值稅申報與繳納過程中頻頻出現(xiàn)烏龍，例如在

稅務申報期間缺失資料，認證抵扣不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，這些工作失

誤都增加了財務部人員的工作內(nèi)容，也打擊了從事稅務申報人員的信心。目前

東莞恒力科技有限公司增值稅申報流程是由應付會計月初時收集各項報稅資料，

進行增值稅納稅申報工作，申報完成后就進行稅款的扣繳并登記入賬。以下是

東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖。

圖2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖

1.2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納問題分析

1.2.1增值稅申報管理制度不完善

東莞恒力科技有限公司是一家以生產(chǎn)為主的制造型企業(yè)，在近年來的發(fā)展

中，著重于公司產(chǎn)品研發(fā)及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，把發(fā)展重心放在發(fā)展產(chǎn)品的

前沿技術(shù)和以低成本占領市場上。對增值稅申報與繳納工作未投入足夠的精力，

沒引起公司管理中足夠的重視，只是對于增值稅稅務申報進行了簡單的工作分

配。納稅申報人員在實際工作中找不到與增值稅納稅申報工作負責協(xié)同的工作

人員，統(tǒng)計申報資料數(shù)據(jù)耗費大量的時間，不能及時從相應的工作人員手中取

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得增值稅進項發(fā)票進行抵扣認證，影響公司增值稅納稅申報的正常進度。以上

問題都嚴重影響了增值稅申報工作的開展，對增值稅應納稅額準確性影響極大。

1.2.2不熟悉增值稅免抵退納稅申報

東莞恒力科技有限公司依靠自身產(chǎn)品優(yōu)勢，正在積極開辟國外市場，出口

的業(yè)務量從零到有，預計未來銷售額持續(xù)增長，出口業(yè)務相關的增值稅申報與

繳納工作涉及了免抵退稅政策及計算過程比較復雜，而公司財務部門對涉外業(yè)

務接觸較少，對免抵退稅概念不甚明確，對增值稅納稅申報金額計算有所影響，

從而影響整體的增值稅納稅申報工作。出口業(yè)務對于東莞恒力科技有限公司也

是一個新的挑戰(zhàn)，應該迅速組織有效的增值稅出口業(yè)務模塊的學習，使東莞恒

力科技有限公司納稅工作步入正軌。

1.2.3增值稅申報人員主觀能動性弱

東莞恒力科技有限公司財務部人員較為穩(wěn)定，在職員工多數(shù)在公司工作數(shù)

年，盡管近年來部門有開展針對最新會計政策的學習工作，但是收效甚微。部

分會計人員文化水平較低，未進行過系統(tǒng)的會計理論學習，平時也不太注重自

我工作水平、職業(yè)素養(yǎng)的提升，對會計賬目的認知和理解有限。也有一些會計

人員具備了一些會計工作的經(jīng)驗，但平常對學習財經(jīng)法規(guī)和公司新興業(yè)務不重

視，對最新出臺的會計核算要求和會計制度不理解，大大降低了增值稅申報工

作效率，并且使增值稅申報和繳納工作不能規(guī)范進行。增值稅納稅人員主觀能

動性弱是因為納稅人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升，應當針對納稅工作人員素養(yǎng)提升進

行優(yōu)化。

3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

增值稅作為東莞恒力科技有限公司繳納金額較多的稅種，應當受到公司管

理層面的重視，而東莞恒力科技有限公司對增值稅申報與繳納方面一直存在疏

忽和輕視，導致增值稅申報進程緩慢和屢次出現(xiàn)問題，東莞恒力科技有限公司

應當完善對增值稅申報與繳納的流程和制度。公司應該從以下兩個方面對增值

稅申報與繳納工作進行管理。第一，健全公司增值稅申報與繳納制度；第二，

提升財務部門增值稅申報人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。

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1.3增值稅申報與繳納工作崗位與制度優(yōu)化設計

1.3.1增值稅申報與繳納崗位優(yōu)化設計

無規(guī)矩不成方圓，在東莞恒力科技有限公司內(nèi)部一直沒有訂立正式的部門

規(guī)章制度及崗位職責，現(xiàn)在應制定詳細的納稅人員的工作準則和培養(yǎng)制度。首

先為了使增值稅能夠持續(xù)精準有效的申報與繳納，考慮公司業(yè)務持續(xù)增長及增

值稅申報工作趨向復雜化，東莞恒力科技有限公司應該將一直由應收會計擔任

的稅務申報內(nèi)容獨立設置稅務會計崗位。設置稅務會計崗位一職后，由稅務會

計負責公司納稅申報、編制各種納稅申報表、稅務相關憑證的會計處理、承辦

稅務方面的其它事務。其次，根據(jù)稅務資料管理混亂的現(xiàn)狀來看，主要是由于

崗位分工及資料傳遞流程不夠明確所造成的，應收會計主要負責與客戶相關的

經(jīng)濟活動和開具增值稅專用發(fā)票，應付會計主要負責供應商相關賬目的記載和

相關發(fā)票的收回，稅務會計負責收集稅務資料，申報納稅和稅收籌劃等內(nèi)容，

成本會計負責生產(chǎn)成本的核算與登記。在進行細致的職責分工后，各崗位對自

己的職責就非常明確了，從而在增值稅申報過程中就有了明確的分工，提升了

納稅申報的工作效率，并且為后續(xù)納稅人員的工作情況評估提供了依據(jù)。東莞

恒力科技有限公司還應該制定明確的納稅工作內(nèi)容及各崗位應遞交稅務申報資

料的時間，并讓監(jiān)督和激勵貫穿整個申報工作中，保證增值稅申報業(yè)務的順利

開展，對按時完成工作的人員予以經(jīng)濟上和名譽上的獎勵，建立績效考核制度

——由部門內(nèi)人員互相的評分占績效考核的50%，財務主管占績效考核50%，在

每月工作會議上公開表揚上期申報期表現(xiàn)優(yōu)異的員工。除了獎勵制度還需要建

立懲罰制度，未如期或者效率低下的進行增值稅申報工作的人員予以會議上公

開批評，與職位晉升聯(lián)系起來，公平公正的評估該崗位工作效率，營造良好的

工作氛圍，保障增值稅申報與繳納工作按期按質(zhì)的完成。

1.3.2增值稅申報制度優(yōu)化設計

為了保障東莞恒力科技有限公司納稅人員能夠如實準確進行增值稅申報業(yè)

務，首先應該建立輪崗制度，目的使增值稅申報人員通過在不同的核算崗位深

刻理解公司的日常業(yè)務。經(jīng)營過程中有關增值稅納稅申報的特殊情況，例如從

外部購入的用于公司節(jié)日福利的產(chǎn)品，很明顯不是用于生產(chǎn)公司正常銷售的產(chǎn)

品，不應該進行進項抵扣，會影響申報金額的準確性。其次還應該加強與其它

部門的交流，增值稅申報工作絕不是公司的一座孤島，應該和采購、銷售、報

關等業(yè)務的工作部門緊密聯(lián)系。最后，公司需要各司其職，相互配合，如實反

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映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動，應設有專人監(jiān)督增值稅工作是否如期、沒有錯誤

的完成。從經(jīng)濟成本的角度考慮，由各個崗位對增值稅申報過程進行審核和監(jiān)

督，應付會計對增值稅申報資料中進項金額進行審核，如：是否遺漏進項發(fā)票

未認證抵扣，是否存在需要進項轉(zhuǎn)出金額，應收會計對增值稅銷項金額進行審

核，財務主管對本月增值稅完成工作完成情況進行監(jiān)督復核及評價。

1.4增值稅免抵退稅申報優(yōu)化設計

東莞恒力科技有限公司新增了將自產(chǎn)產(chǎn)品出口外銷業(yè)務，生產(chǎn)企業(yè)出口貨

物的稅務處理較為復雜，而納稅人員對免抵退稅申報的不熟悉，導致增值稅申

報過程出現(xiàn)問題?？紤]到出口業(yè)務會持續(xù)增長及后續(xù)的增值稅申報工作會日趨

復雜多樣，應當對擔任增值稅申報崗位的人員系統(tǒng)培訓增值稅免抵退稅的申報

項目，熟悉該崗位操作流程，為以后公司大力發(fā)展出口業(yè)務做好準備。其次每

月進行退稅申報，應當先收集報關單和合同等資料，整理退稅相關的單證，計

算退稅金額。進入電子稅務局進行退稅申報后，再進行增值稅申報。最后是關

于免抵退稅賬務處理，考慮公司實際新增出口業(yè)務，應新開設以下會計明細科

目進行會計核算：其他應收款-出口退稅款，應交稅費—應交增值稅(出口退稅)，

應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)。貨物出口并確認收入實

現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額，借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入。月末根據(jù)《免抵

退稅匯總申報表》計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，借：主營業(yè)務成本，

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》計

算的“應退稅額”，借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額），貸：

應交稅費-應交增值稅（出口退稅）。收到退稅款時，借：銀行存款，貸：其他

應收款-出口退稅款。

1.5強化增值稅申報納稅人員職業(yè)素養(yǎng)優(yōu)化設計

在東莞恒力科技有限公司增值稅申報過程中，造成工作效率低下的重要原

因在于納稅人員自身缺乏相應的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，公司工作人員的職業(yè)素

養(yǎng)建設是公司管理中不可缺失的一環(huán)，首先公司應該完善與員工培養(yǎng)的管理制

度，適當放權(quán)給納稅人員，鼓勵納稅人員有自己關于工作上的創(chuàng)新和想法。其

次積極給納稅人員安排稅務部門展開的各類講座，設置合理的晉升制度，經(jīng)常

性舉辦提升員工職業(yè)素養(yǎng)的圓桌會議，使同事各抒己見，提升增值稅納稅人員

的工作積極性，使納稅人員主觀能動性增強，并且鼓勵財務人員參加財會證書

考試。全國會計職稱統(tǒng)一考試制度對財會人員業(yè)務素質(zhì)的提升有促進作用，將

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實踐工作與系統(tǒng)理論知識再度結(jié)合，通過參加考試來強化對財務活動理解，領

會財務工作內(nèi)涵，有著積極意義，可以將資格考試通過標準和期限作為財務人

員待遇提高的硬性指標。最后，每一位員工的個性不同，管理人員應該根據(jù)職

員不同的個性去適當?shù)恼{(diào)整管理方式，單個帶動他們對工作積極的態(tài)度，激發(fā)

對工作的上進心，使之自發(fā)的提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

1.6增值稅申報與繳納方案流程優(yōu)化設計

在近十幾年的發(fā)展中，我國的市場規(guī)模發(fā)展越來越好，合理合法的繳納增值

稅是每一家正在運營的企業(yè)不可推卸的社會責任，做好增值稅申報與繳納工作，

對于企業(yè)和社會都是義不容辭的責任。在東莞恒力科技有限公司之前的增值稅

申報與繳納流程中，由于公司對稅務申報的忽視和稅務專職崗位的缺失，沒有

明確工作流程，不利于公司未來長遠的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)公司目前規(guī)模和主要業(yè)

務對增值稅申報與繳納方案的流程與相關財務人員提交資料的期限進行了明確

的規(guī)定。優(yōu)化的增值稅申報與繳納方案的流程圖如下：

圖3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納優(yōu)化流程圖

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在對增值稅申報與繳納流程更新后，可以看到已經(jīng)明確的規(guī)范了增值稅納

稅工作流程。在申報期結(jié)束的當月5日前應收會計和應付會計應當對增值稅專

用發(fā)票進行歸集和統(tǒng)計，將整理好的申報資料移交給稅務會計；稅務會計對申

報資料的完整性和準確性進行復核；將確認好的數(shù)據(jù)填寫至申報表中，通過計

算得到當月的應納稅額及相關的數(shù)據(jù)，10日前交由會計主管進行審核；會計主

管與月初的財務預算表進行核對，應納稅費與稅負是否符合企業(yè)本月的財務計

劃，再將確認無誤后簽字交由稅務會計進行納稅申報，13日前稅務會計完成納

稅申報；申報成功后稅務會計將申報數(shù)據(jù)登記至增值稅明細賬，填寫付款審批

單交由會計主管簽字，在15日前根據(jù)會計主管審核后的付款審批單進行扣繳稅

款；稅務會計根據(jù)出納給回的銀行回單登記相應的憑證賬簿；在當月申報納稅

工作完成后，由會計主管牽頭按照公司制度對納稅流程涉及到的工作人員進行

工作互評和主管評價，計入當月公司人員的績效管理中，由此當月東莞恒力科

技有限公司納稅申報流程結(jié)束。

4東莞恒力科技公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價

東莞恒力科技有限公司在增值稅申報與繳納在未進行優(yōu)化前存在許多弊病，

例如增值稅申報與繳納工作流程不清晰，稅務資料未進行統(tǒng)一管理，納稅申報

崗位職責分工不明確，稅務工作缺乏人員監(jiān)督和管理，納稅申報人員主觀能動

性較差等，通過對公司制度的