東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1東莞恒力科技有限公司簡介........................................................................................1

2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀分析................................................1

2.1東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀.............................................1

2.2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納問題分析.....................................2

2.2.1增值稅申報管理制度不完善...................................................................2

2.2.2不熟悉增值稅免抵退納稅申報...............................................................3

2.2.3增值稅申報人員主觀能動性弱...............................................................3

3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計........................................3

3.1增值稅申報與繳納工作崗位與制度優(yōu)化設(shè)計.................................................4

3.1.1增值稅申報與繳納崗位優(yōu)化設(shè)計...........................................................4

3.1.2增值稅申報制度優(yōu)化設(shè)計.......................................................................4

3.2增值稅免抵退稅申報優(yōu)化設(shè)計.........................................................................5

3.3強化增值稅申報納稅人員職業(yè)素養(yǎng)優(yōu)化設(shè)計.................................................5

3.4增值稅申報與繳納方案流程優(yōu)化設(shè)計.............................................................6

4東莞恒力科技公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計評價........................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化

設(shè)計

1東莞恒力科技有限公司簡介

東莞恒力科技有限公司位于廣東省東莞市，成立于2010年4月，是一家以

從事計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)為主極具潛力和發(fā)展的制造型企業(yè)。

公司注冊資金1000萬元整，年收入2200萬元。公司具有較為完善的部門分工，

下設(shè)財務(wù)部、研發(fā)部、品質(zhì)部、采購部等多個部門來進行公司日常的經(jīng)營管理

活動。

十幾年來，經(jīng)過公司全體員工的不懈努力，迄今已發(fā)展成擁有資產(chǎn)5000余

萬元，各種人才云集的大型企業(yè)。公司現(xiàn)有職工200余名，各種專業(yè)技術(shù)人員50

多人，掌握多項專利技術(shù)。公司注重技術(shù)的改進和設(shè)備的更新?lián)Q代，近年來淘

汰了一批舊有的生產(chǎn)機械，引進先進的生產(chǎn)設(shè)備，實現(xiàn)了生產(chǎn)的現(xiàn)代化。發(fā)展

實業(yè)、振興企業(yè)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，不驕不躁、嚴(yán)謹(jǐn)踏實是公司的一貫工作作

風(fēng)，近年來，公司在已有成績的基礎(chǔ)上，不懈努力、開拓進取，在省內(nèi)外市場

占有了一席之地，贏得了廣大客戶及質(zhì)檢部門的好評，被評為“質(zhì)量信的過單

位”。公司用心倡導(dǎo):以市場為導(dǎo)向，以科研為龍頭，以創(chuàng)新為手段，用心開拓

國內(nèi)外市場。企業(yè)的發(fā)展理念是穩(wěn)定、發(fā)展、改革、創(chuàng)新；企業(yè)文化理念是企

業(yè)善待員工，員工心系企業(yè)，員工和企業(yè)共同和諧成長。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀分析

1.1東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

增值稅是我國第一大稅種，在稅收結(jié)構(gòu)中扮演著極其重要的角色，近年以來，

國家為促進經(jīng)濟發(fā)展，出臺多項減稅降負(fù)政策。而東莞恒力科技有限公司由于

未建立完善的稅務(wù)流程，導(dǎo)致增值稅申報與繳納過程中頻頻出現(xiàn)烏龍，例如在

稅務(wù)申報期間缺失資料，認(rèn)證抵扣不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，這些工作失

誤都增加了財務(wù)部人員的工作內(nèi)容，也打擊了從事稅務(wù)申報人員的信心。目前

東莞恒力科技有限公司增值稅申報流程是由應(yīng)付會計月初時收集各項報稅資料，

進行增值稅納稅申報工作，申報完成后就進行稅款的扣繳并登記入賬。以下是

東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖。

圖2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖

1.2東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納問題分析

1.2.1增值稅申報管理制度不完善

東莞恒力科技有限公司是一家以生產(chǎn)為主的制造型企業(yè)，在近年來的發(fā)展

中，著重于公司產(chǎn)品研發(fā)及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，把發(fā)展重心放在發(fā)展產(chǎn)品的

前沿技術(shù)和以低成本占領(lǐng)市場上。對增值稅申報與繳納工作未投入足夠的精力，

沒引起公司管理中足夠的重視，只是對于增值稅稅務(wù)申報進行了簡單的工作分

配。納稅申報人員在實際工作中找不到與增值稅納稅申報工作負(fù)責(zé)協(xié)同的工作

人員，統(tǒng)計申報資料數(shù)據(jù)耗費大量的時間，不能及時從相應(yīng)的工作人員手中取

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

得增值稅進項發(fā)票進行抵扣認(rèn)證，影響公司增值稅納稅申報的正常進度。以上

問題都嚴(yán)重影響了增值稅申報工作的開展，對增值稅應(yīng)納稅額準(zhǔn)確性影響極大。

1.2.2不熟悉增值稅免抵退納稅申報

東莞恒力科技有限公司依靠自身產(chǎn)品優(yōu)勢，正在積極開辟國外市場，出口

的業(yè)務(wù)量從零到有，預(yù)計未來銷售額持續(xù)增長，出口業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅申報與

繳納工作涉及了免抵退稅政策及計算過程比較復(fù)雜，而公司財務(wù)部門對涉外業(yè)

務(wù)接觸較少，對免抵退稅概念不甚明確，對增值稅納稅申報金額計算有所影響，

從而影響整體的增值稅納稅申報工作。出口業(yè)務(wù)對于東莞恒力科技有限公司也

是一個新的挑戰(zhàn)，應(yīng)該迅速組織有效的增值稅出口業(yè)務(wù)模塊的學(xué)習(xí)，使東莞恒

力科技有限公司納稅工作步入正軌。

1.2.3增值稅申報人員主觀能動性弱

東莞恒力科技有限公司財務(wù)部人員較為穩(wěn)定，在職員工多數(shù)在公司工作數(shù)

年，盡管近年來部門有開展針對最新會計政策的學(xué)習(xí)工作，但是收效甚微。部

分會計人員文化水平較低，未進行過系統(tǒng)的會計理論學(xué)習(xí)，平時也不太注重自

我工作水平、職業(yè)素養(yǎng)的提升，對會計賬目的認(rèn)知和理解有限。也有一些會計

人員具備了一些會計工作的經(jīng)驗，但平常對學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和公司新興業(yè)務(wù)不重

視，對最新出臺的會計核算要求和會計制度不理解，大大降低了增值稅申報工

作效率，并且使增值稅申報和繳納工作不能規(guī)范進行。增值稅納稅人員主觀能

動性弱是因為納稅人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升，應(yīng)當(dāng)針對納稅工作人員素養(yǎng)提升進

行優(yōu)化。

3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

增值稅作為東莞恒力科技有限公司繳納金額較多的稅種，應(yīng)當(dāng)受到公司管

理層面的重視，而東莞恒力科技有限公司對增值稅申報與繳納方面一直存在疏

忽和輕視，導(dǎo)致增值稅申報進程緩慢和屢次出現(xiàn)問題，東莞恒力科技有限公司

應(yīng)當(dāng)完善對增值稅申報與繳納的流程和制度。公司應(yīng)該從以下兩個方面對增值

稅申報與繳納工作進行管理。第一，健全公司增值稅申報與繳納制度；第二，

提升財務(wù)部門增值稅申報人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。

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1.3增值稅申報與繳納工作崗位與制度優(yōu)化設(shè)計

1.3.1增值稅申報與繳納崗位優(yōu)化設(shè)計

無規(guī)矩不成方圓，在東莞恒力科技有限公司內(nèi)部一直沒有訂立正式的部門

規(guī)章制度及崗位職責(zé)，現(xiàn)在應(yīng)制定詳細(xì)的納稅人員的工作準(zhǔn)則和培養(yǎng)制度。首

先為了使增值稅能夠持續(xù)精準(zhǔn)有效的申報與繳納，考慮公司業(yè)務(wù)持續(xù)增長及增

值稅申報工作趨向復(fù)雜化，東莞恒力科技有限公司應(yīng)該將一直由應(yīng)收會計擔(dān)任

的稅務(wù)申報內(nèi)容獨立設(shè)置稅務(wù)會計崗位。設(shè)置稅務(wù)會計崗位一職后，由稅務(wù)會

計負(fù)責(zé)公司納稅申報、編制各種納稅申報表、稅務(wù)相關(guān)憑證的會計處理、承辦

稅務(wù)方面的其它事務(wù)。其次，根據(jù)稅務(wù)資料管理混亂的現(xiàn)狀來看，主要是由于

崗位分工及資料傳遞流程不夠明確所造成的，應(yīng)收會計主要負(fù)責(zé)與客戶相關(guān)的

經(jīng)濟活動和開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)付會計主要負(fù)責(zé)供應(yīng)商相關(guān)賬目的記載和

相關(guān)發(fā)票的收回，稅務(wù)會計負(fù)責(zé)收集稅務(wù)資料，申報納稅和稅收籌劃等內(nèi)容，

成本會計負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算與登記。在進行細(xì)致的職責(zé)分工后，各崗位對自

己的職責(zé)就非常明確了，從而在增值稅申報過程中就有了明確的分工，提升了

納稅申報的工作效率，并且為后續(xù)納稅人員的工作情況評估提供了依據(jù)。東莞

恒力科技有限公司還應(yīng)該制定明確的納稅工作內(nèi)容及各崗位應(yīng)遞交稅務(wù)申報資

料的時間，并讓監(jiān)督和激勵貫穿整個申報工作中，保證增值稅申報業(yè)務(wù)的順利

開展，對按時完成工作的人員予以經(jīng)濟上和名譽上的獎勵，建立績效考核制度

——由部門內(nèi)人員互相的評分占績效考核的50%，財務(wù)主管占績效考核50%，在

每月工作會議上公開表揚上期申報期表現(xiàn)優(yōu)異的員工。除了獎勵制度還需要建

立懲罰制度，未如期或者效率低下的進行增值稅申報工作的人員予以會議上公

開批評，與職位晉升聯(lián)系起來，公平公正的評估該崗位工作效率，營造良好的

工作氛圍，保障增值稅申報與繳納工作按期按質(zhì)的完成。

1.3.2增值稅申報制度優(yōu)化設(shè)計

為了保障東莞恒力科技有限公司納稅人員能夠如實準(zhǔn)確進行增值稅申報業(yè)

務(wù)，首先應(yīng)該建立輪崗制度，目的使增值稅申報人員通過在不同的核算崗位深

刻理解公司的日常業(yè)務(wù)。經(jīng)營過程中有關(guān)增值稅納稅申報的特殊情況，例如從

外部購入的用于公司節(jié)日福利的產(chǎn)品，很明顯不是用于生產(chǎn)公司正常銷售的產(chǎn)

品，不應(yīng)該進行進項抵扣，會影響申報金額的準(zhǔn)確性。其次還應(yīng)該加強與其它

部門的交流，增值稅申報工作絕不是公司的一座孤島，應(yīng)該和采購、銷售、報

關(guān)等業(yè)務(wù)的工作部門緊密聯(lián)系。最后，公司需要各司其職，相互配合，如實反

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映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動，應(yīng)設(shè)有專人監(jiān)督增值稅工作是否如期、沒有錯誤

的完成。從經(jīng)濟成本的角度考慮，由各個崗位對增值稅申報過程進行審核和監(jiān)

督，應(yīng)付會計對增值稅申報資料中進項金額進行審核，如：是否遺漏進項發(fā)票

未認(rèn)證抵扣，是否存在需要進項轉(zhuǎn)出金額，應(yīng)收會計對增值稅銷項金額進行審

核，財務(wù)主管對本月增值稅完成工作完成情況進行監(jiān)督復(fù)核及評價。

1.4增值稅免抵退稅申報優(yōu)化設(shè)計

東莞恒力科技有限公司新增了將自產(chǎn)產(chǎn)品出口外銷業(yè)務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨

物的稅務(wù)處理較為復(fù)雜，而納稅人員對免抵退稅申報的不熟悉，導(dǎo)致增值稅申

報過程出現(xiàn)問題?？紤]到出口業(yè)務(wù)會持續(xù)增長及后續(xù)的增值稅申報工作會日趨

復(fù)雜多樣，應(yīng)當(dāng)對擔(dān)任增值稅申報崗位的人員系統(tǒng)培訓(xùn)增值稅免抵退稅的申報

項目，熟悉該崗位操作流程，為以后公司大力發(fā)展出口業(yè)務(wù)做好準(zhǔn)備。其次每

月進行退稅申報，應(yīng)當(dāng)先收集報關(guān)單和合同等資料，整理退稅相關(guān)的單證，計

算退稅金額。進入電子稅務(wù)局進行退稅申報后，再進行增值稅申報。最后是關(guān)

于免抵退稅賬務(wù)處理，考慮公司實際新增出口業(yè)務(wù)，應(yīng)新開設(shè)以下會計明細(xì)科

目進行會計核算：其他應(yīng)收款-出口退稅款，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)，

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)。貨物出口并確認(rèn)收入實

現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。月末根據(jù)《免抵

退稅匯總申報表》計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，借：主營業(yè)務(wù)成本，

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》計

算的“應(yīng)退稅額”，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額），貸：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）。收到退稅款時，借：銀行存款，貸：其他

應(yīng)收款-出口退稅款。

1.5強化增值稅申報納稅人員職業(yè)素養(yǎng)優(yōu)化設(shè)計

在東莞恒力科技有限公司增值稅申報過程中，造成工作效率低下的重要原

因在于納稅人員自身缺乏相應(yīng)的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，公司工作人員的職業(yè)素

養(yǎng)建設(shè)是公司管理中不可缺失的一環(huán)，首先公司應(yīng)該完善與員工培養(yǎng)的管理制

度，適當(dāng)放權(quán)給納稅人員，鼓勵納稅人員有自己關(guān)于工作上的創(chuàng)新和想法。其

次積極給納稅人員安排稅務(wù)部門展開的各類講座，設(shè)置合理的晉升制度，經(jīng)常

性舉辦提升員工職業(yè)素養(yǎng)的圓桌會議，使同事各抒己見，提升增值稅納稅人員

的工作積極性，使納稅人員主觀能動性增強，并且鼓勵財務(wù)人員參加財會證書

考試。全國會計職稱統(tǒng)一考試制度對財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升有促進作用，將

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實踐工作與系統(tǒng)理論知識再度結(jié)合，通過參加考試來強化對財務(wù)活動理解，領(lǐng)

會財務(wù)工作內(nèi)涵，有著積極意義，可以將資格考試通過標(biāo)準(zhǔn)和期限作為財務(wù)人

員待遇提高的硬性指標(biāo)。最后，每一位員工的個性不同，管理人員應(yīng)該根據(jù)職

員不同的個性去適當(dāng)?shù)恼{(diào)整管理方式，單個帶動他們對工作積極的態(tài)度，激發(fā)

對工作的上進心，使之自發(fā)的提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

1.6增值稅申報與繳納方案流程優(yōu)化設(shè)計

在近十幾年的發(fā)展中，我國的市場規(guī)模發(fā)展越來越好，合理合法的繳納增值

稅是每一家正在運營的企業(yè)不可推卸的社會責(zé)任，做好增值稅申報與繳納工作，

對于企業(yè)和社會都是義不容辭的責(zé)任。在東莞恒力科技有限公司之前的增值稅

申報與繳納流程中，由于公司對稅務(wù)申報的忽視和稅務(wù)專職崗位的缺失，沒有

明確工作流程，不利于公司未來長遠的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)公司目前規(guī)模和主要業(yè)

務(wù)對增值稅申報與繳納方案的流程與相關(guān)財務(wù)人員提交資料的期限進行了明確

的規(guī)定。優(yōu)化的增值稅申報與繳納方案的流程圖如下：

圖3東莞恒力科技有限公司增值稅申報與繳納優(yōu)化流程圖

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在對增值稅申報與繳納流程更新后，可以看到已經(jīng)明確的規(guī)范了增值稅納

稅工作流程。在申報期結(jié)束的當(dāng)月5日前應(yīng)收會計和應(yīng)付會計應(yīng)當(dāng)對增值稅專

用發(fā)票進行歸集和統(tǒng)計，將整理好的申報資料移交給稅務(wù)會計；稅務(wù)會計對申

報資料的完整性和準(zhǔn)確性進行復(fù)核；將確認(rèn)好的數(shù)據(jù)填寫至申報表中，通過計

算得到當(dāng)月的應(yīng)納稅額及相關(guān)的數(shù)據(jù)，10日前交由會計主管進行審核；會計主

管與月初的財務(wù)預(yù)算表進行核對，應(yīng)納稅費與稅負(fù)是否符合企業(yè)本月的財務(wù)計

劃，再將確認(rèn)無誤后簽字交由稅務(wù)會計進行納稅申報，13日前稅務(wù)會計完成納

稅申報；申報成功后稅務(wù)會計將申報數(shù)據(jù)登記至增值稅明細(xì)賬，填寫付款審批

單交由會計主管簽字，在15日前根據(jù)會計主管審核后的付款審批單進行扣繳稅

款；稅務(wù)會計根據(jù)出納給回的銀行回單登記相應(yīng)的憑證賬簿；在當(dāng)月申報納稅

工作完成后，由會計主管牽頭按照公司制度對納稅流程涉及到的工作人員進行

工作互評和主管評價，計入當(dāng)月公司人員的績效管理中，由此當(dāng)月東莞恒力科

技有限公司納稅申報流程結(jié)束。

4東莞恒力科技公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計評價

東莞恒力科技有限公司在增值稅申報與繳納在未進行優(yōu)化前存在許多弊病，

例如增值稅申報與繳納工作流程不清晰，稅務(wù)資料未進行統(tǒng)一管理，納稅申報

崗位職責(zé)分工不明確，稅務(wù)工作缺乏人員監(jiān)督和管理，納稅申報人員主觀能動

性較差等，通過對公司制度的