佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1佛山三合裝飾材料有限公司簡介................................................................................1

2佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀................................................................1

3佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理存在的問題....................................................2

3.1庫存現(xiàn)金清查不規(guī)范.........................................................................................2

3.2企業(yè)存在坐支現(xiàn)象.............................................................................................2

3.3無庫存現(xiàn)金限額.................................................................................................2

4優(yōu)化佛山三合裝飾材料有限公司庫存現(xiàn)金管理........................................................3

4.1規(guī)范庫存現(xiàn)金清查制度.....................................................................................3

4.2加強對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理.........................................................4

4.3加強庫存現(xiàn)金限額的核定管理.........................................................................5

5優(yōu)化設計效果評估........................................................................................................6

參考資料....................................................................................................................7

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佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理制度優(yōu)化設計

1佛山三合裝飾材料有限公司簡介

佛山三合裝飾材料有限公司成立于2022年05月23日，注冊地位于佛山市

禪城區(qū)張槎街道弼塘路東側(cè)2號弼東綜合樓二樓218號(住所申報)，是小微企

業(yè)，法定代表人為龔銘鋒。經(jīng)營范圍包括一般項目:技術(shù)玻璃制品制造;日用玻

璃制品制造;技術(shù)玻璃制品銷售;日用玻璃制品銷售;工藝美術(shù)品及收藏品批發(fā)

(象牙及其制品除外);建筑裝飾材料銷售;建筑材料銷售;專業(yè)設計服務;工業(yè)設

計服務;許可項目:建筑勞務分包;建設工程施工。

佛山三合裝飾

材料有限公司

投資方法定代表人/高管

負責人

龔銘鋒吳往來文小華

龔銘鋒吳往來

（34%）（33%）（33%）龔銘鋒

圖1-1佛山三合裝飾材料有限公司圖譜

2佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)、發(fā)展壯大的基礎動力，例如某企業(yè)購買所需要進行

產(chǎn)品生產(chǎn)的機器設備、所進行的投資活動和籌資活動等都離不開現(xiàn)金，在使用

現(xiàn)金的時，必須遵守現(xiàn)金管理制度，而佛山三合裝飾材料有限公司在日常經(jīng)營

中并沒有完全遵守現(xiàn)金管理制度，有時為了一時的方便而違背了現(xiàn)金管理制度，

所以這種隨意的管理造成了現(xiàn)金流不平衡、收支混亂等情況，該公司現(xiàn)金使用

的隨意性主要體現(xiàn)在:沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中的限額，支出金額太大，

庫存現(xiàn)金清查太過隨意，將庫存現(xiàn)金用于不恰當?shù)臅嬁颇康取?/p>

目前該公司現(xiàn)金管理制度尚未完善，員工對制度的執(zhí)行力度還未到位，出

現(xiàn)謊報或虛報現(xiàn)金的情況，使公司難以落實對未來的措施管理。公司甚至還有

“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象的存在，這些現(xiàn)象就會使公司的庫存現(xiàn)金遭

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受較大損失，甚至會影響公司未來的發(fā)展。

3佛山三合裝飾材料有限公司現(xiàn)金管理存在的問題

3.1庫存現(xiàn)金清查不規(guī)范

現(xiàn)金清查是為了確保現(xiàn)金的安全，企業(yè)除實行錢賬分管制度，出納員還應

在每日和每月終了時根據(jù)日記賬的合計數(shù)，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金

實有數(shù)進行核對。必須做到賬款相符。主管會計應該不定時的對出納所保管的

庫存現(xiàn)金進行盤點清查，當清查出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺時，不應該以長頂短，或

任意沖減現(xiàn)金，而應及時報告領導，并作出賬務處理。

佛山三合裝飾材料有限公司的現(xiàn)金清查制度太過于簡單與隨意，通常是好

幾天才結(jié)算一次，很容易漏記或多記現(xiàn)金，嚴謹性不夠，容易被人鉆空子。其

次，出納員在查明盤盈盤虧的原因后，并沒有將其記入正確的會計科目，使得

編制的財務報表出現(xiàn)錯誤，影響了公司的財務狀況和評估。由于該公司剛成立

不久，有些制度都還未完善，所以公司必須加快制定一整套合理規(guī)范的現(xiàn)金清

查制度，保證公司現(xiàn)金管理無疏漏之處。

3.2企業(yè)存在坐支現(xiàn)象

現(xiàn)金坐支，可以簡單理解為收到了營業(yè)款，但沒有存入銀行賬戶，直接從

收到的營業(yè)款中開支。原則上來說，除個別單位以外，國家是不允許坐支現(xiàn)金

現(xiàn)象的出現(xiàn)的，當佛山三合裝飾材料有限公司出現(xiàn)坐支現(xiàn)象時，說明企業(yè)的財

務管理機制受到嚴重威脅，按照最新的現(xiàn)金管理條例來看，開戶單位應該把當

日所得的現(xiàn)金收入都送存至銀行，不能把當日現(xiàn)金直接用于其他開支，該公司

為了貪一時之便，把當日收到的貨款用于支付辦公費或其他零星支出等，如銷

售玻璃制品，收到3000元的貨款，當日同時購買了一批1800元的辦公用品，

企業(yè)并沒有通過銀行轉(zhuǎn)賬，而是直接用收貨款來支付，這種行為不僅影響企業(yè)

的正常經(jīng)營管理，更擾亂了國家的金融秩序。該公司的現(xiàn)金管理也比較隨意，

領導為了所謂的面子工程，濫用自有資金或者專項資金，使得對資金的管理措

施難以實施，導致企業(yè)難以向前發(fā)展。

3.3無庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指實行現(xiàn)金管理的單位根據(jù)日常零星現(xiàn)金開支需要，由

銀行核定的現(xiàn)金庫存額度。對企業(yè)來說，庫存現(xiàn)金限額是一個難以把控的鴻溝，

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因為中國大多數(shù)中小型企業(yè)都難以把庫存現(xiàn)金控制在限額內(nèi)，而國家之所以設

置庫存現(xiàn)金限額就是為了控制現(xiàn)金的使用，雖說當今網(wǎng)絡支付逐漸占據(jù)主導地

位，傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付逐漸“退居二線”，但現(xiàn)金收支問題仍不容小覷。

佛山三合裝飾材料有限公司每天的零星支出大概1100元左右，一般來說，

現(xiàn)金余額只保留開戶單位3-5天的日常零星開支即可，但其賬上現(xiàn)金余額卻有

10000元多，超過了現(xiàn)金限額，而對老板而言，只要不損害該公司的利益，可以

放任出納員不把超過限額的部分交由銀行，但庫存現(xiàn)金超過限額過多的話，就

會使得現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，給國家的監(jiān)管造成障礙。除此之外，公司與各單

位之間的經(jīng)濟往來有時也會為了一時的方便，放棄用銀行轉(zhuǎn)賬支付而直接用現(xiàn)

金支付，像一些工藝品批發(fā)應收的貨款等等。公司不常使用銀行轉(zhuǎn)賬，不便于

銀行和國家的監(jiān)管。

4優(yōu)化佛山三合裝飾材料有限公司庫存現(xiàn)金管理

4.1規(guī)范庫存現(xiàn)金清查制度

佛山三合裝飾材料有限公司在庫存現(xiàn)金清查方面有很大的漏洞，清查制度

制定的比較簡單隨意，該公司的庫存現(xiàn)金清查制度是由財務總監(jiān)制定的，但卻

未經(jīng)過總經(jīng)理審定便下發(fā)實施了，這不利于監(jiān)督和管理出納的工作，總經(jīng)理對

現(xiàn)金清查制度進行審定，可以對其不合理或不完善的地方提出建議，使后續(xù)流

程可以順利進行。

在清查之前，公司出納對現(xiàn)金日常的收取和支出憑證進行了匯總登記，每

隔幾日才將之前現(xiàn)金的使用記錄在現(xiàn)金日記賬中，這樣很難做到庫存現(xiàn)金日記

賬與現(xiàn)金實有數(shù)相符，不利于保持會計資料的完整性和連續(xù)性，該公司應該按

時間順序逐日逐筆入賬，并結(jié)出余額。在清查過程中出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺時，

公司不應以長頂短，或任意沖減現(xiàn)金，而是應該及時報告領導，并分析其產(chǎn)生

的原因，對于無法查明原因的盤盈應該記入“營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余”，而不是

記入“其他業(yè)務收入”。財務總監(jiān)在審核完出納填制的“庫存現(xiàn)金盤點表”后，

還應成立清查小組進行再次盤點清查，要求出納員務必在清查現(xiàn)場，以便隨時

解疑。

清查過后，清查小組要根據(jù)清查結(jié)果來做出相應的賬務處理，并編制“庫

存現(xiàn)金盤點報告表”來作為重要的原始憑證，這不能僅由出納員和盤點人簽名，

還需其共同蓋章后才能生效。下圖是該公司優(yōu)化后的現(xiàn)金清查處理流程圖。

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財務制定現(xiàn)金清查制度

總監(jiān)

總經(jīng)理審定

匯總?cè)粘５怯洭F(xiàn)進行盤查明盤

出納

現(xiàn)金收支金日記點核對盈盤虧

憑證賬的原因

填制庫存現(xiàn)

金盤點表

編制庫存

審核清查組盤點相應賬

財務部現(xiàn)金報告

（總監(jiān)）清查務處理

盤點表

圖4-1現(xiàn)金清查處理流程圖

4.2加強對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理

佛山三合裝飾材料有限公司曾隨意處置當日的現(xiàn)金收入，如將收到的現(xiàn)金

用于支付當日材料采購費或其他支出，這種做法會給公司帶來一定的財務風險，

該公司應該按照規(guī)定將當日的現(xiàn)金收入送存至銀行，如果因為交通不方便或自

然災害等原因不能按時交存給銀行，需要坐支現(xiàn)金的，應當在該公司的現(xiàn)金日

記賬上如實反映坐支情況，并及時向銀行說明情況，與銀行商定現(xiàn)金的保留天

數(shù)，不能敷衍了事。該公司在把當日現(xiàn)金送存銀行時，應該在解款單上注明這

筆現(xiàn)金是怎么來的；支取現(xiàn)金的時候，也應該在所開具的現(xiàn)金支票上注明這筆

款項將用于做何事。該公司必須按照上述所說的做，不能違背現(xiàn)金管理制度所

規(guī)定的這些款項，否則銀行是不會把現(xiàn)金交付于他的。

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代，銀行轉(zhuǎn)賬越來越普及，但佛山三合裝飾材料有

限公司的采購部在購買原材料或固定資產(chǎn)時，很少會通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，

大多數(shù)時候都是用現(xiàn)金支付的，這種現(xiàn)象是完全不合理，這會讓其他部門覺得，

任何款項都是可以用現(xiàn)金支付的，但實際上是，除表4-1的情況外，企業(yè)都應

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該以銀行轉(zhuǎn)賬支付來進行交易。企業(yè)要明確國家允許使用現(xiàn)金的范圍，對于現(xiàn)

金的使用不能隨意，這要求開戶銀行也要加強對現(xiàn)金的管理，要定期或不定期

的派相關人員去企業(yè)查點所持有的庫存現(xiàn)金以及他的使用情況，避免造成銀行

或開戶單位的現(xiàn)金損失。

表4-1允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍

①職工工資、津貼。

②個人勞務報酬。

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

⑥出差人員務必隨身攜帶的差旅費。

⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。

4.3加強庫存現(xiàn)金限額的核定管理

佛山三合裝飾材料有限公司應與其開戶行進行充分溝通，根據(jù)自身的實際

情況，如業(yè)務量、地理位置遠近或交通等因素適當?shù)募右哉{(diào)整來核定該公司當

年的庫存現(xiàn)金限額，而超出庫存現(xiàn)金限額的部分必須送往指定的銀行，不能隨

意支配。待庫存現(xiàn)金限額核定后，要保持它的相對穩(wěn)定，不能根據(jù)問題來變更

已確定的限額，不然不利于其公司對庫存限額的管理。然而庫存限額也不是一

成不變的，要一年核一次，并以一家開戶銀行為準，當需增加或減少庫存現(xiàn)金

限額時，該公司并沒有向銀行提出申請，而是自行更改，這不符合限額規(guī)定，

應向銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意后才能調(diào)整庫存現(xiàn)金限額。下表是該公司

的庫存現(xiàn)金限額申請批準表。

該公司在送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金時，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，

以便于銀行更好的對公司進行監(jiān)管?？傊?，只有現(xiàn)金在使用過程中發(fā)揮最大效

用并符合企業(yè)預期發(fā)展的要求，企業(yè)才能走得長遠。

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表4-2庫存現(xiàn)金限額申請批準表

申請單位：佛山三和裝飾材料有限公司單位：元

開戶銀行：工行永安市建設路分理處賬號：3247500136

項目理由申請金額批準金額備注

材料采購每月預計零星采購28000元

辦公費每月預計現(xiàn)金支付的辦公費

4500元

其他支出每月預計其他的現(xiàn)金支出

10000元

合計與銀行商定現(xiàn)金保留3天

申請單位銀行審查意見主管部門意見

（蓋章）（蓋章）（蓋章）

年月日年月日年月日

5優(yōu)化設計效果評估

隨著時代的不斷進步，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)的激烈，加強公司現(xiàn)金管理是

推動公司發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。通過對佛山三合裝飾材料有限