廣東龍達(dá)財(cái)稅科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1龍達(dá)財(cái)稅公司情況簡(jiǎn)介..............................................1

2龍達(dá)財(cái)稅公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策現(xiàn)狀..................................1

2.1總資產(chǎn)現(xiàn)狀..................................................1

2.2流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀................................................1

2.3流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)狀................................................2

3廣東龍達(dá)科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策存在的問題....................3

3.1應(yīng)收賬款回收速度慢..........................................3

3.2應(yīng)付賬款清理不及時(shí)..........................................3

3.3存貨管理不規(guī)范，成本高......................................4

4廣東龍達(dá)科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策優(yōu)化設(shè)計(jì)......................5

4.1應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)......................................5

4.1.1建立合理的催收制度.....................................5

4.1.2完善應(yīng)收賬款流程.......................................5

4.2應(yīng)付賬款管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)......................................6

4.3存貨管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................6

4.3.1采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法.....................................6

4.3.2加強(qiáng)存貨的科學(xué)化保管...................................7

5結(jié)論..............................................................7

參考資料...........................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

廣東龍達(dá)財(cái)稅科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1龍達(dá)財(cái)稅公司情況簡(jiǎn)介

廣東龍達(dá)財(cái)稅有限公司(以下簡(jiǎn)稱"龍達(dá)財(cái)稅")創(chuàng)建于二零一七年，通過降

低公司的營(yíng)運(yùn)成本、規(guī)避公司運(yùn)營(yíng)中的財(cái)稅問題、緩解公司發(fā)展中所遇到的困

難，從而創(chuàng)建出品牌價(jià)值。致力于為公司提供全方位財(cái)稅的解決方案和全面的

財(cái)務(wù)管理外包業(yè)務(wù)，為剛創(chuàng)立的公司進(jìn)行創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)，為發(fā)展中的公司規(guī)范與成

長(zhǎng)保駕護(hù)航。龍達(dá)財(cái)稅的主要的收入是為中小型企業(yè)代理記賬占比為70%，以及

其他的收入來源是為其辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)權(quán)等業(yè)務(wù)。

2龍達(dá)財(cái)稅公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策現(xiàn)狀

2.1總資產(chǎn)現(xiàn)狀

表2-1龍達(dá)財(cái)稅2019-2021年總資產(chǎn)數(shù)據(jù)

單位（元）

年份銷售收入總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率行業(yè)平均水平結(jié)論

201912476051060200117.68%84%較好

2020970300120960080.22%75%一般

2021920800162050056.82%68%較差

表格2-1總結(jié)了龍達(dá)財(cái)稅業(yè)務(wù)的發(fā)展基本經(jīng)營(yíng)情況,根據(jù)分析其2019年、

2020年的和2021年的經(jīng)營(yíng)報(bào)告并計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)。2019年企業(yè)處于上升期,收

入穩(wěn)定,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也比行業(yè)的平均水平高,從2020年開始,企業(yè)的收入逐漸

下降,也導(dǎo)致了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降到了平均水平以下。因?yàn)槿蚪?jīng)濟(jì)的不景氣,開

公司的人越來越少,做代理記賬等其他方面的業(yè)務(wù)也相比前兩年下降不少,收入

也達(dá)到了最低。

2.2流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表2-2龍達(dá)財(cái)稅2020-2021年流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)

單位（元）

資產(chǎn)類別2020年2021年

庫(kù)存現(xiàn)金20520690820

銀行存款1060450808200

其他貨幣資金8200053060

短期投資5800023000

待攤費(fèi)用5074025200

存貨12350057500

應(yīng)收賬款509100350800

應(yīng)收票據(jù)10700080600

通過上面的數(shù)據(jù)可以看出相比2020年的流動(dòng)資產(chǎn)，2021年流動(dòng)資產(chǎn)明顯下

降。2021年流動(dòng)資產(chǎn)比2020年流動(dòng)資產(chǎn)下降了32.91%。運(yùn)用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能

力的復(fù)合因素分析方法對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行量化研究與評(píng)估,通

過分別對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力、存貨周轉(zhuǎn)量、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力三個(gè)指標(biāo)的加權(quán)

運(yùn)算,研究提出了決定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力變化的三個(gè)驅(qū)動(dòng)力要素,并進(jìn)一步

對(duì)其他導(dǎo)致該企業(yè)資產(chǎn)總體經(jīng)營(yíng)能力變化的具體因素情況加以研究,這就可以

為新形勢(shì)下提升中小企業(yè)資本的經(jīng)營(yíng)和效益質(zhì)量提供了依據(jù)。

2.3流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)狀

表2-3龍達(dá)財(cái)稅2017-2022年流動(dòng)負(fù)債數(shù)據(jù)

單位（元）

類別2017年2018年2019年2020年2021年2022

年

其他161400173000203000193700206300225300

預(yù)收賬款820003030071000456002450045700

應(yīng)付項(xiàng)目530800512100490900484800452800396700

短期借款230900294600242000302600321600342500

由表2-3可知，龍達(dá)公司的流動(dòng)負(fù)債中，短期借款、應(yīng)付賬款和票據(jù)占據(jù)

較大比重，平均保持在75%以上，構(gòu)成了流動(dòng)負(fù)債的主要?jiǎng)討B(tài)存量。這是因?yàn)辇?/p>

達(dá)公司為了研發(fā)新網(wǎng)站，不斷舉債補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金維持公司的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，應(yīng)付賬

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

款和票據(jù)也會(huì)隨著采購(gòu)活動(dòng)和歸還款項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行而更新變化。大量的短期借

款和應(yīng)付賬款及票據(jù)的存在，一是說明龍達(dá)公司短期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要頻

繁還款;二是說明龍達(dá)公司在供應(yīng)鏈中作為采購(gòu)商處于強(qiáng)勢(shì)地位，可以大量地運(yùn)

用商業(yè)信用進(jìn)行融資。

由以上的分析得知，龍達(dá)公司的營(yíng)運(yùn)資金投資策略和融資策略均較為激進(jìn)，

在提高龍達(dá)公司盈利能力的同時(shí)亦提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3廣東龍達(dá)科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策存在的問題

3.1應(yīng)收賬款回收速度慢

表3-1龍達(dá)財(cái)稅2019-2021年應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)據(jù)

單位（元）

應(yīng)收款項(xiàng)2019年2020年2021年

應(yīng)收金額1107200874000851300

已收金額840500551600620900

未收金額266700322400230400

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2019年有24.09%的應(yīng)收賬款沒收回來，2020年是36.89%，

2021年是27.06%。應(yīng)收賬款回款慢主要有兩個(gè)因素,一是債務(wù)方財(cái)務(wù)惡化,應(yīng)該

繼續(xù)催款,經(jīng)多次催款仍然不付款的可以提起民事訴訟,用法律維權(quán);二是對(duì)方

暫時(shí)困難或故意拖延,可以加大銷售部門責(zé)任人員的獎(jiǎng)懲,加大催款力度,實(shí)踐

證明回款和責(zé)任人利益掛鉤是有效的,雖然增加部分費(fèi)用,但會(huì)大大縮短回款時(shí)

間。

3.2應(yīng)付賬款清理不及時(shí)

表3-2龍達(dá)財(cái)稅2020-2022年應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)

單位（元）

應(yīng)付賬款2020年2021年2022年

xx公司85900122350154200

xx供應(yīng)商556007714082600

xx個(gè)體戶340004913068700

對(duì)于一些不能收回的往來賬款，還長(zhǎng)期掛在財(cái)務(wù)賬面，不進(jìn)行壞賬的處理、

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

報(bào)損，也不按財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提工作。對(duì)于一些確認(rèn)不需再

付的應(yīng)付賬款，企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)做營(yíng)業(yè)外收入的處理工作，如果這些基礎(chǔ)的

工作不做仔細(xì)的話，就會(huì)給往來賬款的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來不便，甚至可能使財(cái)

務(wù)反映失真。

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)銷賬的往來賬款管理不善。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)作為作壞賬進(jìn)行處

理的應(yīng)收賬款，在再次收回時(shí)，卻轉(zhuǎn)成了賬外的小金庫(kù)。企業(yè)將一些本不需付

的應(yīng)收賬款，卻付出轉(zhuǎn)為賬外資金，甚至有可能被某些個(gè)人貪污。必然會(huì)造成

往來款項(xiàng)的不清，給對(duì)賬、付款、清欠工作帶來困難。

3.3存貨管理不規(guī)范，成本高

表3-3龍達(dá)公司2019-2021年經(jīng)營(yíng)狀況

單位（萬(wàn)元）

項(xiàng)目2019年2020年2021年

存貨期初余額10514.8557553.2764380.92

存貨期末余額57553.2764380.9278032.69

營(yíng)業(yè)成本全年發(fā)生額148692.14158625.54150248.92

存貨周轉(zhuǎn)率（次/年）4.372.62.11

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)84140173

表3-3為龍達(dá)公司2019-2021年的庫(kù)存經(jīng)營(yíng)狀況，龍達(dá)公司在2019-2021

年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)上升，存貨周轉(zhuǎn)率繼續(xù)下降，存貨周轉(zhuǎn)情況沒有較大改

善。由表中的平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)可知,龍達(dá)公司的一直都處在行業(yè)較高值范圍內(nèi)

，與標(biāo)桿企業(yè)差距較大。因此，龍達(dá)公司在存貨管理方面仍有較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

由于采用了當(dāng)時(shí)落后的存貨核算方法，不僅不能快速有效的對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核

對(duì)，而且實(shí)際工作起來也十分費(fèi)時(shí)費(fèi)力。同時(shí)也由于不能夠準(zhǔn)確核算出庫(kù)存的

增減變動(dòng)，從而造成了存貨的賬面數(shù)據(jù)與存貨的實(shí)際存貨數(shù)據(jù)并不匹配，使核

算的結(jié)果更加不精確。

管理人員并沒有嚴(yán)格地按照存貨出入庫(kù)的流程走，即使購(gòu)入的存貨數(shù)量和

實(shí)際出入庫(kù)數(shù)量不符也沒查明原因，從而造成了一部分的存貨損失，另外還有

一些貨品出現(xiàn)遇水受潮變質(zhì)、破損、過期、存貨被偷以及存貨放在倉(cāng)庫(kù)的時(shí)間

越久了，后期的維修、清理的費(fèi)用也會(huì)越來越多。

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4廣東龍達(dá)科技有限公司營(yíng)運(yùn)資本持有政策優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1.1建立合理的催收制度

表4.1.1優(yōu)化后的應(yīng)收賬款

期限日期催收方式催收人罰款（誰(shuí)負(fù)

責(zé)誰(shuí)罰款）

逾期10天發(fā)短信或者信息來提醒客戶財(cái)稅顧問20元/家

逾期20天打電話給客戶財(cái)稅顧問40元/家

逾期1個(gè)月短信或電話告知客戶要發(fā)出財(cái)稅主管50元/家

催收函

逾期2-3個(gè)停賬并發(fā)出律師函催收專員100元/家

月

以表4.1.1所示，在財(cái)稅顧問發(fā)信息提示客戶方付款后逾期了10天未付款，

財(cái)務(wù)顧問當(dāng)月工資應(yīng)罰款20元/家，逾期20天打電話給客戶方后未付款罰款40

元/家。逾期了1-3個(gè)月則應(yīng)轉(zhuǎn)交給財(cái)稅主管以及催收專員負(fù)責(zé)，如都不付款則

應(yīng)該通知記賬專員停賬。并發(fā)出催收函及律師函給客戶方，必要的同時(shí)可以申

請(qǐng)法律咨詢做好打官司的準(zhǔn)備。凡經(jīng)手處理的擔(dān)保業(yè)務(wù)若發(fā)生巨額壞賬,無(wú)論該

責(zé)任人后來是否自動(dòng)調(diào)離過該企業(yè),都將要重新深究起其的責(zé)任！

4.1.2完善應(yīng)收賬款流程

圖4.1.2龍達(dá)公司應(yīng)收賬款流程圖

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

以圖4.1.2來看企業(yè)應(yīng)該先與客戶簽訂銷售合同，申請(qǐng)建賬的同時(shí)保證發(fā)

票也要給到客戶那邊。然后再根據(jù)合同所寫的每月或者每個(gè)季度去收記賬費(fèi)用，

如過超過了付款日期客戶沒有付款則應(yīng)該按照公司現(xiàn)行的催收制度來執(zhí)行。

4.2應(yīng)付賬款管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)

由業(yè)務(wù)員提出申請(qǐng)，然后經(jīng)上級(jí)主管審批轉(zhuǎn)交給采購(gòu)部門的采購(gòu)員進(jìn)行采

購(gòu)。供應(yīng)商有編號(hào)時(shí)應(yīng)把編號(hào)一同寫上以便后續(xù)的查詢。如沒有供應(yīng)商編號(hào)應(yīng)

該由信息中心進(jìn)行編號(hào)，再是采購(gòu)員創(chuàng)建采購(gòu)訂單。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)無(wú)誤后采購(gòu)

員應(yīng)檢查供應(yīng)商的發(fā)票是否正確，檢查完之后交由財(cái)務(wù)部審核申請(qǐng)付款。

圖4-2龍達(dá)公司付款申請(qǐng)流程圖

4.3存貨管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.3.1采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法

這種方法對(duì)于進(jìn)行單批次間隔供貨時(shí)比較適用，但同樣也不會(huì)產(chǎn)生存貨不

足的情況，而訂貨數(shù)量方法則是在經(jīng)濟(jì)訂貨批量方法當(dāng)中有所反映，能夠一次

性而精確的核算出采購(gòu)單位所需要的采購(gòu)總量，而為了達(dá)到倉(cāng)儲(chǔ)成本和貨物價(jià)

值的最低，就需要更加嚴(yán)密的根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量方法編制采購(gòu)計(jì)劃了。另外公

司還可采用定量訂貨法，其具體的訂貨地點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)規(guī)模一定要事先確定好，

要隨時(shí)盤查存貨的庫(kù)存規(guī)模，而如果存貨的倉(cāng)庫(kù)中沒有事先的明確規(guī)定的經(jīng)濟(jì)

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

訂貨地點(diǎn)規(guī)模時(shí)，公司就必須立即發(fā)出經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)的命令，所以定量訂購(gòu)法的訂

貨批量與實(shí)際經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)的批量都是一致的。其次，這是所謂的定時(shí)訂購(gòu)方式，

顧名思義就是每隔一段時(shí)間根據(jù)預(yù)先商量好的日期來進(jìn)行訂購(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)了按

時(shí)增加庫(kù)存的掌控方式，每間隔一個(gè)的法定時(shí)期，盤查目標(biāo)庫(kù)的存儲(chǔ)量就是運(yùn)

用了這種方式的主要特點(diǎn)，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)內(nèi)容數(shù)和盤問結(jié)果之間的差值，從

而決定下一個(gè)的訂貨量。

4.3.2加強(qiáng)存貨的科學(xué)化保管

圖4.3.2龍達(dá)公司存貨管理業(yè)務(wù)流程圖

如圖4.3.2所述，有關(guān)人員必須嚴(yán)格做好庫(kù)存出進(jìn)庫(kù)憑證，庫(kù)存的盤點(diǎn)與

清查必須準(zhǔn)確有效，嚴(yán)格的按照庫(kù)存領(lǐng)用審核的權(quán)限，按照采購(gòu)計(jì)劃的庫(kù)存必

須由審核人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，進(jìn)行庫(kù)存退貨后，必須對(duì)退貨的庫(kù)存的重

量、品質(zhì)等情況加以核實(shí)，進(jìn)行退的單據(jù)和退貨的理由，對(duì)退出庫(kù)存的理由采

取相應(yīng)的辦法，最后進(jìn)行登帳等。

5結(jié)論

通過對(duì)龍達(dá)財(cái)稅營(yíng)運(yùn)資本持有政策的調(diào)查,發(fā)現(xiàn)該公司營(yíng)運(yùn)資本持有存在

一定的缺陷,針對(duì)這些問題,設(shè)計(jì)了一套營(yíng)運(yùn)資本持有政策的優(yōu)化設(shè)計(jì)。

第一,加強(qiáng)總資產(chǎn)的管理。合理分配人力資源,成立總資產(chǎn)管理小組,并明確

責(zé)其權(quán)責(zé);完善