審計(jì)實(shí)務(wù)（第四版）實(shí)訓(xùn)及課后練習(xí)答案

項(xiàng)目一審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)操作流程

課后練習(xí)

參考答案

一、判斷題

題號(hào)12345678910

答案VVVXXVXVX

二、單項(xiàng)選擇題

題號(hào)12345678910

答案ABACBDBDBA

三、多項(xiàng)選擇題

題號(hào)12345678910

答案ABCDACDBCABCDABABCDABDACDABCDABC

實(shí)訓(xùn)

接受審計(jì)位委托

所有簽名可由所扮演角色的學(xué)生簽名。

(以下習(xí)題答案中涉及年份時(shí)間的，請(qǐng)根據(jù)教材資料的時(shí)間填寫)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

鑒證業(yè)務(wù)登記表

客戶名稱：浙江偉云股份有限公司填表日期2()**年11月2()日編號(hào)：20**1102

中文浙江偉云股份有限公司

名稱

英文ZHEJIANGWEIYUNCOMPANYLIMITED

住所(注冊(cè)地址)浙江省杭州市下沙工業(yè)園區(qū)230號(hào)郵編310018

地址實(shí)際辦公地址浙江省杭州市下沙工業(yè)園區(qū)230號(hào)郵編310018

其他重要地址郵編

電話真/p>

聯(lián)絡(luò)人：范冰彬辦公室電話機(jī)/p>

網(wǎng)址：http://www.zjw_電子郵箱：weiyun@

成立日期1996、6、26注冊(cè)日期1996.6.26

法人代表張?jiān)烬堊?cè)資本2900萬(wàn)元

登記機(jī)關(guān)浙江省杭州市工商管理局注冊(cè)號(hào)企53000000002692

企業(yè)類型股份有限公司

企業(yè)□特大型回大型口中型口小型口微型口其他

規(guī)模

凈資產(chǎn)：29012萬(wàn)元年?duì)I業(yè)收入：雇員人數(shù)：

所屬行業(yè)或經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)化工制造與銷售

上級(jí)主管單位

是否取得該客戶《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否年檢

管理回是□否目是□否

客戶

客戶類型：回新口老客戶編號(hào)：20**1102

信息

業(yè)務(wù)類別：回報(bào)表審計(jì)口驗(yàn)資口其他_________責(zé)任業(yè)務(wù)員：

業(yè)務(wù)

審批

備注

制表人：該角色學(xué)生姓名填表日期：20**.11.20

業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表

被審計(jì)單位：浙江偉云股份有限公司索引號(hào):AA

項(xiàng)目：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：20**.1231

編制：該麗色學(xué)生姓名復(fù)核:色學(xué)生姓名

日期:20**、11、25日期:20**.11.25

1.客戶法定名稱（中/英文）：浙江偉云股份有限公司

ZHEJIANGWEIYUNCOMPANYLIMITED

2.客戶地址：浙江省杭州市下沙工業(yè)園區(qū)230號(hào)

電話真/p>

電子信箱:wciyu目向______

網(wǎng)址：http:〃

聯(lián)系人：―范冰彬____________________

3.客戶性質(zhì)（國(guó)有/外商投資/民營(yíng)/其他）：______________民道

4.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：化工及化纖材料、水泥、氧氣產(chǎn)品生產(chǎn)和銷

售，機(jī)械，機(jī)電，五金，金屬材料的批發(fā)，冬售、代購(gòu)代銷；汽車客車運(yùn)輸、汽車維修經(jīng)營(yíng);

經(jīng)營(yíng)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的匕口業(yè)務(wù)，進(jìn)口本企業(yè)所需的原輔材料、儀器儀表、機(jī)械設(shè)備及

技術(shù)，純堿、氯化鏤。

5.最初接觸途徑（詳細(xì)說(shuō)明）

（1）本所職工引薦_____________________________________________

（2）外部人員引薦_客戶和業(yè)務(wù)員介紹一

（3）其他（詳細(xì)說(shuō)明）___________________________________________

6.客戶要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期。

審計(jì)服務(wù)的目的年度報(bào)表審計(jì)，在2015年4月10日前日具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

7.治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）：

姓名職位

張?jiān)烬埗麻L(zhǎng)

黎明總經(jīng)理

馬云勻副總經(jīng)理

魏閑副總經(jīng)理

8.主要財(cái)務(wù)人員（姓名與職位）:

姓名職位

紀(jì)曉蘭總會(huì)計(jì)師

何深坤財(cái)務(wù)經(jīng)理

上官婉云會(huì)計(jì)主管

9.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)

業(yè)務(wù)及持股比例：

浙江大化制焦有限公司位于浙江省紹興市工業(yè)區(qū)136號(hào)。主營(yíng)：全焦，甲醇，焦油等化

工產(chǎn)品。偉云公司直接持有其90.91%的股份，間接持有5.45%的股份，合計(jì)持股比例為96.36%,

處控股地位。

杭州大化焦化制供氣有限公司位司浙江省杭州市I：業(yè)園區(qū)268號(hào)。主營(yíng)：眉炭、甲醵

及其他煤化工產(chǎn)品。偉云公司持有其54.08%股份，處控股地位。

浙江偉云化工精制有限公司位于浙江省金華市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)366號(hào)。該公司目前處于建

設(shè)籌備階段。

浙江偉云乙快化工有限公司位于浙江省溫州市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)489號(hào)。該公司目前處

于建設(shè)籌備階段。

10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：

11.合營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例:

12.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例:

13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù):

14.客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：杭州市下沙高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

15.客戶法律顧問(wèn)或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：

正則律師事務(wù)所陳

16.客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：

17.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，以及最近

三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。

前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：浙江嘉信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，苗楚英/p>

會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)原因：事務(wù)所人員變動(dòng)無(wú)法再為該公司服務(wù)

18.根據(jù)對(duì)客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：

客戶的誠(chéng)信

信息來(lái)源：

例如：

?與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論；

?向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第

三方詢問(wèn)；

?從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。

考慮因素：

?客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)

.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)

?客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度

.客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平

.工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象

?客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象

.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

.關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

信息來(lái)源：

例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。

考慮因素：

.行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

?法律環(huán)境

?監(jiān)管環(huán)境

?受國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響程度

.是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查

?是否計(jì)劃或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn)

.客戶是否依賴主要客戶（來(lái)自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應(yīng)

商（來(lái)自該供應(yīng)商的采購(gòu)占全部采購(gòu)的大部分）

.管理層是否傾向于異常或不必要的風(fēng)險(xiǎn)

?關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況確定

?管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫?/p>

財(cái)務(wù)狀況

信息來(lái)源：

例如：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表

考慮因素：

?現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要

?是否存在對(duì)發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求

?貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況

.最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢(shì)

?是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易

?是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

?客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求

.是否使用衍生金融工具

?是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易

.是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑

客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/低）：低_____________________________

19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：

項(xiàng)目組的時(shí)間和資源

考慮因素：

.根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

的人員組建項(xiàng)目組

?是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力

考慮因素：

?初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象

?初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否

具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力

?在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助

.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核人員

獨(dú)立性

經(jīng)濟(jì)利益

考慮因素：

本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害：

?與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益

.過(guò)分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用

?與客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系

.過(guò)分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)

?可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

?存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)

自我評(píng)價(jià)

考慮因素：

本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害：

?項(xiàng)目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直

接重大影響的員工

?為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)

?為客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄

關(guān)聯(lián)關(guān)系

考慮因素：

本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害：

?與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或

能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

?客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員

工是本所的前高級(jí)管理人員

.本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長(zhǎng)期交往

.接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影

響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

外界壓力

考慮因素：

本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害：

?在重大會(huì)計(jì)?、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅

?受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

?受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率

預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)：25000元

預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）：

可回收比率：

20.其他方面的意見(jiàn):

項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人：風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）：

基于上述方面，我們接受（接受或基于上述方面，我們一接受

（接受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

簽名________該角色學(xué)生姓名簽名該角色學(xué)生姓名

日期20*211.25__________________日期2（）*力11.25

最終結(jié)論：

同意接受浙江偉云股份有限公司審計(jì)委托。

簽名：該角色學(xué)生姓名日期：20**.11.25

表1-5主要會(huì)計(jì)政策調(diào)查表

項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否適用

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（V）企業(yè)會(huì)計(jì)制度（J）

1、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（）其他（）

人民幣（美元（J）日元（）港幣（）

2、記帳本位幣

其他：

按交易發(fā)生日的即期匯率（）按當(dāng)月1日的

3、外幣業(yè)務(wù)記帳匯率

匯率（J）

4、短期投資（交易性期末按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（）期末按成本與市價(jià)

金融資產(chǎn)）核算方法孰低法計(jì)價(jià)（J）期末按公允價(jià)值計(jì)量（）

5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備按投資總體計(jì)提（）按投資類別計(jì)提（）

計(jì)提方法按單項(xiàng)投資計(jì)提（）

6、壞帳核算方法直接轉(zhuǎn)銷法（）備抵法（V）

（1）按余額百分比法提取，比例為（0.3%）

7、壞帳準(zhǔn)備提取方法（2）按帳齡分析法提取，比例為：

及提取比例1年以內(nèi)（）1-2年（）2-3年（）3-5

年（）5年以上（）

（1）對(duì)于原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)發(fā)出存貨時(shí)，

按：先進(jìn)先出法（V）加權(quán)平均法（）個(gè)別計(jì)價(jià)

法（）

8、存貨計(jì)價(jià)方法

（2）對(duì)于按計(jì)劃成本（標(biāo)

準(zhǔn)成本）計(jì)價(jià)

（3）期末存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（）

品種法（）分類法（V）定額比例法（）

9、產(chǎn)品成本計(jì)算方法

分批法（）分步法（）其他：

期末在產(chǎn)品成本：不保留（）保留材料成本（）

料工費(fèi)均保留（J）數(shù)量確定：約當(dāng)產(chǎn)量（J）

10、在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法

固定數(shù)量（）盤存數(shù)量（）成本確定：實(shí)

際成本（V）定額成本（）

11、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、

攤銷方法：一次攤銷法（）五五攤銷法（V）

低值晚耗品等）

期末按單項(xiàng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)

12、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（J）

（1）對(duì)被投資單位實(shí)施控制的采用成本法核算

（J）采用權(quán)益法核算（J）

13、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算（2）對(duì)被投資單位無(wú)共同控制或無(wú)重大影響的，采

方法用成本法核算（J）

（3）對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，

采用權(quán)益法核算（J）

14、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額不計(jì)算及攤銷股權(quán)投資差額（）計(jì)算并按年

及其攤銷平均攤銷股權(quán)投資差額（）

（1）不計(jì)提減值準(zhǔn)備（V）

15、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

（2）按單項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)

值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

平均年限法（J）工作量法（）

16、固定資產(chǎn)折1日方法

雙倍余額遞減法（）年數(shù)總和法（）

17、固定資產(chǎn)凈殘值率固定資產(chǎn)原價(jià)的5%（J）3%（）10%（）

房屋建筑物（30年）機(jī)器設(shè)備（15年）運(yùn)輸

18、固定資產(chǎn)折舊年限

工具（8年）電子設(shè)備（5年）

（1）不計(jì)提減值準(zhǔn)備（，）

19、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）按單項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳

面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

（1）不計(jì)提減值準(zhǔn)備（，）

、在建工程減值準(zhǔn)備

20（2）按單項(xiàng)工程預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)

值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)

21、借款費(fèi)用資本化用，滿足相應(yīng)資本化條件的，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到否

預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化

（1）專利權(quán)按1。年平均攤銷

22、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容及攤（2）按年平均攤銷

銷方法

（3）按年平均攤銷

（4）按年平均攤銷

（1）不計(jì)提減值準(zhǔn)備（J）

、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23（2）對(duì)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳

面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

（1）按年平均攤銷

24、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用內(nèi)容（2）按年平均攤銷

否

及攤銷方法

（3）按年平均攤銷

（4）按年平均攤銷

（1）一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同

時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收

入的實(shí)現(xiàn)；

25、銷售商品收入確認(rèn)（2）已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移

給購(gòu)貨方；既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)聯(lián)系的繼續(xù)管理

權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的

經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠

地計(jì)量。

（1）在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在

完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)；

（2）如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年

26、提供勞務(wù)收入確認(rèn)度，當(dāng)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日

按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)收入；

（3）在提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，

按照對(duì)已發(fā)生勞務(wù)成本的預(yù)計(jì)補(bǔ)償程序進(jìn)行相應(yīng)會(huì)

計(jì)處理。

27、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

人確認(rèn)（2）收入金額能夠可靠計(jì)量。

28、所得稅核算方法應(yīng)付稅款法（）債務(wù)法（）

所得稅（25%）增值稅（17%）營(yíng)業(yè)稅（5%）消

29、稅（費(fèi)）率費(fèi)稅（%）城建稅（5%）教育費(fèi)附加（3%）地

方教育附加費(fèi)（1%）其他

（I）各項(xiàng)基金提取比例：盈余公枳（10%）、

30、利潤(rùn)分配公益金（5%）；

（2）股利分配

財(cái)務(wù)經(jīng)理：該角色學(xué)生姓名填表人：該角色學(xué)生姓名填表日期：20**20

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

編號(hào)：20**1102

甲方：浙江偉云股份有限公司

乙方：浙江德誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

茲由甲方委托乙方對(duì)20**年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定:

一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)

1、乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的20**年12月31日

的資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)

表）進(jìn)行審計(jì)。

2、乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

（一）甲方的責(zé)任

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)

資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料，這些資料必須真

實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包

括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致

的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

（二）甲方的義務(wù)

1、及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在2012年4月10日之前

提供審計(jì)所需的全部資料），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

2、確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3、甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

4、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提

供清單。

5、按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

（一）乙方的責(zé)任

1、乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)

施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2、審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決

于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表更大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考

慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列

報(bào),

3、乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表

是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

4、乙方有貢任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在亞大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

5、由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重

大措報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

6、在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要塊陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。

但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改

善建議.甲方在實(shí)施乙方提出的改善建詼前應(yīng)全面評(píng)估其影響.未經(jīng)乙方書面許可，甲方不律向任何第三

方提供乙方出具的管理建議書。

7、乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的貴任。

（二）乙方的義務(wù)

1、按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于20**年4月10日前出具審計(jì)報(bào)告。

2、除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方妁授權(quán)；（2）

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）

接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前

的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。

四、審計(jì)收費(fèi)

1、本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間或甲方的資產(chǎn)總額為基

礎(chǔ)，依據(jù)浙江省物價(jià)局1998浙價(jià)費(fèi)第503號(hào)《會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估中介服務(wù)收費(fèi)管理辦法》

的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)笄的。經(jīng)雙方商定，本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民市25000元。

（乙方帳戶名稱：浙江德誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限貴任公司；開(kāi)戶銀行：中國(guó)銀行杭州下沙支行

賬號(hào)：4560141000868）

2、甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起30日內(nèi)支付10%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。

3、如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)的工作量有明顯的增加或減

少計(jì)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。

4、與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的凌用

1、乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》和

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2、乙方向甲方出具審計(jì)報(bào)告一式叁份。

3、甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計(jì)報(bào)告；不得修改或刪除重要

的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、重要的報(bào)表附注和所作的重要說(shuō)明。

六、本約定書的有效期間

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、

四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項(xiàng)的變更

如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求

變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款

1、如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)規(guī)定，乙方不適宜繼續(xù)為甲方

提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以提出終止履行本約定書。

2、在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工

作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。

九、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭(zhēng)議解決

本約定書的歷有方面均應(yīng)適田中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具

審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書條款的存

在、效力或終止，或無(wú)效之后果），雙方選擇以下第2種解決方式：

1.向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；

2.提交杭州仲裁委員會(huì)件裁。

十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定

本約定書一式兩份，甲乙方分執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方：浙江偉云股份有限公司（蓋章）乙方：浙江德誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（蓋章）

授權(quán)代表：黎明（簽章）授權(quán)代表：該角色學(xué)生姓名（簽章）

電話話/p>

傳真真/p>

聯(lián)系人：范冰彬聯(lián)系人：該角色學(xué)生姓名

20**年11月30日20**年11月30日

電子實(shí)訓(xùn)時(shí)，印章可在網(wǎng)上下載''印章大師”讓學(xué)生模擬蓋章。手工實(shí)訓(xùn)則需刻實(shí)訓(xùn)專

用章代替。

項(xiàng)目二貨幣資金審計(jì)

課后練習(xí)

參考答案

一、判斷題

題號(hào)12345678910

答案XXVXVXXVXV

二、單項(xiàng)選擇題

題號(hào)12345678910

答案DBBABBABDB

三、多項(xiàng)選擇題

題號(hào)12345678910

答案ABCDABCDABCDABCDABCABCDBCABCABCDABCD

實(shí)訓(xùn)教材P89

1、現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計(jì)單位：恒大公司索引號(hào)：ZA-1

項(xiàng)目：貨幣資金財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014.12.31

編制：_該角色學(xué)生姓名復(fù)核：該角色學(xué)生姓名

日期：_____迎**28日期：

檢杳盤點(diǎn)記錄______________________________________________________實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄____________________

被審計(jì)單位：恒大公司索引號(hào)：ZA-1

項(xiàng)目：_________貨幣資金___________________________財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014.12.31

編制：_該角色學(xué)生姓名復(fù)核：該角色學(xué)生姓名

日期：20**.2.8日期：

項(xiàng)目項(xiàng)次人民美元面額人民幣美元

上一日賬面庫(kù)存余額45901000金額金額

盤點(diǎn)日未記賬傳票收②0500元

盤點(diǎn)日未記賬傳票支③1830100元1000

盤點(diǎn)口賬面應(yīng)有金額④二①276050元

盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)⑤146020元100

盤1點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差@=@-130010元

白條抵庫(kù)13005元

劣析2元

1元

0.5元

0.2元

0.1元

合計(jì)1460

追溯報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金14530

調(diào)整

報(bào)表口至審計(jì)口庫(kù)存現(xiàn)金13465

報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額2525

報(bào)表日賬面匯率

報(bào)表口余額折合本位幣金

本；立幣合計(jì)2525

出納員：該角色學(xué)生姓名會(huì)計(jì)主管人員：該角色學(xué)生姓名監(jiān)盤人：該角色學(xué)生姓名檢查日期：2015.2.8

審計(jì)說(shuō)明：

1、賬實(shí)不符，2014年12月25日借款1300元，屬白條抵庫(kù)，應(yīng)予以追回;

借：其他應(yīng)收款一**1300貸：庫(kù)存現(xiàn)金1300

2、存在不及時(shí)入賬現(xiàn)象。

2、固定資產(chǎn)班費(fèi)業(yè)務(wù)

報(bào)廢固定資產(chǎn)收入未入賬，屬于隱瞞收入行為；該固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，卻結(jié)轉(zhuǎn)了折舊，使?fàn)I業(yè)外支

出喉假，應(yīng)作如下調(diào)整分錄：

借：銀行存款14000

貸：以前年度損益調(diào)整（營(yíng)業(yè)外收入）14000

借：以前年度損益調(diào)整（營(yíng)業(yè)外支出）1500

貸：累計(jì)折舊1500

其他調(diào)整分錄略

貨幣資金審定表

被審計(jì)單位:_______恒大公司____________索引號(hào)：ZA_______________________

項(xiàng)目；貨幣資金審定表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：20米汽12.31

編制：____—該角色學(xué)生姓名______________復(fù)核：________該角色學(xué)生姓名___________

日期：____20**.2.8________________日期：_________________________________

期末賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末

項(xiàng)目名稱索引號(hào)

未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金459018302760ZA-1

銀行存款

其他貨幣資金

小計(jì)

合計(jì)459018302760

審計(jì)結(jié)論

經(jīng)審計(jì)，余額可以確認(rèn)

實(shí)訓(xùn)教材P99

1、銀行詢證函

索引號(hào)ZA2-5_________

銀行詢證函

編號(hào)：

口國(guó)工商銀行：

本公司聘請(qǐng)的XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（也可為學(xué)生模擬事務(wù)所名稱）正在對(duì)本公司20**年度財(cái)務(wù)報(bào)表

進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公

司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞范?'信息證明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环?/p>

處列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧?/p>

列出其詳細(xì)資料氣回函請(qǐng)直接寄至XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

回函地址：郵編：

電話：傳真：聯(lián)系人：

截至20**年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：

1.銀行存款

賬戶銀行是否被質(zhì)押、用于擔(dān)保

幣種利率余額起止日期備注

名稱賬號(hào)或存在其他使用限制

基本

897456.2120**.1.12.3否

賬戶

除上述列示的銀行存款外，本公司并無(wú)在貨行的其他存款。

注：“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”

字樣。

2.銀行借款

借款人借款到期借款條抵（質(zhì)）押品/

幣種本息余額利率備注

名稱日期日期件擔(dān)保人

美安公司人民幣20000020**.9.1520**.6.305.7%

美安公司人民幣50000020**.6.3020**.5.316.6%中美力公司擔(dān)保

除.上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。

注：此項(xiàng)僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表口本公司尚未歸還的借款。

3.截至函證口之前12個(gè)月內(nèi)注銷的賬戶

賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種注銷賬戶日

除上述列示的賬戶外，本公司并無(wú)截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)在貨行注銷的其他賬戶。

4.委托存款

賬戶名稱銀行賬號(hào)借款方幣種利率余額存款起止日期備注

除上述列示的委托存款外，本公司并無(wú)通過(guò)貴行辦理的其他委托存款。

5.委托貸款

資金貸款起止

賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率本金利息備注

使用方日期

除上述列示的委托貸款外，本公司并無(wú)通過(guò)貨行辦理的其他委托貸款。

6.擔(dān)保

（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

被擔(dān)保人與貴行就

被擔(dān)擔(dān)保擔(dān)保