五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u1五鋼建材有限公司簡(jiǎn)介 五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)五鋼建材有限公司簡(jiǎn)介五鋼材有限公司,位于江蘇省常州市，于2014年11月26日成立至今。法定代表人：方慧。主要成員：方慧、方敏。該公司成立至今變有6次重大信息變更對(duì)應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量已有6所，注冊(cè)資本為50萬(wàn)元。該公司有兩位股東，分別是方敏、方慧。其具體的持股比例和認(rèn)繳出資額分別是47.5萬(wàn)元、2.5萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍包括建筑材料、鋼筋、水泥、潤(rùn)滑油、潤(rùn)滑劑、辦公用品、家具、電子產(chǎn)品、電線電纜、日用百貨、五金、交電、陶瓷制品、木制品、針紡織品、橡塑制品、服裝鞋帽、通訊器材、金屬材料及制品、防水材料、水性涂料、石材、保溫材料、食品（按《食品經(jīng)營(yíng)許可證》所列范圍經(jīng)營(yíng)）的銷售。五鋼建材有限公司歷年所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及相關(guān)財(cái)務(wù)處理程序設(shè)定基本的繳稅方式，交給稅務(wù)及會(huì)計(jì)人員計(jì)算本年應(yīng)繳納的所得稅，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用及利潤(rùn)等要素填寫本年所得稅申報(bào)表，并由其填寫公司本年度的所得稅扣繳報(bào)告表，然后直接交由納稅申報(bào)人員去稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅。圖2.1所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納中存在的問(wèn)題企業(yè)對(duì)相關(guān)法律政策不熟悉，納稅人納稅觀念欠缺首先，由于該企業(yè)整體對(duì)我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)法律政策不熟悉，使得所得稅申報(bào)與繳納系統(tǒng)較為混亂。而造成這種現(xiàn)象的原因有以下兩點(diǎn)：一、企業(yè)規(guī)模較小，職員們的繼續(xù)教育實(shí)施欠缺，導(dǎo)致其職員對(duì)新頒發(fā)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)狀態(tài)普遍不理想以及導(dǎo)致了職員們主觀上的逃避學(xué)習(xí)新政策。二、稅務(wù)工作人員對(duì)稅務(wù)及相關(guān)知識(shí)的欠缺。不能合理的利用新政策，來(lái)優(yōu)化企業(yè)自身結(jié)構(gòu)。以及沒有及時(shí)的將新政策與相關(guān)職員一起分析學(xué)習(xí)，使該企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)整個(gè)程序變得獨(dú)立，最終使得企業(yè)計(jì)算出來(lái)的稅額出現(xiàn)差錯(cuò)。并且也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理變動(dòng)空間大、虛增應(yīng)稅收入、多攤成本費(fèi)用的現(xiàn)象。其次，因該企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)法人本身對(duì)稅法的相關(guān)知識(shí)及納稅觀念較為欠缺，使得該企業(yè)納稅這一環(huán)節(jié)整個(gè)的被忽視，導(dǎo)致了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)漏洞百出。究其原因也有以下兩點(diǎn)：一、該企業(yè)是小型企業(yè)，出資額及股東數(shù)較少，對(duì)人員結(jié)構(gòu)沒有做到多層次、多方面運(yùn)用，太過(guò)于單一化。且納稅人自身不注重納稅意識(shí)的培養(yǎng)。二、納稅人缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木?，?duì)財(cái)稅人員上交的納稅申報(bào)繳納表沒有進(jìn)行進(jìn)一步的檢查與計(jì)算而直接簽字上交稅務(wù)機(jī)關(guān)。使得該企業(yè)的納稅問(wèn)題一直存在于企業(yè)中且沒有被指出并給予糾正。企業(yè)納稅流程單一化，公司內(nèi)部控制制度不健全由于該企業(yè)納稅人的納稅觀念欠缺，人員結(jié)構(gòu)單一化，稅務(wù)、及會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)人員對(duì)自我培養(yǎng)及合作意識(shí)的缺乏，使該公司自成立以來(lái)就一直沿用最原始的納稅方法，只圖方便快捷。造成了企業(yè)整體的納稅流程過(guò)于簡(jiǎn)單單一的問(wèn)題。而造成納稅流程單一的主要原因有以下幾點(diǎn)：一，公司高層管理人員的觀念較為固著，沒有改革精神。認(rèn)為最開始的納稅方法是最好的最合適的，忽視了經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會(huì)環(huán)境及周邊的一切都在變化。二，公司財(cái)稅人員消極怠工，沒有積極對(duì)該企業(yè)相應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)行組合整改、細(xì)分化設(shè)構(gòu)等，也不懂運(yùn)用合理的手段進(jìn)行有效避稅且沒有及時(shí)為該公司制定出新的合適的納稅方案，使得企業(yè)在納稅方面的問(wèn)題逐漸變得根深蒂固。三，公司內(nèi)部制度不健全。公司內(nèi)部沒有良好的制度，使得各部門之間配合度幾乎為零，也使得每個(gè)程序都變成了一種獨(dú)立性的工作，忽視了各程序合作的重要性。最終加劇了企業(yè)的納稅流程單一化。而公司內(nèi)部控制不健全其原因也大致體現(xiàn)在以下幾方面：（一），該公司規(guī)模較小，人員管理松散，分崗制度沒有得到良好的實(shí)施，各崗位之間沒有相應(yīng)的監(jiān)督與制衡，導(dǎo)致公司內(nèi)部環(huán)境混亂。（二），企業(yè)整體的管理制度存在較大的問(wèn)題。公司管理人員過(guò)分追求短期內(nèi)資金回籠。對(duì)企業(yè)未來(lái)規(guī)劃欠缺考慮，盲目追求從營(yíng)業(yè)收入中獲取大利潤(rùn)，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。而公司最后的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)混亂則可以歸因于以下幾點(diǎn)：一，企業(yè)自身忽略了是可以通過(guò)運(yùn)用相關(guān)策略進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。從而達(dá)到合理避稅的結(jié)果，致使該公司稅務(wù)繳納方面成為公司的重大難題，常常面臨稅負(fù)過(guò)重、支付壓力過(guò)大等問(wèn)題。二，由于公司中的稅務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)人員多為兼職，外聘人員，不屬于企業(yè)自身內(nèi)部員工，對(duì)企業(yè)整體信息的掌握程度不夠以及對(duì)該公司適用的相關(guān)稅法政策不能深入探討挖掘、自身的職業(yè)道德規(guī)范理念不足（兼職會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)有可能為獲取高額的收益、或被利益所引誘，直接按管理層的主觀意圖行事，置會(huì)計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范于腦后）。三，該企業(yè)現(xiàn)金審批、核算、結(jié)算制度存在嚴(yán)重紕漏。各部門的相關(guān)制約與監(jiān)督體系基本等同于擺設(shè)?，F(xiàn)金交易過(guò)于頻繁，無(wú)論是小額現(xiàn)金交易，還是大額現(xiàn)金交易，與市場(chǎng)上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、同一水平的企業(yè)相比，有著較為突兀的現(xiàn)金交易流。其相應(yīng)業(yè)務(wù)的合同等原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性存在較大的缺漏。（許多原始憑證都存在缺少交易日期或缺少審核人簽名蓋章、還有的甚至漏記收付款單位等等）這樣的現(xiàn)金交易將會(huì)是使稅務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)劇增的交易。因?yàn)檫@些原因最終造成了企業(yè)的重稅負(fù)。企業(yè)對(duì)納稅申報(bào)過(guò)程紊亂，違規(guī)現(xiàn)象多由于該企業(yè)對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)等工作人員的聘用門檻低，使得企業(yè)整體的納稅申報(bào)及繳納的過(guò)程都存在不合理的情況。企業(yè)中稅務(wù)人員對(duì)該公司各種業(yè)務(wù)所適用的稅率了解程度不夠，以及對(duì)該企業(yè)的采用項(xiàng)目分化設(shè)計(jì)后的產(chǎn)品不知道如何定稅，更不理解怎樣運(yùn)用一些特定的產(chǎn)品組合來(lái)降低稅率，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。另由于其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉、對(duì)相應(yīng)的納稅申報(bào)流程不熟練（即對(duì)納稅申報(bào)的納稅期限、納稅地點(diǎn)、本企業(yè)適用分期（月、季、半年）預(yù)繳，還是年終匯算清繳、其填報(bào)申請(qǐng)的適用范圍、表頭項(xiàng)目、有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明、以及附報(bào)信息、表內(nèi)項(xiàng)目等）不知如何合理正確的填寫。常出現(xiàn)錯(cuò)過(guò)納稅指定期，而支付相應(yīng)的滯納金以及多交稅、重復(fù)交稅、甚至漏交稅等現(xiàn)象。這就是因相關(guān)納稅人員對(duì)納稅的過(guò)程紊亂及不熟悉所導(dǎo)致的相關(guān)違規(guī)現(xiàn)象及處罰現(xiàn)象。最重要的是該企業(yè)納稅人員因其錄用門檻低，甚至連所得稅繳納稅款的基本核算都出現(xiàn)錯(cuò)誤?；谶@些種種原因都使得企業(yè)最終所呈現(xiàn)的納稅申報(bào)表錯(cuò)誤。按照錯(cuò)誤的申報(bào)表繳納稅費(fèi)必然會(huì)被查處追究，這也加劇了該企業(yè)的稅務(wù)處罰。五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納的優(yōu)化設(shè)計(jì)熟悉相關(guān)的稅收政策，提升納稅人員的專業(yè)技能熟悉政策才能充分的利用運(yùn)用政策，納稅人員的專業(yè)技能是做好稅收籌劃的大前提。因此該公司可以運(yùn)用以下幾種方法來(lái)改善稅收政策不熟悉，納稅人員專業(yè)技能欠缺的問(wèn)題：一：了解熟悉新政策。可以通過(guò)以下幾種途徑來(lái)實(shí)施，（一）定期開展組織培訓(xùn)、組織相應(yīng)的考試。（二）設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。使大家充分掌握政策的變化趨勢(shì)，做好積極的應(yīng)對(duì)措施。（三）在公司的墻面上公告欄上張貼有關(guān)國(guó)家最新的稅收政策。二：提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能。則可以通過(guò)以下幾種途徑進(jìn)行：（一）鼓勵(lì)繼續(xù)教育，鼓勵(lì)公司人員繼續(xù)接受教育，不斷提升自身的專業(yè)技能。（二）實(shí)施相應(yīng)的繼續(xù)教育補(bǔ)貼，為他們提供一定的物質(zhì)支持。（三）培養(yǎng)公司職員的全方位發(fā)展。不能局限于單一的發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身的知識(shí)領(lǐng)域、以及決策判斷能力的培養(yǎng)。這樣不僅可以提升自身企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的全方面發(fā)展，使企業(yè)從根本上解決相關(guān)稅負(fù)問(wèn)題。還可以提升企業(yè)的整體綜合素質(zhì)，營(yíng)造一個(gè)良好的大企業(yè)氛圍、創(chuàng)造屬于企業(yè)自身的企業(yè)文化。而且還能加大各崗位之間的競(jìng)爭(zhēng)力度。促進(jìn)職員們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。從而推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)驅(qū)力圖3.1對(duì)稅收政策的熟悉及納稅人員專業(yè)技能的優(yōu)化優(yōu)化所得稅申報(bào)流程及各部門之間的協(xié)調(diào)性該企業(yè)對(duì)自身的納稅問(wèn)題一直存在著一個(gè)執(zhí)行固著，企業(yè)管理者認(rèn)為稅收問(wèn)題應(yīng)由且應(yīng)只由會(huì)計(jì)部門單部門執(zhí)行核算，這種思想對(duì)各部門的影響已經(jīng)逐步變得根深蒂固，使得企業(yè)各部門協(xié)調(diào)性差，甚至根本沒有進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)與交流。致使該企業(yè)的稅收問(wèn)題與整個(gè)企業(yè)脫節(jié)。也就造成了該企業(yè)只能根據(jù)最基本的、最通用、最單一的申報(bào)流程繳稅納稅的現(xiàn)象。所得稅的申報(bào)與繳納并不是一個(gè)單獨(dú)的環(huán)節(jié)，企業(yè)不能把他單獨(dú)的羅列起來(lái)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各部門，應(yīng)積極調(diào)動(dòng)各部門之間的相互交流與協(xié)調(diào)，定期開展各部門團(tuán)體例會(huì)或外出團(tuán)建活動(dòng)。加強(qiáng)各部門的了解與認(rèn)識(shí)。通過(guò)各部門的討論及時(shí)收集有效信息、與各部門主管協(xié)調(diào)商議納稅申報(bào)流程。采納優(yōu)秀意見，快速準(zhǔn)確的制定出與最有益于本企業(yè)納稅申報(bào)程序，避免不重要的程序浪費(fèi)申報(bào)納稅的關(guān)鍵期、以及避免出現(xiàn)多交稅、漏交稅、重復(fù)交稅的現(xiàn)象。只有這樣才能從根本上完善企業(yè)的納稅申報(bào)與繳納流程。建立相關(guān)獎(jiǎng)懲制度圖3.3建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度對(duì)管理者、工作人員及各部門之間優(yōu)化后，還應(yīng)制定相應(yīng)的制度來(lái)維持優(yōu)化后的結(jié)果。企業(yè)應(yīng)在各部門中制定相應(yīng)的處罰獎(jiǎng)懲制度如上圖所示。以此獎(jiǎng)懲制方法來(lái)提高相關(guān)工作人員的工作積極性和警惕性。合理的將獎(jiǎng)懲相結(jié)合，才能起到一個(gè)告誡作用，才能使企業(yè)的職員對(duì)自己的工作認(rèn)真起來(lái)、對(duì)公司的工作認(rèn)真起來(lái)。但是，在相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度中，管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度的工作人員或干部的審查。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)中存在的稅收多交、漏交以及重復(fù)交的相關(guān)情形，其表層原因是納稅人員對(duì)相關(guān)稅收政策不熟悉，納稅人納稅意識(shí)薄弱。納稅流程不合理，內(nèi)部制度不健全，對(duì)申報(bào)不熟練。究其深處導(dǎo)致這些現(xiàn)象的原因遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。可能從一開始接手經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的對(duì)這些業(yè)務(wù)的處理就是不恰當(dāng)?shù)?，他們的?duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證、原始憑證、各明細(xì)賬的漏記多記錯(cuò)記重記以及錯(cuò)誤的錄入相關(guān)會(huì)計(jì)科目。致使移交的憑證本身就漏洞的百出，那即使有再精明的職業(yè)技能知識(shí)也難以避免出錯(cuò)。因此，企業(yè)也應(yīng)重視對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理的狠抓。建立相關(guān)的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。實(shí)行分崗、分角即管錢不管賬、管賬不管錢，審批與復(fù)核、發(fā)放與記賬等崗位的分離。建立嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)制度，對(duì)審核有疑議的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開票據(jù)等現(xiàn)象。對(duì)各原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、科目匯總表、總分類賬的填寫進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，并進(jìn)行妥善保存。著重月末的對(duì)賬、結(jié)賬程序，務(wù)必保證賬賬相符、賬實(shí)相符，有借必有貸、借貸必相等。從而根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)編制出正確的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，以此來(lái)進(jìn)行稅收的計(jì)算與繳納。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理健全有序的情況下，才能深層次的解決企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。圖3.4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理的優(yōu)化五鋼建材有限公司所得稅申報(bào)與繳納流程的健全與優(yōu)化通過(guò)對(duì)各方面的查漏補(bǔ)缺，可以制定出一個(gè)優(yōu)化后的納稅申報(bào)流程，與企業(yè)優(yōu)化前的流程圖對(duì)比如下圖：優(yōu)化前：優(yōu)化后：圖3.5所得稅申報(bào)與繳納流程的健全與優(yōu)化評(píng)價(jià)該項(xiàng)所得稅申報(bào)與繳納的改進(jìn)措施充分的考慮到了會(huì)計(jì)納稅人員、企業(yè)各部門直接的相互協(xié)調(diào)與溝通、企業(yè)管理者、相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲制度、以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)處理處理方式的調(diào)整、較為完善的所得稅申報(bào)流程。對(duì)該企業(yè)的今后的業(yè)務(wù)發(fā)展及納稅申報(bào)與繳納提供了良好的借鑒與參考作用。也啟示著同行業(yè)的其他企業(yè)，應(yīng)著重企業(yè)自身的全方位、統(tǒng)籌兼顧發(fā)展，對(duì)各部門的協(xié)調(diào)、職員的錄用、相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理應(yīng)予以高度重視。作為領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)把目光放的更長(zhǎng)遠(yuǎn)，不斷提升自身