湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1單位介紹..........................................................1

2湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題..........................2

2.1內(nèi)部牽制制度不完善...........................................2

2.2原始記錄管理制度不完善.......................................2

2.3生產(chǎn)定額管理制度不完善.......................................3

2.4財(cái)產(chǎn)清查制度不完善...........................................3

3湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)............................3

3.1內(nèi)部牽制制度優(yōu)化設(shè)計(jì).........................................3

3.2原始記錄管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì).....................................4

3.3生產(chǎn)定額管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì).....................................5

3.4財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì).........................................6

4湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)........................7

參考資料............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1單位介紹

湖南開心城堡制衣廠成立于2018年7月，公司注冊(cè)地點(diǎn)位于湖南省衡陽(yáng)縣

洪山路口，注冊(cè)資金總額為180萬(wàn)，現(xiàn)階段工廠在籍人數(shù)為75人，在外學(xué)習(xí)進(jìn)

修人數(shù)為15人。這個(gè)公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向?yàn)榕b和童裝，是一整個(gè)把進(jìn)料

加工生產(chǎn)、出貨本店自售的中小型公司。并且該公司一直更換安裝新型生產(chǎn)機(jī)

器，使生產(chǎn)機(jī)器的生產(chǎn)效率和相關(guān)性能不斷提高，同時(shí)安排人員去往其他公司

學(xué)習(xí)，引進(jìn)新型生產(chǎn)技術(shù)，力求把每一階段的機(jī)器技術(shù)發(fā)揮到極致，制造出比

之前更精密細(xì)致的面料和衣物。公司多年來(lái)，一直致力于創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)品，積極

地推動(dòng)廢料、輔料的合理利用、再利用。但是隨著如今社會(huì)的不斷發(fā)展，公司

的管理體系逐漸力不從心，通過(guò)參加各種中小型公司交流會(huì)，一直學(xué)習(xí)相關(guān)管

理規(guī)則，不斷修正，終于擁有了相對(duì)完整的管理體系。但是這個(gè)管理體系雖然

相對(duì)完整卻不夠科學(xué)合理，尤其在公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面，它的監(jiān)督、管理方

面并沒(méi)有得到有效控制，而且還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。會(huì)計(jì)制度方面的不嚴(yán)謹(jǐn)在將來(lái)可能

在公司做出決策時(shí)導(dǎo)致嚴(yán)重后果，嚴(yán)重阻礙公司的未來(lái)發(fā)展，因此公司需要根

據(jù)自身情況來(lái)修改某些具有缺陷失誤的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

圖1湖南開心城堡制衣廠單位組織框架圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

圖2湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問(wèn)題簡(jiǎn)析圖

2.1內(nèi)部牽制制度不完善

湖南開心城堡制衣廠的內(nèi)部牽制制度不完善，工作崗位輪換時(shí)間不具體，

交接工作的內(nèi)容也并不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有依據(jù)本身公司情況制定出屬于自己公司相關(guān)

崗位的輪換時(shí)間，而是生硬搬來(lái)別人公司的規(guī)則，這種情況經(jīng)常導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員

去往其他崗位時(shí)，沒(méi)有時(shí)間熟悉工作內(nèi)容和崗位職責(zé)。該公司相關(guān)不相容職務(wù)

的分離與牽制并沒(méi)有落實(shí)到位，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人身兼數(shù)職的情況，以至于出現(xiàn)

差錯(cuò)的時(shí)候，工作人員雜亂無(wú)章，無(wú)從查到失誤數(shù)。所以，公司應(yīng)該因地制

宜，根據(jù)本身不同崗位的不同性質(zhì)來(lái)合理安排時(shí)間，而且應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)什么叫

不相容職務(wù)，做到具體劃分。

2.2原始記錄管理制度不完善

湖南開心城堡制衣廠的原始記錄管理并不完善，在業(yè)務(wù)增多事務(wù)繁忙的時(shí)

候，原始憑證的開具、審核就很容易出現(xiàn)問(wèn)題，比如單據(jù)填寫并不符合規(guī)定，

有時(shí)候字跡不清晰，甚至有時(shí)候數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤。在填寫金額的時(shí)候，常常在小

金額面前忘記加符號(hào)，而大金額面前忘記加“人民幣”。這樣將導(dǎo)致原始憑證的

內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤；有時(shí)在填寫借貸方時(shí)，借貸科目錯(cuò)誤；有時(shí)在填寫表頭時(shí)忘記

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

填寫日期。這些錯(cuò)誤使得原始憑證的完整性，正確性極大程度地降低。這些原

始憑證傳遞到后期將給其他的核算極大的難度，特別是制作報(bào)表時(shí)將出現(xiàn)嚴(yán)重

偏差，導(dǎo)致賬實(shí)不符，賬賬不符。為了保證原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性，公司

應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部流程制定一個(gè)填寫標(biāo)準(zhǔn)。

2.3生產(chǎn)定額管理制度不完善

湖南開心城堡制衣廠的生產(chǎn)定額管理制度很不完善，生產(chǎn)車間物料消耗用

度并沒(méi)有與產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)合，關(guān)于物料消耗定額具體范圍的定制也并不準(zhǔn)確，每

月上報(bào)中，各單位對(duì)各種消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量的填寫缺乏準(zhǔn)確性，對(duì)資源造成了一

定的成本流失。工時(shí)定額制定方面也不夠完善，沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能，根據(jù)物

料的消耗來(lái)確定產(chǎn)能，以此來(lái)規(guī)定工時(shí)時(shí)間，這便造成了物料消耗過(guò)多，產(chǎn)能

減少，工時(shí)減少，員工早早下班，但產(chǎn)能卻跟不上的情況。物料消耗的不確定

性，也在一定程度上造成了質(zhì)量的缺陷，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)高時(shí)低。如果一直不處理

生產(chǎn)定額方面的問(wèn)題，公司后期可能會(huì)出現(xiàn)資金斷層，消費(fèi)大于收入的情況，

公司應(yīng)當(dāng)合理制定定額，安排工時(shí)，把控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

2.4財(cái)產(chǎn)清查制度不完善

湖南開心城堡制衣廠的財(cái)產(chǎn)清查制度不完善，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，針對(duì)現(xiàn)

金做出的盤點(diǎn)，總是需要很久的時(shí)間，而且對(duì)差額更需要檢查調(diào)節(jié)很久。固定

資產(chǎn)大部分都是自查為主，但是公司很少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只是簡(jiǎn)單地看重賬上

流程，根據(jù)賬上賬本上報(bào)，這嚴(yán)重缺失了財(cái)產(chǎn)清查的意義。而且因?yàn)樯霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)

的不重視、利益主義，對(duì)完工資產(chǎn)的核報(bào)缺乏有力監(jiān)督，為賬外的資產(chǎn)埋下了

許多的隱患，導(dǎo)致了許多的賬外資產(chǎn)。如果繼續(xù)這樣下去，公司將面臨嚴(yán)重的

后果。因此，公司應(yīng)該重視財(cái)產(chǎn)清查制度，完善修正、貫徹落實(shí)它。

3湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1內(nèi)部牽制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了完善湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部牽制制度，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)輪換制度的

優(yōu)化設(shè)計(jì)，在會(huì)計(jì)人員輪換到其他崗位之前，給予預(yù)留出足夠的時(shí)間去簡(jiǎn)單熟

悉一下這個(gè)崗位的主要工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程?；诠镜膶?shí)際情況和財(cái)務(wù)人員

的調(diào)配，在整個(gè)輪換過(guò)程中，可以選擇全程輪換也可以選擇部分輪換，這應(yīng)該

要視具體的各個(gè)崗位工作內(nèi)容和工作職責(zé)來(lái)定。通過(guò)圖3基本框架流程圖，制

作一份更具體的工作輪換時(shí)間表和工作內(nèi)容交接表，按規(guī)定時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)

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行輪換，輪換前后互相溝通交流。除此之外，還應(yīng)完善湖南開心城堡制衣廠關(guān)

于不相容職務(wù)的分離和牽制制度，對(duì)不相容職務(wù)分離的管控，要求公司根據(jù)企

業(yè)的需要去全面系統(tǒng)的分析和梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，公司要對(duì)

各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，并以合理的分離措施落實(shí)到位，形成各司其職，各

負(fù)其責(zé)，相互制約的工作機(jī)制。不相容崗位要求公司中的采購(gòu)與收付款業(yè)務(wù)中

的不相容職務(wù)、籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)，在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)不能重復(fù)

重疊或交叉設(shè)置。一般情況下，公司業(yè)務(wù)分為這幾個(gè)主要步驟，分別為：記

錄、執(zhí)行、核驗(yàn)、簽收、授權(quán)。如果這幾個(gè)步驟能夠讓不同部門不同人員去擔(dān)

任，做到一人一崗那就能在一定程度上那就能落實(shí)不相容職務(wù)的分離與牽制要

求。

圖3輪崗實(shí)習(xí)流程圖

3.2原始記錄管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了完善湖南開心城堡制衣廠的原始記錄管理制度，公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)憑證

的填寫和格式上給予一定的標(biāo)準(zhǔn)。要具體明確在原始會(huì)計(jì)憑證填寫時(shí)，根據(jù)行

業(yè)相關(guān)規(guī)定的填寫示范，在格式、內(nèi)容和填寫要素上規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，可以根

據(jù)圖5來(lái)正確填寫憑證上面的借貸科目、日期、金額等要素，對(duì)書寫時(shí)的小細(xì)

節(jié)要格外注意，確保書寫規(guī)范和準(zhǔn)確，要求做到賬證相符，賬實(shí)相符。因此會(huì)

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經(jīng)辦人員取的得準(zhǔn)確真實(shí)的原始憑證，部

門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核和保管也應(yīng)當(dāng)要更加嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，應(yīng)當(dāng)有專門存放當(dāng)

年或者當(dāng)季的原始憑證的柜子或者房間，分門別類按規(guī)定存放好，確保審查流

程的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。對(duì)于憑證審核，首先經(jīng)辦人員在取得原始憑證時(shí)，其應(yīng)

當(dāng)對(duì)憑證的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，完整性進(jìn)行充分的排查和盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部人員

進(jìn)行稽核，審查其正確性，確認(rèn)無(wú)誤后，會(huì)計(jì)人員則可以填制會(huì)計(jì)憑證，但在

此過(guò)程中務(wù)必要保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性。如果在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)原

始憑證填制或內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤或者存在其他問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)采取措施，將憑證退

回，若存在問(wèn)題較大可將其上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)。

圖4內(nèi)部審核原始憑證的程序

3.3生產(chǎn)定額管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了完善湖南開心城堡制衣廠的生產(chǎn)定額管理制度，在生產(chǎn)中消耗定額方

面，生產(chǎn)定額具體可以采用技術(shù)定額法，運(yùn)用的同時(shí)可參考其他辦法如：統(tǒng)計(jì)

分析法、類比法等。本公司在制定物料消耗定額計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)在保質(zhì)保量的前

提之下，根據(jù)本廠機(jī)器的靈活性和實(shí)用性，以及相關(guān)生產(chǎn)的具體條件，再結(jié)合

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和具體的工藝要求，以理論計(jì)算和技術(shù)測(cè)定為主，以經(jīng)驗(yàn)估計(jì)和統(tǒng)計(jì)

分析為輔來(lái)制定經(jīng)濟(jì)合理的消耗定額。為規(guī)范管理，使各單位與單位之間具有

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可比性，還要合理劃分各項(xiàng)定額費(fèi)用。消耗定額計(jì)劃由生產(chǎn)部門編制，副總經(jīng)

理辦公會(huì)批準(zhǔn)后再實(shí)施，生產(chǎn)車間實(shí)施工程中，如果生產(chǎn)條件發(fā)生變化，可以

向生產(chǎn)部提出消耗定額計(jì)劃的申請(qǐng)，報(bào)副總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，不管是制

定還是修訂都應(yīng)由生產(chǎn)部門及相關(guān)部門共同完成，其他部門無(wú)權(quán)修改。工時(shí)定

額管理受許多因素影響，在本公司主要受產(chǎn)能限制，生產(chǎn)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

的原則公平合理地計(jì)算出標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能，要求員工分組行動(dòng)，精確到每人生產(chǎn)數(shù)，

按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能進(jìn)行排產(chǎn)，如果生產(chǎn)條件發(fā)生變化或者機(jī)器、技術(shù)上的變更對(duì)生產(chǎn)

作業(yè)具有明顯影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能以及標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，在必要時(shí)給予修

改，并發(fā)出具體的變更通知。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)消耗的定額以及產(chǎn)能劃出一道及

格線。

3.4財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了完善湖南開心城堡制衣廠的財(cái)產(chǎn)清查制度，應(yīng)該針對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)，銀行

存款，往來(lái)賬項(xiàng)收支相關(guān)進(jìn)行嚴(yán)格盤點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法，先

去確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)實(shí)存數(shù)與

賬存數(shù)不符時(shí)，便通過(guò)銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)公司里

面使用和管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清理，并進(jìn)行登記造冊(cè)，指定固定資

產(chǎn)管理員專人具體負(fù)責(zé)填報(bào)，做到底數(shù)清，情況明。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，深

入研究固定資產(chǎn)的構(gòu)成框架，建立合理的固定資產(chǎn)清查制度，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的固

定資產(chǎn)問(wèn)題，比如固定資產(chǎn)流失、損失或被占用、借用，要及時(shí)追回已流失或

被占用、借用的固定資產(chǎn)。根據(jù)造冊(cè)完善各單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，建立

健全固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，合理配備并有效利用資產(chǎn)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該

自主自發(fā)聽從上級(jí)安排的通知，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)完工資產(chǎn)、對(duì)外投

資等外在資產(chǎn)的核報(bào)進(jìn)行有力的監(jiān)督，制定清查報(bào)表，以免財(cái)產(chǎn)清查方面出現(xiàn)

重大差錯(cuò)，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的賬外資產(chǎn)進(jìn)行符合法律法規(guī)的處理，避免導(dǎo)致后期發(fā)

展無(wú)力為繼。

圖5財(cái)產(chǎn)清查流程圖

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4湖南開心城堡制衣廠內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)

湖南開心城堡制衣廠經(jīng)過(guò)這一整個(gè)的優(yōu)化設(shè)計(jì)之后，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度取得了

顯著的效果，運(yùn)行得更加效率化。這個(gè)優(yōu)化設(shè)計(jì)讓企業(yè)能夠更加順利地進(jìn)行財(cái)

務(wù)工作，而且對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也更加的有利。內(nèi)部牽制制度的優(yōu)化，讓企

業(yè)內(nèi)部的互相監(jiān)督工作得到了強(qiáng)化，這將可以極大程度地減少企業(yè)由于內(nèi)部監(jiān)

督不嚴(yán)謹(jǐn)所出現(xiàn)的漏洞，還讓不相容職務(wù)得到了確切的分離，讓他們?yōu)榉止へ?fù)

責(zé)，明確責(zé)任，主要的是能杜絕差錯(cuò)、堵塞漏洞。原始憑證的完善提高的會(huì)計(jì)

憑證的準(zhǔn)確性，完整性，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證等一系列核算項(xiàng)目的審查更加嚴(yán)格，這

大大減少了財(cái)務(wù)工作中錯(cuò)誤的出現(xiàn)。優(yōu)化生產(chǎn)定額管理制度后，產(chǎn)品的消耗定

額便有了一個(gè)固定的范圍，減少了不必要材料的消耗。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)產(chǎn)清查制

度，加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的清查控制，清楚了各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的使用

情況，這將大大提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果。企業(yè)經(jīng)過(guò)了這一系列的優(yōu)化，內(nèi)部

會(huì)計(jì)制度更加科學(xué)合理，監(jiān)督和管理方面得到了一定控制，整個(gè)體系更加規(guī)范

化。