旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算-任務(wù)2旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)主講人：謝春苗浙江金融職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大體可以分為兩類(lèi)：一是組團(tuán)招徠；二是導(dǎo)游接待。

旅行社相應(yīng)分為組團(tuán)社和接團(tuán)社。

組團(tuán)社是指從國(guó)內(nèi)、國(guó)外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。

接團(tuán)社是指為旅游者在某一地區(qū)提供導(dǎo)游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機(jī)票、車(chē)票，并為去下一旅游景點(diǎn)做好安排。一、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（一）沒(méi)有固定的服務(wù)場(chǎng)所

無(wú)須為客人提供服務(wù)設(shè)施交通工具依靠民航、鐵路和出租汽車(chē)公司，住宿依靠賓館飯店、餐館，瀏覽依靠名勝古跡和秀麗的風(fēng)光。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（二）工作人員的不確定性

旅游企業(yè)的旅游線路均要為旅游者配備導(dǎo)游，而旅游業(yè)務(wù)存在淡季和旺季。為了充分利用人力資源，降低人工成本，旅游企業(yè)一般只配備部分專(zhuān)職導(dǎo)游，兼職導(dǎo)游則根據(jù)季節(jié)性的要求另行聘請(qǐng)。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)1旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比，具有其獨(dú)有的特點(diǎn)。（三）組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存

根據(jù)旅游企業(yè)的合理分工，組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存，相互之間結(jié)算關(guān)系頻繁。旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)延時(shí)符1.組團(tuán)外聯(lián)收入

組團(tuán)外聯(lián)收入是指組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。2.綜合服務(wù)收入

綜合服務(wù)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的包括市交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。3.零星服務(wù)收入

零星服務(wù)收入是指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的收入。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算4.勞務(wù)收入

勞務(wù)收入是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入。5.票務(wù)收入

票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)客票和國(guó)內(nèi)客票手續(xù)費(fèi)收入。6.地游及加項(xiàng)收入

地游及加項(xiàng)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。7.其他服務(wù)收入

其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算

旅行社營(yíng)業(yè)收入通常應(yīng)在旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅游時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。但是，如果旅游團(tuán)的旅游開(kāi)始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，則應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。確定完工比例一般采用以下兩種方法：

①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度；

②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入

如果旅游團(tuán)的旅游開(kāi)始日期和結(jié)束日期分別屬于不同的會(huì)計(jì)期間，則應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。履約進(jìn)度的確認(rèn)可以按產(chǎn)出法或投入法來(lái)確定。

（１）產(chǎn)出法是指根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度，對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)，其可以根據(jù)已提供的服務(wù)價(jià)值占總服務(wù)價(jià)值的進(jìn)度來(lái)確定。

（２）投入法是指根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，通?？刹捎猛度氲牟牧蠑?shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生的投入在整個(gè)履約期間內(nèi)平均發(fā)生時(shí)，其也可以按照直線法確認(rèn)收入。

【例２-１】西子國(guó)際旅行社組織一個(gè)２８人的旅游團(tuán)赴四川、云南１０日游，旅游日程為從２０１９年１２月２８日至２０２０年１月６日。

西子國(guó)際旅行社已經(jīng)按照旅游合同向游客收取了１６８０００元，估計(jì)總成本為１２００００元。

截至２０１９年１２月３１日，旅游團(tuán)已經(jīng)支付相關(guān)費(fèi)用。５５８００元。要求：對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。２０１９年年底履約進(jìn)度＝５５８００÷１２００００＝４６．５％２０１９年年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００×４６．５％＝７８１２０（元）２０２０年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００－７８１２０＝８９８８０（元）如果旅行社每天提供服務(wù)的價(jià)值基本相同，則可以采用直線法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：２０１９年年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝（１６８０００÷１０）×４＝６７２００（元）２０２０年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝１６８０００－６７２００＝１００８００（元）延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算

旅行社的營(yíng)業(yè)收入，不論是接團(tuán)社還是組團(tuán)社，都要通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算。

該賬戶應(yīng)按收入類(lèi)型分別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。如可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他服務(wù)收入等二級(jí)明細(xì)賬，并可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級(jí)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。確定旅行社營(yíng)業(yè)收入1吸收?qǐng)?bào)名，收取價(jià)款填制發(fā)票，簽訂合同2旅游目的地的接團(tuán)社簽訂接團(tuán)協(xié)議，確定接待的人數(shù)、日期、等級(jí)、內(nèi)容、價(jià)格和結(jié)算方式。3接團(tuán)社填制的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款組團(tuán)社業(yè)務(wù)程序：組團(tuán)社收入核算會(huì)計(jì)核算步驟:當(dāng)組團(tuán)社向旅游者預(yù)收旅游款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款當(dāng)旅游團(tuán)旅行結(jié)束后按履行義務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收到“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實(shí)例2-2】西子國(guó)際旅行社為一般納稅人，與澳大利亞墨爾本旅行社簽訂合同，預(yù)定一旅游團(tuán)20人于9月10至9月22日赴澳洲13日旅游事宜。該出境游項(xiàng)目?jī)r(jià)格為每人22800元人民幣。

9月5日，西子旅行社收到20名游客支付的現(xiàn)金456000元，開(kāi)出發(fā)票，與游客簽訂合同。

9月22日，該旅游團(tuán)行程結(jié)束返回，根據(jù)“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算單”確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）根據(jù)發(fā)票以及收款憑證，預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金456000貸：預(yù)收賬款456000（2）旅游團(tuán)行程結(jié)束，根據(jù)“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算單”：借：預(yù)收賬款

456000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

430188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25811.32

如果旅游團(tuán)因故取消旅行，按規(guī)定組團(tuán)社將預(yù)收款扣除手續(xù)費(fèi)后退回，所扣除的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

【工作實(shí)例2-3】承【工作實(shí)例2-2】若其中有3人因故退出旅游團(tuán)，經(jīng)查這3人已經(jīng)預(yù)付了旅游款68400元，按照已簽訂的旅游合同規(guī)定扣除10%的手續(xù)費(fèi)后，以現(xiàn)金方式退還。

根據(jù)上述資料，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款68400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6452.83

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

387.17

庫(kù)存現(xiàn)金

61560

【工作實(shí)例2-4】西子國(guó)際旅行社接受某公司委托組團(tuán)30人去西藏旅游，從6月23日到7月2日，共計(jì)10天。每人收費(fèi)6000元，合計(jì)180000元，該公司轉(zhuǎn)賬支付160000元，余20000元待旅游結(jié)束后付清。

6月21日，其中1人因故不能成行，按合同規(guī)定，扣除10%的手續(xù)費(fèi)后退還5400元，已轉(zhuǎn)賬支付。

7月2日，旅游團(tuán)結(jié)束旅游并返回，收到尾款20000元。（1）收到預(yù)收旅游款項(xiàng)：借：銀行存款160000貸：預(yù)收賬款160000（2）返還退團(tuán)手續(xù)費(fèi)：借：預(yù)收賬款

6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

566.04

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33.96

銀行存款

5400（3）6月30日，按直線法確定履約進(jìn)度，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：履約進(jìn)度=8÷10=80%6月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(29×6000)×80%÷(1+6%)

=131320.75（元）借：預(yù)收賬款

139200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

131320.75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7879.25（4）7月2日，旅游團(tuán)結(jié)束旅游并返回，收到尾款7月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(29×6000－139200)÷(1+6%)=32830.19（元）借：銀行存款

20000

預(yù)收賬款

14800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

32830.19

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1969.811根據(jù)組團(tuán)社發(fā)來(lái)的接待計(jì)劃，制訂當(dāng)?shù)氐慕哟?jì)劃，打印出日程表，分發(fā)到當(dāng)?shù)氐馁e館、交通部門(mén)、旅游景點(diǎn)等接待單位2結(jié)合各旅游團(tuán)的不同特點(diǎn)，配備合適的全陪和地陪3旅游團(tuán)離開(kāi)后，編制“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”接團(tuán)社業(yè)務(wù)程序：接團(tuán)社收入核算會(huì)計(jì)核算步驟:向組團(tuán)社發(fā)出“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向賓館、飯店、風(fēng)景點(diǎn)等支付的費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實(shí)例2-5】西子國(guó)際旅行社在接待某旅游團(tuán)過(guò)程中，發(fā)生綜合服務(wù)收入310000元，勞務(wù)收入8200元，地游及加項(xiàng)收入15000元，票務(wù)收入4500元。

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證向組團(tuán)社報(bào)“旅游費(fèi)用結(jié)算通知單”后接到了銀行收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款

337700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入292452.83

——?jiǎng)趧?wù)收入

7735.85

——地游及加項(xiàng)收入14150.94

——票務(wù)收入

4245.29

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19115.09（2）接到銀行通知時(shí)：借：銀行存款337700貸：應(yīng)收賬款337700延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算【課堂實(shí)訓(xùn)】天盛旅游公司系接團(tuán)社，根據(jù)各組團(tuán)社4月下旬的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費(fèi)用匯總表”如表2-9所示。旅游費(fèi)用匯總表

2022年

4月11—20日延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 【具體核算方法】 借：應(yīng)收賬款——各組團(tuán)社 269330

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入 177040——?jiǎng)趧?wù)收入 7750——地游及加項(xiàng)收入17235——城市間交通費(fèi) 67305延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

旅行社的營(yíng)業(yè)成本包括如下七類(lèi)：1.組團(tuán)外聯(lián)成本

是指各組團(tuán)社組織的外聯(lián)團(tuán)、外國(guó)旅游團(tuán)，按規(guī)定開(kāi)支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)、國(guó)內(nèi)城市間交通費(fèi)。2.綜合服務(wù)費(fèi)

是指接團(tuán)社接待由組團(tuán)社組織的報(bào)價(jià)旅游團(tuán)（者），按規(guī)定開(kāi)支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、車(chē)費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

3.零星服務(wù)成本

是指接待零星散客，委托代辦理事項(xiàng)等，按規(guī)定開(kāi)支的委托費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、導(dǎo)游接送費(fèi)等其他支出。4.勞務(wù)成本

是指非組團(tuán)旅游公司為組團(tuán)社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用。5.票務(wù)成本

是指各地旅游企業(yè)代辦國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票等，按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、退票費(fèi)等。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容

6.地游加項(xiàng)成本

是指各地旅游企業(yè)接待的小包價(jià)旅游，或因游客要求增加旅游項(xiàng)目而按規(guī)定開(kāi)支的費(fèi)用。7.其他服務(wù)成本

是指不屬于以上各項(xiàng)成本的支出。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算（二）核算旅游經(jīng)營(yíng)成本

1.組團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

組團(tuán)社與接團(tuán)社之間存在緊密聯(lián)系，接團(tuán)社的收入就是組團(tuán)社的成本。組團(tuán)社的成本包括兩部分：

其中主要部分是撥付接團(tuán)社的支出；

另一部分則是組團(tuán)社為組團(tuán)而發(fā)生的外聯(lián)費(fèi)用和全陪人員的部分費(fèi)用支出，屬于服務(wù)性支出。旅行社營(yíng)業(yè)成本核算延時(shí)符（二）核算旅游經(jīng)營(yíng)成本

1.組團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

組團(tuán)社是先收費(fèi)，再接待。

接團(tuán)社是先接待，再與組團(tuán)社結(jié)算。

一般情況下，組團(tuán)社按照實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)成本。但如果與接團(tuán)社之間的結(jié)算存在跨月的情況，則為了實(shí)現(xiàn)與營(yíng)業(yè)收入之間的配比，先行采用計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

【工作實(shí)例2-6】西子國(guó)際旅行社規(guī)定每月月末為結(jié)算日。

8月31日，仍未接到陽(yáng)光接團(tuán)社報(bào)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”，按照計(jì)劃成本62000元先行入賬。其中綜合服務(wù)成本43000元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項(xiàng)成本9000元，其他成本2300元。

9月2日，接到陽(yáng)光接團(tuán)社報(bào)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”，金額合計(jì)63800元，審核后銀行轉(zhuǎn)賬支付。其中綜合服務(wù)成本43800元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項(xiàng)成本9400元，其他成本2900元。假設(shè)不考慮增值稅。（1）8月31日根據(jù)旅游團(tuán)費(fèi)用計(jì)劃報(bào)價(jià)單先行入賬，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本43000

——?jiǎng)趧?wù)成本

7700

——地游及加項(xiàng)成本9000

——其他成本

2300貸：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光旅行社

62000（2）9月2日，根據(jù)陽(yáng)光旅行社發(fā)來(lái)的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單”支付款項(xiàng)并調(diào)整成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光旅行社

62000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本800

——地游及加項(xiàng)成本400

——其他成本

600貸：銀行存款

63800延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算2.接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)成本是指為了給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向賓館、飯店、風(fēng)景點(diǎn)等支付的費(fèi)用。一般按照實(shí)際成本入賬，但如果存在跨期結(jié)算，也應(yīng)按照計(jì)劃成本入賬。

【例】新疆旅游公司系接團(tuán)社，發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12月30日，在接待廣州國(guó)際旅游公司B756旅游團(tuán)的過(guò)程中，共支出130580元。其中：支付賓館住宿費(fèi)61200元，餐飲費(fèi)27800元，車(chē)費(fèi)30400元，風(fēng)味小吃費(fèi)7800元，全程陪同費(fèi)3380元，款項(xiàng)一并以銀行存款支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本119400——?jiǎng)趧?wù)成本3380 ——地游及加