湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南康普制藥有限公司基本情況....................................1

1.1湖南康普制藥有限公司簡介....................................1

1.2湖南康普制藥有限公司組織架構(gòu)................................1

2湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理的現(xiàn)狀......................2

2.1預(yù)算的編制方法與流程設(shè)計....................................2

2.2預(yù)算管理考核考評制度........................................2

3湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理存在的問題..................2

3.1預(yù)算編制方法不合理..........................................3

3.2預(yù)算管理流程設(shè)計缺失........................................3

3.3預(yù)算管理執(zhí)行力度不嚴........................................3

3.4預(yù)算管理考核考評制度不科學(xué)..................................3

4湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計..................4

4.1采用合理的預(yù)算管理編制方法..................................4

4.2完善預(yù)算管理流程機制........................................4

4.3加強預(yù)算執(zhí)行管控力度........................................6

4.4優(yōu)化預(yù)算管理考核考評體系....................................7

5總結(jié)...........................................................9

參考資料..........................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計

1湖南康普制藥有限公司基本情況

1.1湖南康普制藥有限公司簡介

湖南康普制藥有限公司是股份有限制公司，屬于藥品研發(fā)制造企業(yè)，

于2009年3月18日成立，主要專注于新藥品的研究，公司通過相關(guān)技術(shù)平

臺研發(fā)了系列優(yōu)質(zhì)小分子和大分子新藥，并具有差異化的競爭優(yōu)勢，覆蓋

多個臨床急需新藥的疾病領(lǐng)域。技術(shù)平臺的先進性和新藥管線的豐富性，使

得公司在多個疾病領(lǐng)域建立了綜合性的競爭優(yōu)勢并為公司未來收入的持續(xù)

增長提供堅實基礎(chǔ)。其經(jīng)營范圍為從事新藥的研究開發(fā)，相關(guān)的技術(shù)咨詢、

技術(shù)服務(wù)；從事制劑生產(chǎn)設(shè)備的制造；藥品生產(chǎn)，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品（按相關(guān)許

可證核定范圍經(jīng)營）。

1.2湖南康普制藥有限公司組織架構(gòu)

圖1公司組織架構(gòu)圖

圖1為湖南康普制藥股份有限公司組織結(jié)構(gòu)示意圖，主要包括六個部分

組成：總經(jīng)理、行政總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、研究中心總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、營銷總監(jiān)，

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由董事會領(lǐng)導(dǎo)組成。

2湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1預(yù)算的編制方法與流程設(shè)計

傳統(tǒng)的固定預(yù)算法和增量預(yù)算法是湖南康普制藥有限公司目前主要采

用的兩種方法，其中固定預(yù)算法進行編制的基礎(chǔ)是預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實

現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平，而增量法則是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)結(jié)合未來預(yù)

期的變動進行編制，二者相互銜接，并用，增加了工作量的同時，也提高了

編寫的準確度。湖南康普制藥有限公司的預(yù)算管理流程如圖2所示。

圖2預(yù)算管理基本流程圖

2.2預(yù)算管理考核考評制度

湖南康普制藥有限公司對員工績效考核的標準主要是以預(yù)算設(shè)定評價

標準為主要考核標準，對于符合考核標準的員工給予獎金、升職或者鼓勵、

授權(quán)等物質(zhì)與精神獎勵，降職、降薪則是對不符合考核標準的員工所進行的

懲處。以此來激勵員工的積極性。

3湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理存在的問題

做好預(yù)算管理是公司更好把控成本費用以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展做出貢

獻的途徑之一，所以在了解了康普公司的管理費用預(yù)算管理現(xiàn)狀后，明析了

該企業(yè)存在以下問題并做出了分析。

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3.1預(yù)算編制方法不合理

固定預(yù)算法和增量預(yù)算法都是湖南康普制藥有限公司目前主要采用的

預(yù)算編制方法，一個預(yù)計最可實現(xiàn)的正常業(yè)務(wù)量水平是固定預(yù)算法確定相關(guān)

的數(shù)據(jù)最重要的指標，但隨著企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模擴大、業(yè)務(wù)類型增加以及銷售

范圍拓展的種種變化，現(xiàn)實業(yè)務(wù)量與預(yù)算之間的差距對固定預(yù)算的精準度做

出了挑戰(zhàn)，固定預(yù)算方法的可比性下降。增量預(yù)算法也是湖南康普所采用的

預(yù)算編制方法之一。這種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法,由于沒有對原有的費用項目

進行相應(yīng)的分析而全盤保留或接受,使得原本不合理的費用繼續(xù)支出卻無法

得到控制,形成了不必要支出合理化的現(xiàn)象,從而造成了預(yù)算的浪費，同時企

業(yè)的財產(chǎn)物質(zhì)也得不到合理的配置，形成隱形虧損。

3.2預(yù)算管理流程設(shè)計缺失

湖南康普制藥有限公司的預(yù)算管理流程從一定程度上看是需要進一步

的完善。其一，由于缺少預(yù)算分析，沒有一個將企業(yè)經(jīng)營執(zhí)行境況與預(yù)算目

標相對比，尋找差異、分析原因并提出措施的流程，因此常常出現(xiàn)期末企業(yè)

戰(zhàn)略目標與預(yù)算執(zhí)行相偏離的現(xiàn)象。其二，由于缺少預(yù)算調(diào)整，經(jīng)過各級人

民代表大會批準的預(yù)算，在預(yù)算年度中因特殊情況需要進行變更調(diào)整但卻不

能得到非常良好的改善，因此造成了企業(yè)同樣問題反復(fù)出現(xiàn)，反復(fù)造成損失

的情況。例如出現(xiàn)事故后未及時進行分析與調(diào)整，可能下次事故也是同樣的

原因而造成的損失。如藥品生產(chǎn)線出現(xiàn)失誤，無法及時完成訂單造成信譽損

失，以及如果藥品制作材料非常珍稀時浪費的材料，這些可能都比生產(chǎn)線故

障的代價要大。

3.3預(yù)算管理執(zhí)行力度不嚴

湖南康普制藥有限公司由于授權(quán)審批的流程設(shè)置不合理、審核不嚴格，

部門報銷費用時，常常出現(xiàn)無需交由部門主管審核，直接報銷財務(wù)部，而財

務(wù)部不看金額、費用是否合法合規(guī)一律通過的現(xiàn)象。由于費用報銷制度審批

流程不合理、不嚴格以及財務(wù)部審核松散而形成的不必要支出，會在企業(yè)制

定未來經(jīng)營策略時提供不正確的信息，誤導(dǎo)策略的制定。同時不必要的支出

也是預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標相偏離的原因之一。

3.4預(yù)算管理考核考評制度不科學(xué)

3

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我們要保證藥企預(yù)算的科學(xué)合理，讓預(yù)算指標能夠真正的實施下去，這

必須是針對藥企實際情況而言的，創(chuàng)設(shè)最契合企業(yè)自身現(xiàn)狀的預(yù)算績效考核

評估系統(tǒng)。但湖南康普制藥有限公司傳統(tǒng)的預(yù)算考核體系單調(diào)不完整，僅關(guān)

注預(yù)算指標的執(zhí)行程度，沒有結(jié)合公司具體情況進行考核指標的制定。同時

將員工的薪酬獎金與預(yù)算指標相掛鉤，未達標準值為不合格沒有考慮突發(fā)情

況的原因，易造成員工積極性下降的現(xiàn)象。

4湖南康普制藥有限公司管理費用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計

在依據(jù)湖南康普制藥有限公司的現(xiàn)狀并找出問題后，我們對癥下藥制定

了以下可以選擇的方法。

4.1采用合理的預(yù)算管理編制方法

進行預(yù)算管理的編制還需添加彈性預(yù)算法和零基預(yù)算法兩種。湖南康普

在編制預(yù)算表時首先假設(shè)一個業(yè)務(wù)量作為基礎(chǔ)，據(jù)此計算之后的數(shù)據(jù)，在預(yù)

算執(zhí)行的期末將實際數(shù)據(jù)與預(yù)算相比較。彈性預(yù)算就是將這一個業(yè)務(wù)量替換

成以業(yè)務(wù)量、成本以及利潤三者之間的依存關(guān)系作為編制基礎(chǔ)，計算相應(yīng)的

數(shù)據(jù)，擴大預(yù)算的范圍，增加預(yù)算的容錯空間。

增量預(yù)算法編制預(yù)算時注重由過往實踐得來的經(jīng)驗，因此在編制預(yù)算時

認為各類費用是合理存在的，造成各種不必要費用的支出，采用零基預(yù)算法

編制預(yù)算在期初將不再考慮以往情況，從零出發(fā)重新審查各類費用是否屬于

合理支出，對費用的開支進行分析，將資金進行合理的配置，減少不必要的

支出。

4.2完善預(yù)算管理流程機制

湖南康普制藥有限公司預(yù)算流程總體方向沒有問題，但缺少了預(yù)算分析

與預(yù)算調(diào)整等流程，預(yù)算分析與調(diào)整是關(guān)乎組織目標能否實現(xiàn)的重要一步，

對于預(yù)算的執(zhí)行是否有效也起到了關(guān)鍵性作用。

預(yù)算分析與預(yù)算調(diào)整都是預(yù)算管理基本流程圖圖3的組成部分。結(jié)合圖

2（湖南康普預(yù)算管理基本流程）與圖4可知預(yù)算分析與預(yù)算調(diào)整都是實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程之一，預(yù)算分析尋找差異預(yù)算調(diào)整進行糾錯兩者都是幫

助預(yù)算執(zhí)行不偏離預(yù)算目標的關(guān)鍵一步。所以應(yīng)在圖2的基礎(chǔ)上增加預(yù)算分

析與預(yù)算調(diào)整，改進湖南康普制藥有限公司預(yù)算管理流程。

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圖3預(yù)算管理基本流程圖

企業(yè)通過預(yù)算分析首先可以了解本次經(jīng)營活動的執(zhí)行情況，其次將具體

執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間進行對比找出不同并分析原因，再針對執(zhí)行不同提

出改善建議與對策，還可以在差異分析的基礎(chǔ)上通過相關(guān)指標的完成率進行

趨勢分析對未來經(jīng)營情況做出展望，最終我們要對上期預(yù)算發(fā)生的不同，其

改善措施的執(zhí)行情況進行追蹤，了解執(zhí)行情況以防止出現(xiàn)失誤。

企業(yè)進行預(yù)算調(diào)整首先由業(yè)務(wù)部門在具體執(zhí)行過程當中，察覺到差異并

提交申請，交由業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核是否需要進行調(diào)整，審核后還需財務(wù)部對申請

的內(nèi)容在可行性合法合規(guī)性上進行審查，將內(nèi)容與原預(yù)算都進行相應(yīng)的統(tǒng)籌

平衡，并且編制出預(yù)算調(diào)整報告業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)做最后的審核，審核通過

交由業(yè)務(wù)部門進行具體的預(yù)算執(zhí)行工作。湖南康普制藥有限公司的具體預(yù)算

調(diào)整流程如圖4所示。

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圖4預(yù)算調(diào)整流程圖

4.3加強預(yù)算執(zhí)行管控力度

湖南康普制藥有限公司應(yīng)制定一個完整而明確的費用報銷流程制度如

圖5所示，避免同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。費用發(fā)生后由相關(guān)工作人員填寫報銷

單，交由部門主管審核是否真實合理，再由部門經(jīng)理審核，還需財務(wù)部對報

銷費用的金額與內(nèi)容進行審核，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的指標如表1所示（以差旅費

為例）進行審核。審核不過返回給填寫人員處。審核通過則交由財務(wù)總監(jiān)簽

字，最終由總經(jīng)理簽字，最終員工就可于財務(wù)部報賬領(lǐng)取款項。

圖5費用報銷流程圖

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表1差旅費指標表

城地區(qū)項目總經(jīng)理/副總部門經(jīng)理/一般員工

市主管

一省會住宿費500400300

類城市

伙食補助1008050

直轄

市

交通工具飛機/快船火車/汽車火車/汽車

經(jīng)濟

特區(qū)

二一般住宿費280200150

類地區(qū)

伙食補助605040

交通工具飛機/快船火車/汽車火車/汽車

三市內(nèi)住宿費200150100

類各區(qū)

伙食補助403020

縣

交通工具自備車/火車/火車/汽車火車/汽車

汽車

四鄉(xiāng)鎮(zhèn)住宿費無無無

類

伙食補助202020

交通工具自備車/火車/火車/汽車火車/汽車

汽車

（單位：元）

4.4優(yōu)化預(yù)算管理考核考評體系

湖南康普制藥有限公司的考核考評體系較為單薄，僅僅考慮了預(yù)算指標

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的達成情況而沒有從總體出發(fā)，沒有一個完整的體系。隨著政策的推動，企

業(yè)管理目標逐漸多元化，這種僅依靠預(yù)算指標進行的考核，并不能滿足企業(yè)

長遠、高質(zhì)量的發(fā)展。外部環(huán)境的變化需要一個完善的考核考評體系來應(yīng)對

各種突發(fā)情況，并隨變化而變化，所以要求要在兼顧業(yè)務(wù)與財務(wù)指標的同時，

構(gòu)建預(yù)算考核評價多維度體系，從多個角度依據(jù)湖南康普的實情來進行綜合

考慮。因此湖南康普制藥有限公司需要構(gòu)建一個多維度預(yù)算考核考評體系如

圖6來強化預(yù)算考核力度。

1.被考核團隊考核：

者公司整體、分/子公司、事業(yè)部

職能部門、業(yè)務(wù)部門、項目部、生產(chǎn)廠

個人考核：

總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、部門主管、部門員工

2.考核內(nèi)目標責(zé)任：

容財務(wù)指標、非財務(wù)指標

關(guān)鍵業(yè)績：

定量結(jié)果指標、定性結(jié)果指標、非權(quán)重指標

能力素質(zhì)：

個性品質(zhì)、基本技能、管理技能、專業(yè)技能

滿意度：

客戶滿意度、員工滿意度、部門滿意度

3.考核者自上而下考核：

直接上級、跨級上級

360度考核：

自己、上級、下級、平級、客戶

4.考核周固定時間：

期年度評估、季度評估、月度評估、周評估、日評估

非固定時間：

項目周期、分階段周期

圖6考核考評體系圖

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