湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南來源建筑材料有限公司簡介.......................................1

2湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀.......................1

3湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度存在的問題...................2

3.1應(yīng)收賬款沒有及時催收..........................................2

3.2應(yīng)付賬款支付決策不合理........................................3

3.3往來賬賬務(wù)處理不正確..........................................3

4湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計...................4

4.1建立應(yīng)收賬款催收制度..........................................4

4.2建立合理的應(yīng)付賬款支付決策流程................................4

4.3招聘會計人員..................................................5

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化

設(shè)計

1湖南來源建筑材料有限公司簡介

湖南來源建筑材料有限公司，屬于一家小微企業(yè)，是小規(guī)模納稅人，成立

于2019年5月31號，注冊資本為66萬人民幣，位于湖南省株洲市荷塘區(qū)仙庾

鎮(zhèn)仙庾村松術(shù)組008號，法人代表是朱樂平，目前公司職工10人，其中高管有

2名，分別是劉旭擔(dān)任監(jiān)事以及朱樂平擔(dān)任總經(jīng)理和執(zhí)行董事，經(jīng)營狀態(tài)為存續(xù)，

營業(yè)場所面積130㎡，公司經(jīng)營范圍包括土石方工程服務(wù)；水電安裝；運(yùn)輸代理

業(yè)；建筑結(jié)構(gòu)防水補(bǔ)漏；園林綠化工程施工；機(jī)械設(shè)備租賃；建筑工程機(jī)械與

設(shè)備經(jīng)營租賃；建筑工程后期裝飾、裝修和清理工程機(jī)械維修務(wù)，建筑勞務(wù)分

包；房屋拆除；房屋裝飾；房屋維修；建材銷售等；并且該公司可提供優(yōu)質(zhì)建

筑材料和專業(yè)的建筑服務(wù)。企業(yè)組織架構(gòu)圖如圖1所示：

圖1-公司組織架構(gòu)圖

2湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀

湖南來源建筑材料有限公司目前是持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，主要是銷售建筑材料和

提供建筑服務(wù)，需要進(jìn)行采購的材料較為單一，主要購貨商是三家，實(shí)際采購

時將三家進(jìn)行比較，選擇對本公司最為有利的方式進(jìn)行采購。銷售方式主要是

實(shí)體銷售，實(shí)體銷售一般是由零售、批發(fā)、固定收購商這三種方式構(gòu)成。公司

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是由最開始的3人慢慢的發(fā)展成為現(xiàn)在的10人公司，人員也是從只有老板、采

購員、財務(wù)到現(xiàn)在增設(shè)有銷售員、倉庫管理員等。公司現(xiàn)在財務(wù)人員只有1名，

是老板的妻子劉姐，公司的賬務(wù)都是劉姐一個人進(jìn)行操作。本公司的業(yè)務(wù)種類

涉及的并不復(fù)雜，根據(jù)實(shí)際情況下公司涉及的往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)

付賬款兩種。

湖南來源建筑材料有限公司應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是為了穩(wěn)定客源、處理庫存、

提高市場競爭力，從而選擇賒銷的方式將本公司的產(chǎn)品銷售給客戶。企業(yè)的應(yīng)

收賬款的登記、期末對賬工作都是由會計劉姐進(jìn)行。應(yīng)收賬款的賒銷流程是由

公司的銷售員小李聯(lián)系客戶，詢問客戶的需求，得到客戶所下的訂單后，小李

會對訂單的金額進(jìn)行判斷，如果金額在50000元及以下，小李會根據(jù)自己的判

斷選擇是否簽訂合同，當(dāng)交易金額在50000元以上時，小李就會和公司的會計

劉姐進(jìn)行聯(lián)系，由二人共同進(jìn)行判斷是否簽訂合約，以此減少壞賬的產(chǎn)生。之

后小李就會和客戶簽訂協(xié)議，然后倉管把貨物發(fā)出去，財務(wù)部門的劉姐根據(jù)相

應(yīng)的憑證做出應(yīng)收賬款的分錄。在期末的時候公司會進(jìn)行對賬，如果發(fā)現(xiàn)有客

戶沒有償還應(yīng)收賬款，那么我們公司會進(jìn)行催收，超過10天未還的將采取打電

話的方式進(jìn)行催收，超過30天未還的會采取發(fā)律師函的方法催收，雖然公司是

這樣規(guī)定的，但是劉姐總是會忘記要去查看和催收應(yīng)收賬款。在計提壞賬方面，

我們公司采取賬齡分析法計提壞賬，未到期的應(yīng)收賬款按1%進(jìn)行計提，過期6

個月以下按3%進(jìn)行計提，過期1年以下按5%進(jìn)行計提。

本公司的應(yīng)付賬款主要產(chǎn)生于采購員采購材料時公司的現(xiàn)金不足，或者采

購數(shù)量多、金額大，公司不能直接支付貨款。公司的采購員小王負(fù)責(zé)公司的原

材料采購和入庫工作，每次小王采購材料以后都會將采購發(fā)票交給劉姐，讓劉

姐進(jìn)行應(yīng)付賬款的財務(wù)處理、登記、對賬工作。在采購材料的時侯，經(jīng)常會有

供貨商給出一些現(xiàn)金折扣，如2/10，1/20，n/30,這些帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款

由劉姐根據(jù)公司的財務(wù)情況決定何時支付。

3湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度存在的問題

3.1應(yīng)收賬款沒有及時催收

湖南來源建筑有限公司是一家小公司，員工人數(shù)不多，只有10人，其中財

務(wù)人員劉姐對于對貨幣時間價值掌握不夠透徹，催收不夠上心。比如，在2021

年10月初湖南來源建筑有限公司和湖南興東建筑服務(wù)有限公司進(jìn)行合作，合作

內(nèi)容是本公司將在10月15日前將合同規(guī)定的材料盡數(shù)發(fā)給湖南興東建筑服務(wù)

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有限公司，其中材料總金額為12000元，合同規(guī)定分2次支付，每次支付6000

元，支付時間分別是2021年的12月31和2022年的3月31日。湖南興東建筑

服務(wù)有限公司在2021年的12月31日支付了6000元的貨款，但在2022年的3

月31日沒有按時支付貨款，財務(wù)劉姐也沒有及時的發(fā)現(xiàn)該筆款項的收賬時間到

了，所以在3月31日的時候沒有對湖南興東建筑服務(wù)有限公司進(jìn)行催收貨款，

導(dǎo)致6000元的款項沒有按時到賬，最后還是湖南興東建筑服務(wù)有限公司在4月

底的時候?qū)⒇浛畲虻奖竟镜馁~戶劉姐才發(fā)現(xiàn)了這筆款項的收賬期早就到了。

劉姐總是會忘記要對應(yīng)收賬款的跟蹤和催收，所以公司的應(yīng)收賬款總是沒有及

時回收。

3.2應(yīng)付賬款支付決策不合理

對于企業(yè)來說，應(yīng)付賬款一項是比較常見的負(fù)債。公司一般會根據(jù)自身的

經(jīng)濟(jì)實(shí)力來選擇支付賬款的方式。本公司常常會選擇使用賒購的方式去采購材

料或者商品，因此公司應(yīng)付賬款的數(shù)量比較多，金額也較大，但公司的管理者

對于應(yīng)付賬款的管理不夠重視，沒有一個很好的監(jiān)督機(jī)制。比如在2022年3月

13日時有1筆來源于湖南東盛五金材料批發(fā)店4500元應(yīng)付賬款到期了，要進(jìn)行

支付，但會計劉姐沒有及時的支付，導(dǎo)致這筆應(yīng)付賬款違約了，企業(yè)不得不支

付225元的違約金。在支付應(yīng)付賬款時，要合理考慮所有需要支付的應(yīng)付賬款，

在公司資金有溢余的情況下最大限度的享受對方公司提出的現(xiàn)金折扣。例如在

2022年5月3日公司采購了一批材料，材料42000元，對方公司規(guī)定在60天內(nèi)

付款，且規(guī)定的付款條件為2/10，1/30，n/60,在本月還有一筆70000元的應(yīng)付

賬款需要在5月27日支付，但劉姐沒有考慮到這筆馬上要到期的應(yīng)付賬款，她

選擇了在5月12日支付這筆材料款42000元，得到了2%的現(xiàn)金折扣共840元，

但到了25日的時候劉姐發(fā)現(xiàn)公司的流動資金不足70000元，所以公司不得不向

銀行借款50000元，到期需支付利息2000元。只有在為在公司借款之后才能償

還70000元的欠款，并且還有一些剩余作為流動資金。企業(yè)的會計人員劉姐不

能在2筆應(yīng)付賬款中合理選擇優(yōu)先支付的款項，造成了公司需要借款才能夠還

清欠款，所以公司的應(yīng)付賬款支付決策不合理。

3.3往來賬賬務(wù)處理不正確

本公司的會計人員劉姐是老板朱樂平的妻子，劉姐職高畢業(yè)學(xué)的市場營銷，

沒有會計工作經(jīng)驗，也沒有相關(guān)的會計職業(yè)證書。劉姐在入職之后沒有經(jīng)過系

統(tǒng)的培訓(xùn)和沒有細(xì)心的學(xué)習(xí)會計知識，所以專業(yè)素質(zhì)不高，在做賬的時候劉姐

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

就會經(jīng)常犯錯誤。比如公司2021年6月14日在給客戶進(jìn)行裝修時發(fā)現(xiàn)公司的

一項設(shè)備壞了，于是向其他公司租入一項設(shè)備，這項設(shè)備的押金是200元，劉

姐在進(jìn)行賬務(wù)處理時借：應(yīng)收賬款200貸：銀行存款200，正確的賬務(wù)處理應(yīng)

該是借：其他應(yīng)收款200貸：銀行存款200。在2021年9月14日退還設(shè)備收

到押金時，劉姐的賬務(wù)處理是借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200，實(shí)際應(yīng)該

借：銀行存款200貸：其他應(yīng)收款200。因為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款科目都是

資產(chǎn)類賬戶，且應(yīng)收賬款在退還時和借入時進(jìn)行抵消，到年終編制報表時企業(yè)

的利潤沒有受到影響，所以到最后劉姐也沒有發(fā)現(xiàn)這筆租金的科目記錯了。

4湖南來源建筑材料有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計

4.1建立應(yīng)收賬款催收制度

公司對應(yīng)收賬款需要建立一個合理的催收制度，減少壞賬損失產(chǎn)生，讓企

業(yè)資金流通，財務(wù)部門需要把所有應(yīng)收賬款都按照賬齡登記，公司的財務(wù)人員

必須每月一次進(jìn)行核查所有的應(yīng)收賬款，還需要進(jìn)行賬齡賬目分析。在公司運(yùn)

行過程中，銷售員與客戶將合同簽訂之后，客戶的意見較多，因此裝修業(yè)務(wù)的

時間也比較長，就會出現(xiàn)公司業(yè)務(wù)還沒有完成，但收款期到了的情況，所以導(dǎo)

致公司不能定期的與客戶對賬，那么公司可以建立一項催收賬款的制度，該制

度將采用“誰銷售，誰催收”的處理原則。催收方式如表1所示：

表1-應(yīng)收賬款催款期

催辦人員到期后催款時間催款方式

10天打電話

誰銷售，誰催收30天發(fā)函

45天打官司

此外，企業(yè)還要建立應(yīng)收賬款的獎懲制度，當(dāng)銷售員拿下20000元以上的

單子時，將會按照銷售金額的1%抽取提成，但如果出現(xiàn)應(yīng)付賬款不能收回的情

況，那么公司將收回該銷售員的提成，當(dāng)銷售員有3次所經(jīng)辦的應(yīng)付賬款不能

收回時，公司將對他進(jìn)行扣除500元的懲罰。

4.2建立合理的應(yīng)付賬款支付決策流程

（1）為了進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)和資金管理工作，解決往來賬款掛賬問題，減少

壞賬發(fā)生，保證公司的現(xiàn)金流，公司可以建立起來一個往來賬款清理制度，財

務(wù)人員需要對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款建立臺賬。對于應(yīng)付賬款要進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

手段如表2所示：

表2-應(yīng)付賬款警示期

債權(quán)人名稱欠款到帳期欠款金額現(xiàn)金折扣率30天警示期

東盛五金材料2022年12月2022年11

36600元無

批發(fā)店15日月15日

倩武建材經(jīng)營2023年3月2023年2月

22000元無

部21日21日

株洲橫梁板材2023年5月2023年4月

7500元無

有限公司18日18日

（2）本公司在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮會提供優(yōu)惠條件的供應(yīng)商。

在公司采購材料時，如果有2家供應(yīng)商都可以提供材料且材料的價錢一致時，

其中有一家供應(yīng)商提出現(xiàn)金折扣2/10，1/20，n/30時，那么公司采購材料時應(yīng)

該優(yōu)先考慮帶有現(xiàn)金折扣的供應(yīng)商。企業(yè)的付款時間盡可能的在現(xiàn)金折扣期以

內(nèi)，這樣企業(yè)不僅可以享受到折扣，還可以提高企業(yè)的信譽(yù)。

4.3招聘會計人員

由于湖南來源建筑材料有限公司的往來賬業(yè)務(wù)繁多，會計人員較少，為加

強(qiáng)財務(wù)管理，公司決定向外招聘1名財務(wù)人員，要求該人員需要要有工作經(jīng)驗，

能吃苦耐勞。招聘啟事如下：

湖南來源建筑材料有限公司財務(wù)人員招聘信息

招聘職位：財務(wù)會計

崗位職責(zé)：

1、編制會計記賬憑證

2、負(fù)責(zé)公司總賬的記賬、登賬、結(jié)賬和會計報表的編制

3、負(fù)責(zé)進(jìn)行公司的稅務(wù)、工商申報

4、審核往來賬項目單據(jù)的合法性，并按照會計制度編制收付款憑證

5、能夠完成公司安排的其他任務(wù)

任職要求：

1、會計專業(yè)，2年以上會計工作經(jīng)驗，大專及以上學(xué)歷

2、持有初級會計證書，能夠熟練使用相關(guān)財務(wù)軟件及excel

3、對稅務(wù)法規(guī)熟悉，能夠進(jìn)行獨(dú)立報賬

4、熱愛會計工作，工作細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng)，有較好的協(xié)助溝通能力

工作金額：面議

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

福利待遇：包吃；五險一金；年終獎金+帶薪病假+帶薪年假+節(jié)日福利

工作時間：9：00-12：00、14：00-17：30，做五休二

工作地點(diǎn)：湖南省株洲市荷塘區(qū)仙庾鎮(zhèn)仙庾村松術(shù)組008號

聯(lián)系方式：朱先郵箱7325446@）

5總結(jié)

針對于湖南來源建筑材料有限公司往來賬的問題，在制定了一系列的優(yōu)化

設(shè)計之后，公司各個方面都取得了顯著成績。在資金的支付方面，本公司再沒

有出現(xiàn)過欠款未及時償還的情況，公司還款的時間一直控制的很好，每次都是

在到賬期前10日內(nèi)進(jìn)行償還，公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)速度明顯提升，通過

合理化決策，2022年下半年應(yīng)付賬款總額比上半年少15000元