湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南滿天飛煙花有限公司基本情況.....................................1

2湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制現(xiàn)狀.......................1

2.1期間費用的構(gòu)成及明細..........................................1

2.1.1銷售費用明細............................................2

2.1.2管理費用明細............................................2

2.1.3財務(wù)費用明細............................................3

2.2期間費用所占主營業(yè)務(wù)收入比例..................................3

3湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制存在的問題.................4

3.1公司期間費用審批報銷、內(nèi)部控制不健全..........................4

3.2公司期間費用經(jīng)費超出預(yù)算......................................5

3.3公司期間費用出現(xiàn)過大開支......................................5

3.3.1公司差旅費開支過大......................................5

3.3.2公司廣告費支出太大......................................5

3.3.3公司水電費發(fā)生較大開支..................................5

3.4公司財務(wù)費用利息支出過高......................................6

4湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制優(yōu)化設(shè)計...................6

4.1建立健全期間費用的審批報銷及內(nèi)控制度..........................6

4.2健全預(yù)算執(zhí)行管理和考核制度....................................7

4.3嚴格控制期間費用的支出........................................7

4.3.1嚴格控制差旅費..........................................7

4.3.2嚴格控制廣告費..........................................8

4.3.3嚴格控制水電費..........................................9

4.4加強資金運作管理..............................................9

5總結(jié)...............................................................9

參考資料............................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制

優(yōu)化設(shè)計

1湖南滿天飛煙花有限公司基本情況

湖南滿天飛煙花有限公司成立于2017年10月，位于中國花炮之鄉(xiāng)湖南省

瀏陽市，是一家符合生產(chǎn)規(guī)定的煙花、爆竹制作的公司。主要專注于煙花、爆

竹的制作。公司通過相關(guān)技術(shù)及創(chuàng)新制作出了多種美輪美奐、形狀各異的煙花、

爆竹。

公司現(xiàn)時段具備董事長、總經(jīng)理以外還有行政人事部、法務(wù)部、人力資源

部、銷售管理部、市場部、財務(wù)部、研發(fā)部、采購部相關(guān)部門。

圖1公司組織構(gòu)架圖

2湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制現(xiàn)狀

2.1期間費用的構(gòu)成及明細

期間費用一般由銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共同組成的。管理費用包

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

括了職工工資、辦公費、固定資產(chǎn)折舊、差旅費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、無形

資產(chǎn)攤銷、其他費用。銷售費用是由銷售商品時的運輸費、廣告費、包裝費，

以及差旅費、折舊費、水電費、辦公費等,還有銷售人員的工資構(gòu)成。財務(wù)費用

就只有利息支出、匯兌損失、手續(xù)費和其他費用這四個。

2.1.1銷售費用明細

表12021年湖南滿天飛煙花有限公司銷售費用明細表單位：萬元

項目預(yù)算額實際額差額

職工工資100.00100.570.57

運輸費20.0020.750.75

廣告費80.0099.5419.54

差旅費50.0064.8914.89

折舊費15.0015.210.21

辦公費12.0012.860.86

水電費13.0017.734.73

包裝費15.0016.091.09

合計305.00347.6442.64

由表1中2021年公司銷售費用明細可以看出，公司在廣告費、差旅費和水

電費上出現(xiàn)了明顯的超支情況，其余項目的變動都是合理的，其中的廣告費用

超出預(yù)算19.54萬元、差旅費用超出預(yù)算14.89萬元、水電費超出預(yù)算4.73萬

元。由此可見，公司的銷售費用在管理上出現(xiàn)嚴重問題。

2.1.2管理費用明細

表22021年湖南滿天飛煙花有限公司管理費用明細表單位：萬元

項目預(yù)算額實際額差額

職工薪酬90.0091.061.06

辦公費13.0013.710.71

固定資產(chǎn)折舊13.0013.230.23

差旅費30.0043.5613.56

水電費13.0018.215.21

業(yè)務(wù)招待費12.0012.390.39

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無形資產(chǎn)攤銷14.0014.730.73

其他15.0015.790.79

合計200.00222.6822.68

由表2中2021年公司管理費用明細可以看出，公司的差旅費和水電費出現(xiàn)

了超支情況，其他項目的變化屬于正?，F(xiàn)象，其中差旅費超出預(yù)算13.56萬元，

水電費用超出預(yù)算5.21萬元。由此看出，對于管理費用的管理迫在眉睫。

2.1.3財務(wù)費用明細

表32021年湖南滿天飛煙花公司財務(wù)費用明細表單位：萬元

項目預(yù)算額實際額差額

利息支出70.0085.7315.73

匯兌損失3.003.250.25

手續(xù)費4.004.830.83

其他費用3.003.210.21

合計80.0097.0217.02

由表3公司2021年財務(wù)費用明細可以看出，公司的利息支出存在超支現(xiàn)象，

超支15.73萬元。由此可見，公司在財務(wù)費用方面也存在著一些問題需改進。

2.2期間費用所占主營業(yè)務(wù)收入比例

通過查找湖南滿天飛煙花有限公司2019年至2021年的主營業(yè)務(wù)收入、銷

售費用、管理費用、財務(wù)費用，編輯數(shù)據(jù)如下表4表5。

表42018--2021期間費用與主營業(yè)務(wù)收入表單位：萬元

項目2018年2019年2020年2021年

管理費用111.56132.96154.46222.68

銷售費用236.68256.9680.72343.64

財務(wù)費用36.3143.7554.2897.02

主營業(yè)務(wù)收入767.87803.86846.98864.93

表52018--2021年期間費用與主營業(yè)務(wù)收入比值變化表單位：%

項目2018年2019年2020年2021年

管理費用14.7916.5418.2425.75

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銷售費用30.8231.9733.1439.73

財務(wù)費用4.735.446.4211.22

圖12018--2021期間費用與主營業(yè)務(wù)收入比值變化圖

由表4可以看出，湖南滿天飛煙花有限公司在2018年至2021年期間，主

營業(yè)務(wù)收入上升穩(wěn)健，銷售費用、管理費用、財務(wù)費用也處在上升狀態(tài)。其中2018

年至2021年這三年的上升較為平緩，其與主營業(yè)務(wù)收入的比值變化如圖1所示，

4上升幅度較為平緩；但是，公司在2021年出現(xiàn)嚴重變化，2021年銷售費用、

管理費用、財務(wù)費用大幅度提高，在圖1中呈現(xiàn)一條較為陡的直線。由此可見2021

年在期間費用的管理上有漏洞。

3湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制存在的問題

公司在期間費用的管理與控制過程中出現(xiàn)一些問題，這些問題影響了公司

的現(xiàn)在以及以后的發(fā)展。對于這些問題，進行逐一分析。

3.1公司期間費用審批報銷、內(nèi)部控制不健全

如圖2公司當前報銷流程圖所示，首先費用發(fā)生后員工填寫費用報銷單，

之后把報銷單給相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后，并把其傳與財務(wù)部，財務(wù)部通

過稽核，確認該票據(jù)是否完整、準確。經(jīng)確認無誤后給員工報銷打款。審批報

銷流程結(jié)束。

由此可見公司在對期間費用進行審批以及報銷時，沒有一套完整的流程。

對于員工填寫的表、票據(jù)未進行嚴謹?shù)膶徍?，僅僅只是對于員工的表和票據(jù)聽

之任之，沒有判斷費用是否合理，審核人員缺乏責任意識。僅僅由單個領(lǐng)導(dǎo)進

行審核，就會出現(xiàn)虛假貪污情況。對于報銷過程，財務(wù)部門只進行表面核對需

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要報銷的單據(jù)，并沒有認真地每項業(yè)務(wù)核實，就導(dǎo)致了財務(wù)報銷整個工作缺乏

真實性，出現(xiàn)企業(yè)資金外流情況，由此可見內(nèi)控制度也存在問題。

圖2流程報銷圖

3.2公司期間費用經(jīng)費超出預(yù)算

公司在2021年銷售費用，管理費用，財務(wù)費用均出現(xiàn)預(yù)算超支情況，預(yù)算

控制形同虛設(shè)，僅僅就編制預(yù)算控制表，但并沒有在預(yù)算執(zhí)行的過程中加以控

制，只是單純?yōu)榱祟A(yù)算而去進行預(yù)算；預(yù)算的編制管理制度均不完善，使得實

際值與預(yù)算值偏差較大。企業(yè)對于預(yù)算管理的缺乏認識，以至于企業(yè)內(nèi)部的溝

通和交流不足。

3.3公司期間費用出現(xiàn)過大開支

3.3.1公司差旅費開支過大

公司銷售費用和管理費用中差旅費占比較大，公司2021年銷售費用差旅費

超支14.89萬元，管理費用差旅費超支13.56萬元。由于未對差旅費制定標準，

以至于出現(xiàn)“先斬后奏”、“避實就虛”現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)鋪張浪費以及用公費

私自購買禮品送客戶，繞路游山玩水現(xiàn)象。

3.3.2公司廣告費支出太大

公司2021年廣告費，所占比例較大且超支19.51萬元。由于公司在2021

年研制出一種新型無煙煙花，以至于在廣告宣傳上面花費大筆的費用，廣告費

的投入太多以至于浪費。投入了大量資金在廣告上，但是主營業(yè)務(wù)收入也未增

加太多，造成投入產(chǎn)出不成比例，沒有起到良好的效果。

3.3.3公司水電費發(fā)生較大開支

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公司2021年銷售費用水電費超支4.73萬元、管理費用水電費超支5.21萬

元。企業(yè)人員在職期間未秉承節(jié)約資源原則，出門不關(guān)燈，不關(guān)空調(diào)以及車間

設(shè)備在結(jié)束使用后未能及時關(guān)閉等，對于用水也不節(jié)約，以至于在水電費上出

現(xiàn)較大浪費。

3.4公司財務(wù)費用利息支出過高

2021年公司由于研發(fā)新產(chǎn)品，由此通過貸款來支持業(yè)務(wù)發(fā)展，由于貸款利

息過高并且公司有時還通過銀行借款來完成公司日常活動（比如薪資發(fā)放，購

買原材料等），使得公司利息支出過高。

4湖南滿天飛煙花有限公司期間費用管理與控制優(yōu)化設(shè)計

湖南滿天飛煙花公司對于公司期間費用已有相關(guān)的制度，公司還是出現(xiàn)了

相應(yīng)的問題，為了解決這些問題，公司應(yīng)對原有的制度進行優(yōu)化，具體優(yōu)化如

下：

4.1建立健全期間費用的審批報銷及內(nèi)控制度

企業(yè)需建立健全的期間費用報銷管理制度，完善期間費用的審批和審核制

度。嚴格控制支出，真正貫徹落實“合理開支、厲行節(jié)約、逐級審批、歸口管

理”。加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，做到不相容職務(wù)相分離，財務(wù)崗位進行

合理設(shè)置對應(yīng)權(quán)限進行合理劃分，杜絕漏洞發(fā)生和鋪張浪費，保障財務(wù)工作正

常有序運行。其中，部門主管、經(jīng)理證明業(yè)務(wù)是否屬實；財務(wù)部審核票據(jù)要素

是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，預(yù)算是否符合規(guī)定，超預(yù)算的是否有處理方案，特

殊業(yè)務(wù)是否按照制度由領(lǐng)導(dǎo)批準；財務(wù)總監(jiān)了解資金流向；總經(jīng)理或主管副總

審批同意告知財務(wù)部打款。費用審批報銷流程圖如下圖3。

圖3費用審核報銷流程圖

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對于內(nèi)部控制的管理的加強，企業(yè)在符合內(nèi)部控制要求的前提下，需要建

立適用本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，建立彼此可以制約、彼此可以牽制、彼此

又能連接的內(nèi)部控制制度。明確企業(yè)控制的目標，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。提高會

計人員的素質(zhì)。企業(yè)要通過科學(xué)合理的培訓(xùn)、考核等方法，提高財會工資人員

整體素質(zhì)。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，對預(yù)算進行控制，提高內(nèi)部控制水平。實行全

面預(yù)算，要做到事前、事中、事后都可以控制到位。加強信息交流構(gòu)建反舞弊

機制。還應(yīng)該確保信息在溝通時及時有效。

4.2健全預(yù)算執(zhí)行管理和考核制度

對于公司預(yù)算經(jīng)常超額的問題，企業(yè)在全面預(yù)算管理方案明確了目標之后，

就要做好事前計劃、事中控制、事后考核這三個維度的控制了。在預(yù)算執(zhí)行時，

先把預(yù)算編制好，預(yù)算執(zhí)行部門對于公司每月發(fā)生的期間費用都需要申請，申

請后要有各部門領(lǐng)導(dǎo)的審批，審批后還要財務(wù)部進行審核，最后還要有公司高

層管理者的審批通過才能進行預(yù)算執(zhí)行。在考核過程要對員工進行較為嚴格的

獎勵懲罰制度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵額外工資、晉升職位等，對于表

現(xiàn)不好的員工可以扣工資、降低職位等，以此來增加員工積極性。具體的維度

控制如下圖4。

圖4預(yù)算控制流程圖

4.3嚴格控制期間費用的支出

4.3.1嚴格控制差旅費

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公司可通過制定合理的差旅預(yù)算，對于需要出差的員工，要明確每個員工

差旅費，并且對差旅費限額，確保差旅費在可控范圍；其次還可以可優(yōu)化相關(guān)

差旅政策，公司可以制定差旅費標準，要求員工選擇經(jīng)濟實惠的交通方式，酒

店住宿等，避免員工過度消費；企業(yè)也可通過培訓(xùn)等形式，讓員工了解如何降

低差旅費，并且鼓勵員工在差旅費中節(jié)約費用。差旅費標準如下圖5圖6所示。

差旅費（食宿費）住宿（元/晚）餐費（元/天）

經(jīng)理及以上300200

主管200150

普通員工150100

圖5員工食宿費標準

差旅費（交通費）北上廣深其他城市本省內(nèi)城市

經(jīng)理及以上據(jù)票報銷據(jù)票報銷據(jù)票報銷

主管飛機/高鐵飛機/高鐵高鐵/火車

普通員工高鐵/火車高鐵/火車火車

圖6員工交通費標準

對于差旅費的報銷如下：

1、出差員工一定要在出差前就填寫好“出差申請單”，申請單內(nèi)需要給出

出差的時間地點、原因、所需資金，等到部門負責人確定同意后，就可以出差。

2、出差員工如果出差過程中需要借款的話，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準后的“出差申請單”，

填寫對應(yīng)的“差旅費用款申請單”，寫出哪些方面需要用錢，部門負責人簽字

后，再交與財務(wù)負責人審核，審核后交給分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可以借款。3、出

差員工出差結(jié)束回到公司后，把有分管領(lǐng)導(dǎo)同意的有效單據(jù)，按費用報銷標準，

通過財務(wù)負責人審核后就可以報銷差旅費了。

4.3.2嚴格控制廣告費

企業(yè)管理層要及時準確地了解產(chǎn)品的銷售情況，摒棄原有的銷售觀念，擴

展銷售思路，不斷對銷售渠道和銷售方式進行改進，做到精準定位，擴大市場

銷售量以及挖掘現(xiàn)有消費群體及潛在客戶。不能一味地把資金投入在廣告費上，

不能僅靠在廣告上的絢麗來吸引消費者，要做到自身品質(zhì)的良好，以及售后服

務(wù)等行為為自己開拓更好的市場。

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4.3.3嚴格控制水電費

對于期間費用水電費的管理控制，增強公司各人員的節(jié)水節(jié)電觀念，資源

合理利用。公司所有人員包括領(lǐng)導(dǎo)需注意設(shè)備用水用電情況，沒有使用的時候

就要關(guān)閉設(shè)備，避免浪費電。要做到人離開燈關(guān)掉，人離開就關(guān)水。養(yǎng)成隨手

斷電、節(jié)約用水